会计学原理第8章会计报表PPT课件.ppt

第八章会计报表 2020 3 25 1 第一节概述 一 会计报表的意义会计报表是指企业向有关方面及国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件 是会计核算的最终产品 2020 3 25 2 二 会计报表的种类 一 按反映的经济内容分类1 主表 1 资产负债表主要反映企业的财务状况 2 损益表主要反映企业的经营业绩 3 现金流量表主要反映企业的现金和现金等价物的流入和流出情况2 附表主要包括利润分配表等 提供企业在一定会计期间利润分配情况的信息 2020 3 25 3 二 按编报的时间分类1 月报2 季报3 年报 三 按反映资金运动的状态分类1 静态报表 资产负债表 2 动态报表 损益表 现金流量表 四 按编报的单位分类1 基层报表2 汇总报表 2020 3 25 4 三 会计报表的编制要求 一 内容完整 二 数字真实 三 口径统 四 编报及时 五 报送规范 六 责任明确一式几份 由企业法定代表 总会计师和会计主管人员签字或盖章 企业应当编制的主要会计报表包括总产值 损益表 现金流量表及有关附表等报表 2020 3 25 5 第二节资产负债表 资产负债表的性质和作用资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表 应按月编报企业的财务状况主要是指企业的资产 负债和所有者权益三要素间的相互关系 以及各要素内部的项目构成情况 资产负债表以 资产 负债十所有者权益 的会计等式为依据进行编制 它实际上是这一公式的展开 对资产 负债和所有者权益的各个项目列出其实际构成的余额 2020 3 25 6 作用 1 能够帮助报表使用者了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布和结构 通过对本表的分析 可以评价企业的偿债能力 支付能力等 2 能够帮助报表使用者了解企业资本的来源构成 企业的获利能力 3 通过对企业各期资产负债表的比较 可以了解企业财务状况的变动情况 分析企业财务状况的变动趋势 2020 3 25 7 二 资产负债表项目的分类与排列 一般而言 企业资产负债表项目应按以下标准分类和排序 资产 按其流动性程度强弱分类和排序 即流动性强的在先 流动性弱的在后 流动资产 长期投资 固定资产 无形及递延资产负债 按其到期日由近及远排序 即近者在先 远者在后 流动负债 长期负债所有者权益 按其永久性程度由高到低排列 即永久性程度高者在先 低者在后 2020 3 25 8 三 资产负债表的格式 账户式和报告式 垂直式 一 账户式资产负债表仿照分类账的账户形式 将资产负债表分左 右两方 因资产类账户余额在左方 负债和所有者权益类账户余额在右方 故左方列示资产类项目 右方列示负债及所有者权益类项目 根据 资产 负债十所有者权益 的平衡公式 左方与右方合计数应相等 我国普遍采用这种格式编制资产负债表 2020 3 25 9 二 垂直式垂直式资产负债表是将资产 负债及所有者权益项目采用垂直分列的形式 上半部分是资产项目 下半部分是负债及所有者权益项目 上半部分的资产总计与下半部分的负债及所有者权益总计保持平衡 2020 3 25 10 四 资产负债表的编制方法 根据有关总分类账账户的期末余额直接填列固定资产原价累计折旧无形资产短期借款应付工资 如为借方余额应以 号填列应付福利费应交税金 如为借方余额应以 号填列应付利润 2020 3 25 11 預提费用 如为借方余额 应合并在 待摊费用 中反映 长期借款实收资本资本公积盈余公积 2020 3 25 12 二 根据有关科目合并分析或调整后填列 货币资金 项目 应根据 现金 银行存款 其他货币资金 科目的期末余额合计填列 应收账款 项目 应根据 应收账款 所属各明细科目的借方余额合计填列 若 应收账款 科目所属明细科目期末有贷方余额 应在 預收账款 项目内填列 其他应收款 项目 应根据 其他应收款 科目的借方余额填列 預付账款 项目 应根据 預付账款 科目所属各明细科目的期要借方余额合计填列 如 預付账款 科目所属有关明细科目贷方余额的 应在 应付账款 项目内填列 2020 3 25 13 存货 应根据 材料采购 原材料 产成品 生产成本 等科目的期末余额合计填列 待处理流动资产净损失 应根据 待处理财产损溢 科目所属明细科目 待处理流动资产损溢 期末借方余额填列 如为贷方余额以 号填列 待处理固定资产净损失 应根据 待处理财产损溢 科目所属明细科目 待处理固定资产损溢 期末借方余额填列 如为贷方余额以 号填列 2020 3 25 14 应付账款 应根据 应付账款 科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列 如 应付账款 科目所属明细科目有借方余额 应在 預付账款 项目内反映 其他应付款 应根据 其他应付款 科目的贷方余额填列 預收账款 应根据 預收账款 科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列 如 預收账款 科目所属有关明细科目有借方余额的 应在 应收账款 项目内填列 2020 3 25 15 一年内到期长期负债 应根据 长期借款 等长期负债科目有关明细科目中将于年内到期的长期负债的金额分析填列 未分配利润 年度中间应根据 本年利润 科目和 利润分配 科目的余额计算填列 年末应根据 利润分配 科目期末余额填列 未弥补的亏损 在本项目内以 号填列 2020 3 25 16 五 资产负债表日后事项的处理 根据我国 企业会计准则一一资产负债表日后事项 的规定 资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项 2020 3 25 17 调整事项 1 资产负债表日后获得新的或进一步的证据 有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计的事项 对这类事项 应根据新的证据调整资产负债表日所反映的收入 费用 资产 负债以及所有者权益 例 已证实资产发生了减损 销售退回 已确定获得或支付的赔偿等 2 资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中与财务报告所属期间有关的利润分配事项 企业根据新的证据进行调整账务处理后 应编制设有 调整前 调整后 栏目的对照式资产负债表 分配方案中的股票股利应当作为非调整事项 2020 3 25 18 二 非调整事项 非调整事项是指资产负债表日以后才发生或存在的事项 这类事项虽不影响资产负债表日存在状况 但如不加以说明 将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策 非调整事项虽然不曾对报表做出调整 但应在报表附注中予以披露说明 例 股票和债券的发行 对一个企业的巨额投资 自然灾害导致的资产损失 外汇汇率发生较大变动等都属于非调整事项 2020 3 25 19 第三节损益表 损益表的性质和作用损益表 也称利润表 是反映企业在一定期间经营成果及其分配情况的会计报表 在损益表中要反映企业一定时期所取得的营业收入及发生的营业费用 并按实现原则和配比原则计算营业利润 所谓 损益 即企业的经营成果 包括利润和亏损 收益就是利润 因此 损益表也叫收益表 按照企业会计准则 企业的收益要用企业的收入同与其有联系的费用互相配比来确定 一般的公式是 收入 费用 收益 2020 3 25 20 损益表的结构可用以下三个关系式来表达 一 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加 主营业务利润 二 主营业务利润 其他业务利润 管理费用 财务费用 营业利润 三 营业利润 投资收益 营业外收入 营业外支出 利润总额 2020 3 25 21 作用 1 分析评价企业的经营成果 企业经营的目的是要取得尽可能大的经营成果 企业的经营成果既可以用营业收入 利润总额 净利润等绝对指标来衡量 也可以用投资报酬率 资金利润率 成本费用利润率等相对指标来衡量 而这些指标都可以直接或间接从损益表中获得 企业的获利能力强 投资者便可大胆投资 债权人也可放心放债 2020 3 25 22 2 为企业管理者提供决策依据通过不同时期损益表以及同一损益表不同项目构成的比较 可以分析企业收入 成本费用及利润的变动状况和趋势 从中总结经验 发现问题 为不断改善企业的经营管理作出正确的决策 3 为考核管理绩效提供依据损益表所列示的资料 是企业生产经营和管理工作的总成果 通过对本表的分析 可以评价企业管理部门的业绩 对不称职的个人或组织进行必要的调整 2020 3 25 23 二 损益表的内容与格式 损益表的格式通常有单步式和多步式两种 单步式损益表是指将所有收入 含营业外收入 和所有费用 含营业外支出 分别汇总相加 然后两者相减得出利润额 多步损益表将企业收入和费用项目加以适当分类 分步列示利润的计算过程 由于在这种格式下 从营业收入到利润额的计算 经过多个中间性相减步骤 故称多步式损益表 2020 3 25 24 三 损益表的编制方法 一 损益表 本月数 栏内各项目的填列方法 二 损益表 本年累计数 栏内各项目的填列方法 2020 3 25 25 例1 有以下余额 请编制资产负债表 现金4000银行存款120000应收账款68000原材料105000产成品11500待摊费用100固定资产1950000累计折旧810000 短期借款116000应付账款165000应付福利费15000应交税金34000其他应付款500預提费用3100实收资本1000000盈余公积8000利润分配12000生产成本55000 2020 3 25 26 货币资金124000应收账款68000存货171500待摊费用100流动资产合计 363600固定资产原价1950000减 累计折旧810000固定资产净值1140000固定资产合计1140000资产总计 1503600 短期借款116000应付账款165000应付福利费15000应交税金34000其他应付款500預提费用3100流动负债合计 333600长期负债150000长期负债合计150000负债总计 483600实收资本1000000盈余公积8000未分配利润12000所有者权益合计1020000负债及所有者权益合计1503600 资产负债表 2020 3 25 27 例2 有以下发生额 请编制损益表 主营业务收入322600其他业务收入20000营业外收入300主营业务成本239700主营业务税金主附加16130其他业务支出15000营业费用500管理费用23680财务费用500营业外支出200所得税15572 7 2020 3 25 28 损益表本月数一 主营业务收入322600减 主营业务成本239700主营业务税金主附加16130二 主营业务利润66770加 其他业务利润5000减 营业费用500管理费用23680财务费用500三 营业利润47090加 营业外收入300减 营业外支出200四 利润总额47190减 所得税15572 7五 净利润31617 3 2020 3 25 29 第四节现金流量表 现金流量表的性质和作用 现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入与流出 筹资与投资活动等方面财务信息的会计报表 2020 3 25 30 二 现金流量表的编制基础 编制现金流量表的