会计第八章账务处理程序1PPT课件.ppt

第八章账务处理程序本章概要 第一节账务处理程序的概述第二节记账凭证账务处理程序第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序第五节多栏式日记账账务处理程序第六节日记总账账务处理程序第七节行政事业单位账务处理程序 1 第一节账务处理程序的概述本节概要 一 账务处理程序的含义二 账务处理程序的意义三 账务处理程序的种类 2 一 账务处理程序的含义 一 概念账务处理程序 又称会计核算组织程序或会计核算形式 是指会计凭证 会计账簿 财务报表相结合的方式 包括账簿组织和记账程序 3 例题 单选题 关于会计核算组织程序表述正确的是 A 账务处理程序 是会计凭证 会计账簿 会计报表 财产清查相结合的方式B 账务处理程序 又称会计核算组织程序或会计核算形式C 同一个企业可以同时采用几种不同的账务处理程序D 不同的会计主体所采用的会计凭证 会计账簿和会计报表的种类及格式是相同的 4 正确答案 B 5 二 账务处理程序的种类 1 记账凭证账务处理程序 2 汇总记账凭证账务处理程序 3 科目汇总表账务处理程序最基本的账务处理程序 记账凭证账务处理程序 是其他账务处理程序的基础 它们之间有许多共同点 但也存在着差异 其主要区别在于登记总账的依据和方法不同 6 二 意义科学 合理地选择账务处理程序的意义主要有 1 有利于规范会计工作 保证会计信息加工过程的严密性 提高会计信息质量 2 有利于保证会计记录的完整性和正确性 增强会计信息的可靠性 3 有利于减少不必要的会计核算环节 提高会计工作效率 保证会计信息的及时性 7 第二节记账凭证账务处理程序 本节概要 一 概念及一般步骤二 优缺点及适用范围 8 一 概念及一般步骤 一 概念记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务 先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证 再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 9 二 记账凭证账务处理程序的一般步骤 10 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制收款凭证 付款凭证和转账凭证 也可以填制通用记账凭证 判断 3 根据收款凭证和付款凭证 逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 判断 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 多选 11 5 根据记账凭证逐笔登记总分类账 判断 6 期末 按照对账的要求将现金日记账 银行存款日记账的余额 以及各种明细分类账余额合计数 分别与总分类账中有关科目的余额核对相符 7 期末 根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 12 记账凭证总账 13 例题 单选题 下列各项中 记账凭证账务处理程序表述正确的是 A 只能根据原始凭证编制收款凭证 付款凭证和转账凭证B 一般应设置库存现金日记账和银行存款日记账C 明细账和总账一样 都是直接根据记账凭证登记D 期末根据总分类账 明细分类账 日记账的记录 编制财务报表 14 正确答案 B 15 二 优缺点及适用范围1 优点 多选 记账凭证账务处理程序简单明了 易于理解 总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况 2 缺点 登记总分类账的工作量较大 3 适用范围 适用于规模较小 经济业务量较少的单位 判断题 16 例题 多选题 下列关于记账凭证账务处理程序的表述正确的有 A 记账程序简单明了B 登记总分类账的工作量较大C 总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况D 适用于规模较小 经济业务量较少的单位 17 正确答案 ABCD 18 第三节汇总记账凭证账务处理程序本节概要 一 概念及一般步骤二 汇总记账凭证的种类 格式和编制三 优缺点及适用范围 19 一 概念及一般步骤 一 概念汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证 定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 20 二 一般步骤 21 与记账凭证账务处理程序相比有两个不同点 5 根据一定时期内的全部记账凭证 汇总编制汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 6 根据定期编制的汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证 登记总分类账 22 编制登记记账凭证汇总记账凭证总账 23 二 汇总记账凭证的种类 格式和编制汇总记账凭证包括汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证三类 其格式见书P208 209表8 1 8 2 8 2 一 汇总收款凭证的编制按借方科目设置 按贷方科目汇总 借方科目只可能是库存现金或银行存款 例 收到投资者的投资60000元 存入银行 借 银行存款60000贷 实收资本60000 24 例 收到投资者追加的投资200000元 存入银行 借 银行存款200000贷 实收资本200000例 从银行借入短期借款300000元 存入银行 借 银行存款300000贷 短期借款300000 25 26 二 汇总付款凭证的编制汇总付款凭证根据 库存现金 和 银行存款 账户的贷方进行编制 判断 汇总付款凭证是在对各账户对应的借方分类之后 进行汇总编制 例 以库存现金支付销售产品的运费500元 借 销售费用500贷 库存现金500 27 例 以库存现金支付销售部门的广告费800元 借 销售费用800贷 库存现金800例 以库存现金支付业务招待费500元 借 管理费用500贷 库存现金500 28 29 三 汇总转账凭证的编制按贷方科目设置 按借方科目汇总 贷方科目是现金 银行存款以外的所有转账科目 为此必须只编制一借一贷或多借一贷的凭证 而不能编制一借多贷的凭证 编制的程序与汇总付款凭证类似 30 例题 1 借 生产成本10000贷 原材料10000 2 借 管理费用20000贷 原材料20000 3 借 管理费用30000贷 原材料30000 31 4 借 生产成本40000贷 原材料40000汇总转账凭证 借 生产成本50000管理费用50000贷 原材料100000值得注意的是 在编制的过程中贷方账户必须唯一 借方账户可一个或多个 即转账凭证必须一借一贷或多借一贷 32 三 优缺点及适用范围1 优点 记账凭证通过汇总记账凭证汇总后于月末时一次登记总分类账 减少了登记总分类账的工作量 判断 汇总记账凭证是根据一定时期内全部记账凭证 按照科目对应关系进行归类 汇总编制的 可以清晰反映科目之间的对应关系 便于查对和分析账目 33 2 缺点当转账凭证较多时 编制汇总转账凭证的工作量较大 并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证 不利于会计核算的日常分工 判断 3 适用范围 适用于经营规模大 经济业务较多的单位 判断 34 例题 多选题 下列关于汇总记账凭证账务处理程序表述正确的有 A 减少了登记总分类账的工作量B 适用于规模大 收付款业务多 转账业务少的单位C 不能保持科目之间的对应关系 不便于查对和分析账目 不利于会计核算的日常分工D 记账凭证的种类不同 明细账簿的记账依据不同 35 正确答案 AB 36 第四节科目汇总表账务处理程序 本节概要 一 概念及一般步骤二 科目汇总表的格式和编制三 优缺点及适用范围 37 一 概念及一般步骤 一 概念科目汇总表账务处理程序 又称记账凭证汇总表账务处理程序 是指根据记账凭证定期编制科目汇总表 再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序 38 二 一般步骤 与记账凭证账务处理程序相比有两个不同点 5 根据记账凭证 定期编制科目汇总表 39 6 根据定期编制的科目汇总表 登记总分类账 40 编制登记记账凭证科目汇总表总账 41 二 科目汇总表的格式和编制格式见书P212表8 5 8 6编制方法为 1 把所有记账凭证涉及的所有科目在草稿纸上开设T形账户 注意 一个科目只能开设一次 不能重复开设 2 把所有记账凭证涉及的所有分录都过入开设好的T形账户 注意 每一个分录只能过一次 不能重复过账 更不能漏过 42 3 结算出每一个T形账户的本期借方和贷方发生额合计数 4 将每一个T形账户的本期借方和贷方发生额合计数过入科目汇总表 43 1 借 银行存款30000贷 实收资本300002 借 银行存款60000贷 长期借款600003 借 长期借款8000贷 银行存款80004 借 原材料5000贷 银行存款5000 不考虑增值税 44 5 借 应付票据3000贷 应付账款30006 借 利润分配4000贷 应付股利4000 45 46 科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额 不反映各个会计科目的对应关系 47 三 优缺点和适用范围 1 优点 减轻了登记总分类账的工作量 易于理解 方便学习 并可做到试算平