会计基础--第九章-财产清查PPT课件.ppt

1 第九章财产清查第一节财产清查的意义和种类一 财产清查的意义 一 财产清查的概念财产清查是指对各项财产进行实地盘点和核对 查明财产 货币资金和结算款项的实有数额 确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致的一种方法 二 财产清查的作用1 保证账实相符和会计信息的真实可靠 2 保护财产的安全和完整 2 3 挖掘财产潜力 加速资金周转 4 完善财产管理制度 5 维护财经纪律二 财产清查的种类 一 财产清查按清查对象和范围分为全部 全面 清查和局部清查全部清查是对全部财产进行盘点和核对 包括现金 银行存款 银行借款等货币资金 固定资产 材料 在产品 库存商品 各种应收与应付款项 委托其他单位加工物资 代为保管的各种物资等 3 全部清查一般在每年的年终进行 局部清查是根据需要对一部分财产物资进行的清查 其清查的主要对象是流动性较大的财产如现金 银行存款和贵重的财产物资 二 按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查定期清查是指在规定的时间内对财产进行的清查 它一般是在年末 月末或季末结账时进行 定期清查可以是全部清查 也可以是局部清查 不定期清查是根据需要所进行的临时性清查 它可以是全部清查 也可以是局部清查 如更换出纳人员所进行的清查 4 三 财产清查的盘存制度 一 永续盘存制永续盘存制也称账面盘存制 是指会计人员平时根据会计凭证 对各项财产的增加数和减少数 在有关账簿记录中进行连续登记 并随时在账簿上结算出各种财产的账面结存数量和结存金额的一种方法 二 实地盘存制实地盘存制是指通过定期对实物的清点 来确定各项财产的期末结存数量 从而计算出发出数量和金额以及结存金额的一种方法 5 第二节财产清查的方法一 存货的清查 一 存货清查的要求1 存货清查要有保管人员在现场 2 存货清查要全面彻底 不得遗漏或重复 切实保证账实相符 3 存货清查要注意其质量是否完好 有无霉烂 变质 短缺等现象 4 存货清查要选用适当的技术方法 5 存货清查要弄清其状况及日常管理情况 6 6 存货清查要严格按标准和程序进行 7 存货清查结束后应填写盘存表并实施必要的手续 二 存货清查的技术方法通常采用实地盘点法 而对于存货质量的清查 可根据被清查存货的特点 采用相应的物理 化学和生物上的方法来进行检查 二 固定资产的清查 一 固定资产清查的要求和技术方法固定资产清查的要求可参照前面关于存货清查的要求 但是 由于固定资产的特点 在清查时 7 其技术方法一般采用实地盘点法 将固定资产明细账 或固定资产卡片 上记录的情况与固定资产实物进行逐项核对 以确定其账实是否相符 二 固定资产清查的程序 核对有关账簿记录 进行实地盘点 登记清查结果 清查人员应对盘点结果进行登记 编制 固定资产盘盈 盘亏报告表 8 三 现金的清查 一 现金清查的要求1 现金清查前 必须将所有的现金业务登记入账 2 现金清查的时间一般以一天业务开始前或一天业务结束后为宜 3 现金清查方式一般以突击检查为好 4 现金清查必须要有出纳人员在场 二 现金清查的技术方法 9 现金清查的技术方法应采用实地盘点法 通过现金的清查 还应当考查现金管理制度的执行情况 检查被清查单位是否制定有关现金的管理和核算制度 是否执行钱账分管的内部牵制制度 是否按规定控制现金的开支范围 是否按规定执行现金限额 检查被清查单位现金收支手续是否严密 是否及时反映库存现金等情况 三 现金清查的程序1 实地盘点 核对账簿 2 登记 现金盘点报告表 10 一 银行存款清查的要求1 银行存款清查前要检查有关银行存款的经济业务是否已全部登记入账 2 清查时既要注意对金额的核对 又要注意核对银行结算凭证种类 避免因金额相同而结算凭证不同而发生对账过程中的错误 3 清查时注意对未达账项的调整 4 银行存款的清查应当编制银行存款余额调节表 二 银行存款清查的技术方法 11 银行存款的清查应当采用对账单法 也就是将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对 以确定双方银行存款账簿收入 付出及其余额记录是否正确的一种方法 三 银行存款清查的程序1 检查 核对账簿记录 2 确认未达账项 未达账项是指记账双方由于会计凭证传递时间的不同 造成双方在记账上的不一致 形成一方已经记账 而另一方尚未记账的事项 由于未达账项的存在 使得单位银行存款日记账上的余额同银行对账单上的银行存款余额产生不一致 这时 清查人员应当首先确认哪些事项属于未达账项 然后进行必要的调整 12 银行日记账余额 金额 银行对账单 金额 银行日记账账面余额 加 银行已收企业未收的款项 减 银行已付企业未付款项 调整后存款余额 调整后存款余额 银行对账单余额 加 企业已收银行未收款项 减 企业已付银行未付款项 银行存款余额调节表年月日 56000 10000 8000 58000 74000 2000 18000 58000 3 编制银行存款余额调节表 13 例 某企业12月31日银行存款日记账的余额为56000元 银行对账单的余额为74000元 经逐笔核对发现以下未达账项 1 企业收销货款2000元 企业已记入账 而银行未入账 2 企业付购料款18000元 企业已记减少 银行未入账 3 接到甲工厂汇来购货款10000元 企业未收到票据 银行已入账 4 银行代企业支付购料款8000元 企业未入账 14 五 债权债务的清查 一 债权债务清查的要求1 债权债务必须逐笔登记清楚 以便取得可靠的账簿清查资料 2 对单位账簿中登记的债权 债务应依据会计凭证逐笔进行核对 3 针对债权债务的不同特点 应采用适当的方法进行清查 4 债权债务清查时 不仅要查明其余额 还应当查明它们形成的原因 以便加强管理 15 5 在债权债务清查过程中发现的坏账损失等问题 应当按有关规定进行处理 二 债权债务清查的技术方法债权债务的清查一般采用查询法和对账单法 在实际工作中又往往是将这两种方法结合使用 三 债权债务清查的程序1 检查 核对账簿记录 2 编制债权债务款项对账单 3 编制 债权债务清查结果报告表 16 第三节财产清查结果的处理一 财产清查结果处理程序财产清查的结果 必须按国家有关财务制度的规定 认真处理 具体步骤如下 1 核准数字 查明原因 2 调整账簿 做到账实相符 3 经批准 进行账务处理 二 账务处理1 账户设置 17 待处理财产损溢 发现财产物资的盘盈 结转批准转销的财产物资的盘盈 发现财产物资的盘亏或毁损 结转批准转销的财产物资的盘亏或毁损 18 2 会计分录1 企业在财产清查过程中发现盘亏固定资产一台 原价20000元 已提折旧12000元 借 待处理财产损溢8000累计折旧12000贷 固定资产200002 经批准结转盘