个人所得税基础知识培训PPT课件.ppt

一 个人所得税定义个人所得税 是指对个人 自然人 取得的各项应税所得征收的一种税 我国现行个人所得税采用了分项目所得税制 对工资薪金所得 个体工商户的生产经营所得 劳动报酬所得 稿酬所得和利息 股息 红利所得以及财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得等11个应税项目按所规定的费用扣除标准和适用税率计算应纳税额 个人所得税基础知识培训 1 二 应纳税的个人所得范围 按照 人所得税法 规定 下列各项个人所得 应纳个人所得税 一 工资 薪金所得 二 个体工商户的生产 经营所得 三 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 四 劳务报酬所得 五 稿酬所得 六 特许权使用费所得 七 利息 股息 红利所得 八 财产租赁所得 九 财产转让所得 十 偶然所得 十一 经国务院财政部门确定征税的其它所得 对于公司员工来说 主要涉及纳税的所得为工资 薪金的收入 是指个人因任职或者受雇而取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴 补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 工资 薪金所得应纳的税款 按月计征 由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库 并向税务机关报送纳税申报表 特定行业的工资 薪金所得应纳的税款 可以实行按年计算 分月预缴的方式计征 2 三 个人所得的形式 个人所得的形式 包括现金 实物 有价证券和其他形式的经济利益 所得为实物的 应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额 无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的 参照市场价格核定应纳税所得额 所得为有价证券的 根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额 所得为其他形式的经济利益的 参照市场价格核定应纳税所得额 3 四 个人所得税的税率 劳务报酬 稿酬 特许权使用费 利息 股息 红利 财产租赁 转让和偶然所得等均属应纳税所得 因收入性质不同 适用的税基 税率也不尽相同 这些收入实行合并收入计算所得税 税率实行超额累进税率 起征点为2000元即凡月收入超过2000元者需要征税 一 工资 薪金所得 适用超额累进税率 税率为百分之五至百分之四十五 个人所得税税率表一 工资 薪金所得适用 级数全月应纳税所得额税率 1不超过500元的5 速算扣除数为02超过500元至2000元的部分10 速算扣除数为253超过2000元至5000元的部分15 速算扣除数为1254超过5000元至20000元的部分20 速算扣除数为3755超过20000元至40000元的部分25 速算扣除数为13756超过40000元至60000元的部分30 速算扣除数为33757超过60000元至80000元的部分35 速算扣除数为63758超过80000元至100000元的部分40 速算扣除数为103759超过100000元的部分45 速算扣除数为15375 4 二 个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营所得 适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率 三 稿酬所得 适用比例税率 税率为百分之二十 并按应纳税额减征百分之三十 四 劳务报酬所得 适用比例税率 税率为百分之二十 对劳务报酬所得一次收入畸高的 可以实行加成征收 具体办法由国务院规定 五 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得和其他所得 适用比例税率 税率为百分之二十 5 五 应纳税所得额的计算 一 工资 薪金所得 以每月收入额减除费用2000元后的余额 为应纳税所得额 二 个体工商户的生产 经营所得 以每一纳税年度的收入总额 减除成本 费用以及损失后的余额 为应纳税所得额 三 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额 减除必要费用后的余额 为应纳税所得额 四 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 每次收入不超过四千元的 减除费用八百元 四千元以上的 减除百分之二十的费用 其余额为应纳税所得额 五 财产转让所得 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额 为应纳税所得额 六 利息 股息 红利所得 偶然所得和其它所得 以每次收入额为应纳税所得额 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分 按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除 6 六 免征或减征个人所得税的情况 下列各项个人所得 免征个人所得税 一 省级人民政府 国务院部委和中国人民解放军军以上单位 以及外国组织 国际组织颁发的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等方面的奖金 二 国债和国家发行的金融债券利息 三 按照国家统一规定发给的补贴 津贴 四 福利费 抚恤金 救济金 五 保险赔款 六 军人的转业费 复员费 七 按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费 八 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆 领事馆的外交代表 领事官员和其他人员的所得 九 中国政府参加的国际公约 签订的协议中规定免税的所得 十 经国务院财政部门批准免税的所得 有下列情形之一的 经批准可以减征个人所得税 一 残疾 孤老人员和烈属的所得 二 因严重自然灾害造成重大损失的 三 其他经国务院财政部门批准减税的 7 七 纳税方式及时间 工资 薪金所得应纳的税款 按月计征 由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库 并向税务机关报送纳税申报表 特定行业的工资 薪金所得应纳的税款 可以实行按年计算 分月预缴的方式计征 具体办法由国务院规定 8 八 纳税筹划 税收筹划就是日常所说的合理避税或节税 对于个人来说 就是指根据政府的税收政策导向 对纳税方案进行优化选择 从而减轻纳税负担 取得正当的税收利益 更具体地说 个人在纳税前 经过一些人为的调整以减轻纳税负担 合理避税不等于偷税 逃税 避税是纳税人利用法律的相对漏洞或含糊不清的方式 以减少他本应该承担的纳税额 而手段是通过各种各样的安排或操纵 使得避税方式符合税法的规定 合法避税是在尊重税法 依法纳税的前提下 纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避 减少税务上的支出 合理避税并不是逃税漏税 它是企业应有的经济权利 但必须强调一点 合法规避税收与偷税 漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别 9 缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务 然而在履行缴纳个人所得税义务的同时 人们还应懂得利用各种手段进行个人所得税合理避税 按法律规定该缴的税一定要交 不该交的税也不应多交 尤其是随着收入的增加 通过税务筹划合理合法避税也是有效的理财手段之一 那么如何通过合法途径合理筹划个人所得税呢 一 选择合理的避税手段时必须符合的前提条件 1 必须是合法的行为 是法律所允许的 2 成本低廉 合乎经济原则 3 作出有效的事先安排和适当的呈报 10 二 常见的避税方法 1 合理避税就是要在税基 税率上做文章 税的多少取决于交税的基数 税基 和税率的高低 个人收入不同 税率也大不相同 目前我国现行的分类个人所得税制对不同所得实行不同税收待遇 就为合理避税留出了空间 2 提高职工福利水平 降低名义收入 其中 提高职工福利水平 降低名义收入的方法主要有 a企业提供住所 是个人所得税合理避税的有效方法 b企业提供假期旅游津贴 c购买保险公司的理财险 d部分计入工资单 其余工资采取用发票报销的方式 11 3 可采取推迟或提前的方法 将各月工资收入大致拉平 我国个人所得税采用九级累进税率 纳税人的应税所得越多 其适用的最高边际税率可能也就越高 所以 在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下 其分摊到各月的收入应尽量均衡 如可通过发放季度奖 半年奖 过节费等方式 但金额最好不要大起大落 4 多缴公积金根据我国个人所得税征收的相关规定 每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的 也就是说住房公积金是不用纳税的 公积金管理办法 表明 个人是可以缴纳补充公积金的 可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额 从而减少应当交纳的个人所得税 利用公积金避税不是一件新鲜的事情 只是公积金不容易自由支取 利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题需要注意 一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户 二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税 但不能随便支取 固化了个人资产 12