中美个税差异PPT课件.ppt

中美 个税 差异 分析 第六小组 中美个人所得税差异浅析 小组成员 2020 3 25 1 人员安排 资料搜集 中国个人所得税 美国个人所得税 陈玺亦资料分析 比较中美个人所得税的异同 姜成产生税制差异原因资料的整理 冷琴蒋璐收集税制对中美生活影响的案例及分析 李炜王盈资料汇总整理word及PPT制作 苏晓娟 2020 3 25 2 目录 中美个人所得税差异浅析 2020 3 25 3 个人所得税 中 我国实行的则是分类税制 主要内容包括 1 纳税人 个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人 居民纳税义务人是指在中国境内有住所 或者无住所而在境内居住满一年的个人 其从中国境内和境外取得的所得 均应依法缴纳个人所得税 非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人 其从中国境内取得的所得 应依法缴纳个人所得税 2 征税模式 现行个人所得税实行分类征收制度 应税所得分为11项 具体包括工资 薪金所得 个体工商户的生产 经营所得 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得等 中美个人所得税差异浅析 2020 3 25 4 3 税率 我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式 其中 工资 薪金所得适用5 45 的九级超额累进税率 个体工商户的生产经营所得 对企事业单位的承包 承租经营所得 个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得 适用5 35 的五级超额累进税率 稿酬所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得和其他所得等均适用20 的比例税率 4 费用扣除 我国现行个人所得税费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法 5 减免税 省 部和军级以上单位以及外国组织和国际组织颁发的科学 教育 文化等方面的奖金 国债利息 单位和个人按规定缴纳的住房公积金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 个人转让自用5年以上 并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 城镇居民按照国家规定标准取得的拆迁补偿款 经国务院财政部门批准免税的其他所得等 6 征收方式 我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式 对工资薪金 劳务报酬 稿酬 利息 股息 红利等各项所得 一般由支付所得的单位和个人代扣代缴个人所得税 但对于年所得12万元以上的 从中国境内两处或者两处以上取得工资 薪金所得 从中国境外取得所得以及取得应税所得没有扣缴义务人的等情形的纳税义务人 则要求其到主管税务机关办理纳税申报 个人所得税 中 中美个人所得税差异浅析 2020 3 25 5 2 3 1 4 将所得分11类 分别适用不同的税率 不同的计征方法以及不同的费用扣除规定 这种分类课征制度可以很大程度上采用源泉扣减的征税办法 有利于加强源泉监控 简化纳税手续 采用费用定额扣除和定率扣除两种方法 费用扣除额的规定对于低收入者有利 使低收入者在一般情况下都可以免缴个人所得税 有利于保障低收入群体的生活 避免了个人实际生活费用支出逐项计算的繁琐 在分类征收的制度下 各项应税所得分别按各自的税率和计征方法计算 便于掌握 有利于税务部门提高工作效率 采用支付单位源泉扣缴制和纳税人自行申报 也就是说我国对个人所得税采用的是代扣代缴为主 自行申报为辅的征纳模式 2020 3 25 6 1 纳税人 个人所得税的纳税人为美国公民 居民和非居民 美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人 美国居民指非美国公民 但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权 如获得绿卡 的人 不符合美国公民和居民身份的为非居民 2 征收方法 美国个人所得税的应税期限为一全年 特殊情况可少于12个月 全年纳税年度截止于每个日历年12月31日的 为按日历年度计的纳税年度 截止于每个日历年度其他的任何一个日期的 为按财务年度计的纳税年度 个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的 在纳税年度次年的4月15日前申报纳税 按财务年度为纳税年度的 应在纳税年度终止后次年的第4个月的第15日前申报纳税 以领取工薪的纳税人 实行由雇主预扣代缴的制度 个人所得税 美 中美个人所得税差异浅析 2020 3 25 7 3 课税对象 个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得 美国非居民来源于境内的所得 4 应纳税所得额的计算及应纳税额的计算 美国个人所得税的计算步骤是 税法规定的各纳税人的全部所得先减去不予计列所得 为总所得 然后减去税法规定的应在调整所得前扣减的项目 为调整所得 再减去分项扣减款项或标准扣减款项 再减去免税项目 为应纳税所得额 乘以适用税率 为应纳税额 最后减去税收抵免税款和已付税款等 即为最终的纳税款 对每一项目的计算 税法都有详细的规定和计算规则 个人所得税 美 中美个人所得税差异浅析 2020 3 25 8 个人所得税 美 5 税率 已婚 分别申报个税税率表 已婚 合并申报的个税税率表 单身个人的个税税率表 户主个税税率表 2020 3 25 9 中美个人所得税的主要差异 2020 3 25 10 中美个人所得税的主要差异 中国 2000年我国个人所得税收入仅占各税收入的5 38 而同年美国的个人所得税占税收总额的45 6 如此规模之小的税收收入功能 决定了我国个人所得税在个人收入分配调控上的作用有限 难以达到人们对其所给予的过高期望 美国 美国国内收入局的计算机系统采用统一的纳税代码对纳税人进行登记 征管手段的差异 中国 各地信息化改革进程不一致 个税的征收管理相当一部分地区还是手工操作的水平 计算机主要运用税款征收的环节 纳税稽查主要靠人工 税务机关与相关地方并没有实现联网 例如 海关 银行 财政 政府等 计算机使用程度存在明显差异 个税征管的规范性受限 2020 3 25 11 美国税基很宽 而我国不宽 表现 1 税法重规定的减免税项目极多 2 税法采用具体举例的形式 对于个别课税规定尚空白或不够明确 中美个人所得税的主要差异 中美个人所得税差异浅析 2020 3 25 12 13 中美税制产生差异的主要原因 13 如何完善我国的个人所得税制 2020 3 25 14 税收制度对中美两国人民生活的影响 美国A 美国的个税可以扣除很多东西 年底有一次总的算法 如果你多交的会退回给你 有很多的利益 老来退休的时候国家每个月会给你很多钱养老 这钱可能比你交的税要多很多 B 美国是按照家庭来算税的 如果你的收入要养老婆 就按照两个人来算 还有孩子就按几个依赖你的人来算税 这时候 你的税率是非常之低 低至没有的地步 甚至孩子多了的时候国家还补贴钱给你 如果你的老婆有收入 家庭的收入加起来一起算税比分开算税的税率要低一些 2020 3 25 15 中国A 在中国 如果你在这个月有收入 就缴税 下个月没有收入了 也不会退税 年底没有 退休也没有 永远都没有退税 B 中国的税从来都不考虑你的明天和你的小孩 决不考虑家庭因素 中国没有养老 年轻人可能要养活四个老人和一个孩子 中国把养老这个问题丢给了社会和个人 国家和政府基本卸掉了全部责任 要求单位负责为个人交养老保险 你交的税没有给你带来任何养老和任何好处 给社会上的企业和单位带来负担 税收制度对中美两国人民生活的影响 2020 3 25 16 美国的联邦所得税及各州的州所得税 都设有起征点 2003年联邦所得税的起征点为 单身纳税人 7800美元 夫妇合报税 15600美元 年收入在起征点以下 因税负为零 故法律上不要求申报所得税 但往往这些低收入的人报税最积极 因为他们不仅可以取回全部预缴税 还可以申领数额颇为可观的 低收入税收补助额 美国的联邦所得税设有许多对低收入阶层尤其是带小孩者的优惠条款 一对年收入1万美元左右 带两个孩子的夫妇 其应纳联邦所得税额为零 如果填报税表 还可以获得4000多美元的低收入税收补助额 对于收入稍高的家庭 虽有若干应纳税所得 但最后其应纳额会被各种抵税额全部或部分抵销掉 例如 17岁以下孩子每人每年有1000美元的 儿童抵税额 如夫妇双方都工作 孩子送幼儿园或请人看管 可以有 照顾儿童抵税额 孩子长大上了大学 还会有 高等教育抵税额 等等 从税收角度来看 小孩可以创造收入 每年元旦一过 就开始了美国人的报税季节 有钱人为之头痛 往往要拖到最后一分钟 穷人却为之兴奋 他们焦急地等待着从雇主那里领取相关的个人报税资料 然后立即找报税公司填写税表 17 中美生活质量大对比 美国 享受到了该享受的所有好处 上高速公路免费 汽车年费为不到几十美元 考驾驶执照12美元 没有养路费的说法 子女上大学之前免费 美国如果失业 可以拿到每个月大约1000多美元的失业金 这钱足够租房和吃饭费用 中国在中国现在我个人和单位每个月交了300多元失业保险 如果失业 每个月如果跑断腿 找各种部门和机关 可能可以拿到400元人民币每月 这钱在中国城市里是不够租房和吃饭的 2020 3 25 18 比较 买房 中国买房交契税 0 75 到2 美国买房退税 买车 中国缴税 美国退税子女上幼儿园 国内大城市大多一万到两万一年也有便宜的子女上初中 高中 国内大城市大多一万到两万一年也有便宜的子女上大学 中国的学费已经可以和