会计学原理第3.4章课件PPT课件.ppt

会计学原理 第三章会计科目和账户 2020 3 25 1 什么是科目 虎 白菜 2020 3 25 2 一 会计科目 对会计要素进一步分类 并赋与每一类别一个简要的名称 这个名称就是会计科目 负债 费用 收入 资产 所有者权益 利润 银行存款 现金 固定资产 无形资产 管理费用 财务费用 营业费用 2020 3 25 3 会计科目 2020 3 25 4 会计科目释义 一个科目只是某一会计内容的名称而已 一个科目只反映一定的内容 各科目之间有严格的界限 2020 3 25 5 如何设置会计科目 1不允许遗漏或交叉重复 会计要素 会计要素 2即要考虑对内 对外提供会计信息的需要 又要考虑节约及会计工作的需要 3会计科目的名称应该统一 规范 通俗易懂 1 4 3 2 2 4 3 1 2020 3 25 6 企业应按企业会计制度的规定 设置和使用会计科目 企业可以根据实际情况 在不违背会计科目使用原则的基础上 自行增设 减少或合并某些会计科目 明细科目的设置 除已有规定的外 企业可以根据需要自行确定 2000年12月29日 财政部颁布的 企业会计制度 统一规定了会计科目 2020 3 25 7 会计科目分类 2020 3 25 8 按指标详细程度分类 2020 3 25 9 按指标详细程度分类 2020 3 25 10 2020 3 25 11 2020 3 25 12 总分类科目直接统驭名细科目 2020 3 25 13 总分类科目与明细分类科目的区别 2020 3 25 14 2020 3 25 15 二 账户 1账户 用来记账的一种实体工具 释义 根据会计科目来开设的 形式不限 本身也在发展 2账户结构 2020 3 25 16 会计科目 标准格式的账户 2020 3 25 17 原材料总账 有必要对账户结构进行简化 2020 3 25 18 账户的简化 丁字账户 T型账户 2020 3 25 19 3账户要提供四个指标 期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 2020 3 25 20 4账户分类 2020 3 25 21 原材料总分类账 2020 3 25 22 原材料明细分类账 甲材料 2020 3 25 23 总分类账户和明细分类账户的联系 总分类账户 明细分类账户 2020 3 25 24 2020 3 25 25 总分类账户与明细分类账户的区别 2020 3 25 26 三 科目和账户的关系 即有联系又有区别 账户是根据科目开设的 二者反映的是同一内容 科目只是一个概念 名称 账户即是一个概念 又是具体工具 2020 3 25 27 2020 3 25 28 会计学原理 第四章复式记账法 2020 3 25 29 第一节复式记账原理 一 记账方法 2020 3 25 30 例 用现金150元支付办公费 销售产品600元 收现金500元 其余购买人暂欠 收回购买人欠款100元现金 产品生产领用原材料800元 单式记账 复式记账 2020 3 25 31 复式记账法的优点 1 可以全面反映经济业务的来龙去脉 2 可以进行试算平衡 检查账户记录的正确性 2020 3 25 32 第二节借贷记账法 一 什么是借贷记账法 以 借 字和 贷 字为记账符号 以 资产 负债 所有者权益 的会计等式为理论依据 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则的一种复式记账法 2020 3 25 33 二 借贷记账法的由来 1 起源于12 15世纪的意大利 2 借贷二字源于高利贷 借 DebtorDebit 债务人记借方 贷 CreditorCredit 债权人记贷方 3 借贷二字失去原有字义 仅是一种符号 4 日本人将De和Cr译成 借 贷 5 中国人谢霖1905年从日本介绍到中国 2020 3 25 34 1 借贷记账法下的帐户结构 总账 2020 3 25 35 原材料总帐 2020 3 25 36 丁字账户 T型账户 2020 3 25 37 账户结构 借方记什么 贷方记什么 账户的余额在哪个方向 2020 3 25 38 资产 负债 所有者权益 余额一般在贷方 2020 3 25 39 收入与费用账户的结构如何 资产 费用 负债 所有者权益 收入 2020 3 25 40 资产 费用 负债 所有者权益 收入 借方 贷方 2020 3 25 41 2 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 2020 3 25 42 以 借 字和 贷 字为记账符号 以 资产 负债 所有者权益 的会计等式为理论依据 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则的一种复式记账法 借贷记账法 2020 3 25 43 三 试算平衡 通过汇总计算和比较 来验证账户记录是否正确的一种方法 全部账户借方发生额合计 全部账户借方余额合计 全部账户贷方发生额合计 全部账户贷方余额合计 依据是什么 依据是什么 2020 3 25 44 试算平衡表单位 元 2020 3 25 45 A厂总分类帐户发生额对照表 20061231 2020 3 25 46 试算平衡后 能否肯定记账没有错误 试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户 2020 3 25 47 四 平行登记 1 什么是平行登记 对发生的每一笔经济业务 一方面要在有关的总分类账户中进行登记 另一方面要在所属的明细分类账户中同时进行登记 根据相同 方向相同 金额相等 2020 3 25 48 1购进甲材料2000元2购进乙材料5000元3领用甲材料1000 乙材料3000元4购进乙材料7000元 3000 2020 3 25 49 看一看平行登记的结果 2020 3 25 50 看一看平行登记的结果 2020 3 25 51 2 如何检验平行登记正确与否 总账期末余额 各明细分类账户期末余额之和 总账借方发生额 各名细分类账户借方发生额之和 总账贷方发生额 各名细分类账户贷方发生额之和 2020 3 25 52 五 会计分录 分录 指明经济业务应记科目名称 登记方向和登记金额的一种特殊记录 简称 分录 简单分录复合分录 一借一贷一借多贷一贷多借多借多贷 2020 3 25 53 会计主管记账出纳复核制单 年月日 第号 2020 3 25 54 第1号 2009年4月1日 会计主管记账出纳复核制单 2020 3 25 55 第2号 2009年4月2日 会计主管记账出纳复核制单 2020 3 25 56 第4号 2009年4月2日 会计主管记账出纳复核制单 非常有必要对记帐凭证进行简化 2020 3 25 57 借 固定资产 机器设备90000贷 银行存款90000 简单会计分录 一借一贷的分录即涉及两个科目的分录 2020 3 25 58 借 银行存款50000借 固定资产40000借 无形资产50000贷 实收资本 江夏学院 140000 复合会计分录 一借多贷或一贷多借的分录即涉及三个或三个以上科目的分录 借 固定资产50000贷 银行存款10000贷 现金5000贷 应付账款 机东厂 35000 2020 3 25 59 账户的对应关系 账户间的此增披减或同增同减的因果关系 借 固定资产20000贷 银行存款20000 借 银行存款20000贷 长期借款20000 对应账户 具有对应关系的账户 2020 3 25 60 有个问题要强调一下 不正确的分录 平头分录借 银行存款20000贷 长期借款20000平行分录借 银行存款20000贷 长期借款20000借贷不等借 银行存款20000贷 长期借款25000 2020 3 25 61 第三节会计循环 第二章第三节 什么是会计循环 2020 3 25 62 会计循环就是会计工作的步骤 2020 3 25 63 典型的会计循环图例 前瞻 登记账户 原始凭证 试算平衡 经济业务 分析 编制会计报表 会计分录 2020 3 25 64 2020 3 25 65 会计循环 即会计工作的步骤 2020 3 25 66 在实际工作中的会计循环 原始凭证 记账凭证 帐簿 试算平衡 账项调整 会计报表 在业务发生时取得和填制 确定借贷方向将业务格式化 登记总帐登记明细账登记日记账 检验会计记录与过帐有无差错误 按权责发生制原则进行调整 资产负债表利润表现金流量表附注及说明 2020 3 25 67 根据权责发生制的要求 对一些收入 费用进行调整 1 确认应计收入 2 确认应计费用 3 折旧的计提 4 费用的分配 按权责发生制原则进行调整 帐项调整 2020 3 25 68 例题 公司本月发生下列业务 1 发行股票100万 1 2 5发行2 购买一台机器 价值5万 转账付款3 购买一台机器 价值6万 款未付4 购买一座房子 价值8万 转账支付5万5向银行贷款20万 二年期6 向银行贷款30万 半年期7 收到 长江 的投资40万 机器10万 货币20万 技术10万 8 现金支付筹办人员的工资2万9 发行债券200万10 现金支付员工培训费9000元11 一公司无偿向我捐助一批原材料 价值5万12 好运 公司负责前期一部分筹办工作 计花费15万作为投资入股 2020 3 25 69 资产负债表 登记结果 2020 3 25 70 例题 孔先生出资创办了 电器维修店名为 孔老二电器医院 1日 孔先生出资现金5000元 开办电器维修店 1日 以现金预付营业部租金 3日 以现金购维修用电子元件甲200只 计500元 零配件乙100个 计800元 5日 以现金支付办公用品费80元 12日 收到客户电器维修费1500元 13日 将现金4500元送存银行 15日 从供应商A处赊购电子元件甲100只 计250元 零配件乙125个 计1000元 17日 从银行提取现金1600元备用 18日 以现金支付供应商A货款1000元 22日 从供应商B处购进电子元件甲450只 计1125元 425元以现金支付 其余暂欠 2020 3 25 71 11 27日 收到客户电器维修费现金1300元 12 28日 以现金750元偿还欠款 供应商A250元 供应商B500元 13 28日 以现金支付本月电费120元 月末 清理电器维修店应于调整和结转的事项 14 与合同单位的电器维修费按季结算 本月应收200元 15 本月应付员工工资250元 约定次月5日付 16 本月应交营业税150元 17 摊销营业部租金100元 18 经库存盘点 本月耗用电子元件甲140只 单价2 5元 计350元 耗用零配件乙50个 单价8元 计400元 两项合计750元 2020 3 25 72 一 编制会计分录借 现金5000贷 实收资本5000借 待摊费用600贷 现金600借 原材料1300贷 现金1300借 营业费用80贷 现金80借 现金1500贷 营业收入1500借 银行存款4500贷 现金4500借 原材料1250贷 应付帐款1250借 现金1600贷 银行存款1600 借 应付帐款1000贷 现金1000借 原材料1125贷 现金425贷 应付帐款700借 现金1300贷 营业收入1300借 应付帐款750贷 现金750借 营业费用120贷 现金120借 应收帐款200贷 营业收入200借 营业费用250贷 应付工资250借 营业税金150贷 应交税费150借 营业费用100贷 待摊费用100借 营业成本750贷 原材料750 19 借 本年利润1450贷 营业费用550贷 营业成本750贷 营业税金150 20 借 营业收入3000贷 本年利润3000 2020 3 25 73 二 登记结果 6 450045002900 18 750750 17 100100 应付帐款 7 12507001950 9 10007501750 200 250 营业费用 8013 12015 25017 100550