会计学MBA课件-第2章--账户与借贷记账法PPT课件.ppt

2020 3 25 可编辑 1 MBA 会计学 第2章 账户与借贷记账法 2020 3 25 可编辑 2 会计等式 复式记账 会计科目与账户 MBA 会计学 第2章账户与借贷记账法 2020 3 25 可编辑 3 掌握会计等式的内涵 会计等式中各个会计要素之间的关系以及经济业务发生后对会计等式中各个会计要素的影响 账户按用途和结构的分类 各类账户能够提供什么性质的信息 怎样记录经济业务 理解各类账户之间的区别和联系 明确会计科目的作用以及科目内容和科目级次 进而掌握设置账户的必要性以及账户的基本结构 了解账户与会计科目的联系与区别 掌握复式记账的理论与方法 记账规则和试算平衡 学习目标 2020 3 25 可编辑 4 MBA 会计学 第2章账户与借贷记账法 2 1会计等式 2020 3 25 可编辑 5 反映经营成果的会计等式 反映财务状况的会计等式 会计等式 AccountingEquation 是表明各会计要素之间基本关系的恒等式 是企业财务状况和经营成果的表达式 也是企业会计对象的表达式 会计等式包括 2020 3 25 可编辑 6 资产负债所有者权益收入费用利润 会计等式 2020 3 25 可编辑 7 一 反映财务状况的会计等式 企业的权益包括债权人权益 负债 和所有者权益 这样 资产和权益表现为企业一定时日拥有资源 资金 的两个不同的侧面 它们只是反映资金的不同角度 资产表明资源 资金 存在和分布的具体形态 权益则表明资源 或资金 取得和形成的不同渠道 例如 一个人投资100万元到企业 则会引起两个不同的侧面的变化 资产 银行存款 100万元所有者权益 实收资本 100万元 2020 3 25 可编辑 8 资产和权益既然反映的是同一事物 那么 从数量关系看 一定量的资产必有与其等量的权益 一定量的权益 也必有与其等量的资产 因而在特定时点上 企业的资产总额总是等于权益 负债和所有者权益 总额 这种平衡关系称为会计等式 资产 负债 所有者权益 2020 3 25 可编辑 9 其原因在于 债权人按照负债总额对会计主体的资产拥有索取权 claim 因为债权人没有索取权的任何资产都由权益投资者享有索取权 并且索取权的总额 负债 所有者权益 不能超过将被索取的数量 所以资产总额将总是等于负债和所有者权益的总额 这种平衡关系称为会计等式 资产 负债 所有者权益 2020 3 25 可编辑 10 这一等式列示了企业在某一特定日期属于会计主体的各项资产 向企业提出各种要求权的负债及所有者权益状况 企业所拥有的全部资产 都是债权人和所有者提供的 两者恒等 2020 3 25 可编辑 11 1 基本等式 资产 负债 所有者权益 它反映的是企业在某一特定时点的财务状况 2020 3 25 可编辑 12 2 扩展等式 利润 收入 费用 利得 损失 它反映的是企业在一定期间的经营成果 把 式融汇进 式 得到扩展等式 资产 费用 损失 负债 所有者权益 收入 利得 式主要用于日常稽核 期末 式又会回复到 资产 负债 所有者权益 2020 3 25 可编辑 13 资产 负债 所有者权益 资产 权益 它是编制资产负债表的基础 2020 3 25 可编辑 14 经济业务发生会影响会计等式吗 2020 3 25 可编辑 15 从案例看到 2020 3 25 可编辑 16 案例背景 黎明是一个经验丰富的机械师 他开办了一家自己的汽车修理厂 夜晚汽车修理厂 它的一大特点是所有的工作都是在晚上完成的 这样就方便了顾客 他们可以在晚上把汽车送过来 然后在早上开走 在晚上营业可以减少劳动力成本 夜晚汽车修理厂并没有雇用全职的工人 它只提供兼职给那些白天在大汽车厂有正常工作的人 这样就减少了员工培训和其他福利 如健康保险和退休金等 的成本 2020 3 25 可编辑 17 案例背景 黎明曾经学过一些会计课程 所以他自己来完成会计记录 虽然他知道像他这样的小企业不需要编制正式的财务报表 但他还是决定编制这些报表 他相信这样有利于他管理企业 另外 如果修理厂的业务非常成功 他还希望开更多的分厂 这样的话 就需要筹集更多的资金 如果能够提供每月的财务报表 这样就更能吸引那些投资者 2020 3 25 可编辑 18 案例分析见教材p40页 2020 3 25 可编辑 19 通过案例分析你得出什么结论 2020 3 25 可编辑 20 企业经济业务不外乎4种 2020 3 25 可编辑 21 2020 3 25 可编辑 22 2020 3 25 可编辑 23 2020 3 25 可编辑 24 2020 3 25 可编辑 25 任一时点 企业的所有资产 无论其处于何种形态 如 库存现金 银行存款 原材料 固定资产等 都必须有相应的来源 或者是借入的 或者是所有者投入的或者是经营过程中赚取的 换言之 企业所有资产都必须有相应的来源 这样 资产 负债 所有者权益 这一等式 在任何情况下 其左右双方的平衡关系都不会被破坏 理解会计等式必须牢记的是 2020 3 25 可编辑 26 二 反映经营成果的会计等式 企业的目标与企业经营目标一致 随着企业经营活动的进行 企业一方面在日常活动中会取得收入 并发生相应的费用支出 另一方面 在非日常活动中会发生直接计入当期利润的利得和损失 企业在一定时期内的收入扣除相关费用后的净额加上直接计入当期利润利得减去损失后的净额 即为企业的利润 于是出现了反映经营成果的会计等式 2020 3 25 可编辑 27 收入一费用 利得 损失 利润 这一会计等式 是核算经营业绩 编制利润表的基础 2020 3 25 可编辑 28 会计方程式会计衡等式会计平衡公式 资产 负债 所有者权益 记住哦 2020 3 25 可编辑 29 五粮液资产负债表 2001 12 31 2020 3 25 可编辑 30 长虹资产负债表 2001 12 31 2020 3 25 可编辑 31 3 2会计科目与账户 MBA 会计学 第2章账户与借贷记账法 2020 3 25 可编辑 32 一 会计科目 AccountingTitle 对会计要素进一步分类 并赋与每一类别一个简要的名称 这个名称就是会计科目 2020 3 25 可编辑 33 资产 负债 所有者权益 成本 损益 库存现金银行存款交易性金融资产应收账款应收票据原材料库存商品长期股权投资固定资产无形资产 短期借款应付账款应付票据预收账款应付职工薪酬应交税费应计利息长期借款应付债券 实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配 生产成本制造费用劳务成本 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用所得税费用 AccountingTitle 2020 3 25 可编辑 34 一个科目只是某一会计内容的名称而已 一个科目只反映一定的内容 各科目之间有严格的界限 会计科目释义 2020 3 25 可编辑 35 如何设置会计科目 1不允许遗漏或交叉重复 会计要素 会计要素 会计要素 2既要考虑对内 对外提供会计信息的需要 又要考虑节约及会计工作的需要 3会计科目的名称应该统一 规范 通俗易懂 2020 3 25 可编辑 36 2006年11月5日 财政部颁布的 企业会计准则 应用指南 统一规定了会计科目 见教材p46页 企业应按应用指南的规定 设置和使用会计科目 企业可以根据实际情况 在不违背会计科目使用原则的基础上 自行增设 减少或合并某些会计科目 明细科目的设置 除已有规定的外 企业可以根据需要自行确定 2020 3 25 可编辑 37 按指标详细程度分类 2020 3 25 可编辑 38 固定资产 机器设备 房屋及建筑物 运输工具 铣床 刨床 冲床 一级科目 总账科目 二级科目 子目 明细科目 细目 2020 3 25 可编辑 39 2020 3 25 可编辑 40 2020 3 25 可编辑 41 总分类科目与明细分类科目的区别 2020 3 25 可编辑 42 一级科目 一级科目 一级科目 一级科目 一级科目 明细科目 明细科目 二级科目 二级科目 二级科目 明细科目 二级科目 二级科目 明细科目 明细科目 明细科目 明细科目 明细科目 2020 3 25 可编辑 43 账户 Account 释义 根据会计科目来开设的 形式不限 本身也在发展 是指具有一定的格式 用来分类 连续地记录经济业务 反映会计要素增减变动及其结果的一种工具 如现金账户提供了公司当前的现金余额 现金收入和现金开支的记录即是用来记账的一种实体工具 2020 3 25 可编辑 44 年 月日 凭证 摘要 增加 减少 余额 标准格式的账户 会计科目 账户结构 2020 3 25 可编辑 45 原材料总账 有必要对账户结构进行简化 2020 3 25 可编辑 46 期初余额 40000购 10000购 50000购 10000 耗 20000 余 90000 原材料 丁字账户 T型账户 2020 3 25 可编辑 47 期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 账户要提供四个指标 2020 3 25 可编辑 48 账户的分类 按内容分 按指标详细分 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 共同类账户 损益类账户 总分类账户 明细分类账户 成本类账户 2020 3 25 可编辑 49 原材料总分类账户 2020 3 25 可编辑 50 原材料明细分类账 甲材料 2020 3 25 可编辑 51 总分类账户和明细分类账户的联系 2020 3 25 可编辑 52 原材料 90000 原材料 甲料 5052 原材料 乙料 60000 原材料 丙料 24948 2020 3 25 可编辑 53 总分类账户与明细分类账户的区别 2020 3 25 可编辑 54 科目和账户的关系 即有联系又有区别 账户是根据科目开设的二者反映的是同一内容 科目只是一个概念 名称账户即是一个概念 又是实体工具 2020 3 25 可编辑 55 2 3复式记账 会计学 第2章账户与借贷记账法 2020 3 25 可编辑 56 对发生的经济业务一般只在一个账户登记 一般以现金为主体记账 对发生的任何经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上账户中登记 2020 3 25 可编辑 57 例 用现金150元支付办公费 销售产品600元 收现金500元 其余购买人暂欠 收回购买人欠款100元现金 产品生产领用原材料800元 例 现金 150元 管理费用 150 现金 150 例 现金 500 应收账款 100 现金 500 应收账款 100 主营业务收入 600 例 现金 100 应收账款 100 现金 100 应收账款 100 2020 3 25 可编辑 58 一种复式记账方法 借贷记账法 以 借 字和 贷 字为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则的一种复式记账法 借贷记账法 2020 3 25 可编辑 59 起源于12 15世纪的意大利 借贷二字源于高利贷 借 DebtorDebit债务人记借方贷 CreditorCredit债权人记贷方借贷二字失去原有字义 仅是一种符号日本人将De和Cr译成 借 贷 中国人谢霖1905年从日本介绍到中国 借贷记账法的由来 2020 3 25 可编辑 60 总账 借贷记账法下的账户结构 2020 3 25 可编辑 61 原材料总账 有必要对账户结构进行简化 2020 3 25 可编辑 62 借方账户名称贷方 丁字账户 T型账户 2020 3 25 可编辑 63 账户的结构 借方记什么 贷方记什么 账户的余额在哪个方向 2020 3 25 可编辑 64 资产 负债 所有者权益 借方记增加 贷方记减少 余额一般在借方 资产类账户 负债类账户 借方记减少 贷方记增加 余额一般在贷方 所有者权益账户 借方记减少 贷方记增加 余额一般在贷方 2020 3 25 可编辑 65 收入 利得与费用 损失账户的结构如何 2020 3 25 可编辑 66 资产 费用 损失 负债 所有者权益 收入 利得 2020 3 25 可编辑 67 资产 费用 损失 负债 所有者权益 收入 利得 费用 损失账户 收入 利得账户 2020 3 25 可编辑 68 一定要记住哦 2020 3 25 可编辑 69 借贷记账法 以 借 字和 贷 字为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则的一种复式记账法 2020 3 25 可编辑 70 借贷记账法是一种复式记账方法 对于发生的任何一笔经济业务 都应按相等的金额 一方面记入一个或几个有关账户的借方 另一方面记入一个或几个有关账户的贷方 记入借方的金额同记入贷方的金额必须相等 这就是借贷记账法的记账规则 即 有借必有贷 借贷必相等 2020 3 25 可编辑 71 运用借贷记账法如何记录经济业务呢 2020 3 25 可编辑 72 要确定它所涉及的账户并判定其性质 要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少 根据账户的基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向 2020 3 25 可编辑 73 例题见教材p53页 2020 3 25 可编辑 74 账户对应关系 运用复试记账法处理经济业务 一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在着某种对应关系 这种关系称为账户对应关系 账户之间的此增彼减或同增同减的因果关系 存在对应关系的账户称为对应账户 2020 3 25 可编辑 75 会计分录 分录 指明经济业务应记科目名称 登记方向和登记金额的一种特殊记录 简称 分录 简单分录复合分录 2020 3 25 可编辑 76 借 银行存款15000贷 库存现金15000 简单会计分录 一借一贷的分录即涉及两个科目的分录 例1将库存现金15000存入银行 2020 3 25 可编辑 77 2020 3 25 可编辑 78 你知道会计分录的要素有哪些吗 2020 3 25 可编辑 79 初学者在编制会计分录时 应学会以下的分析步骤 分析经济业务所涉及的会计要素有哪些 以便于判断账户性质 分析经济业务所涉及的具体账户有哪些 根据会计科目 2020 3 25 可编辑 80 初学者在编制会计分录时 应学会以下的分析步骤 分析各个账户所记录的内容在这项业务中是增加还是减少 按照借贷记账法的账户结构和记账规则的要求判断应记入账户的借方还是贷方 2020 3 25 可编辑 81 必须强调的是 会计分录的编制应遵循 先借后贷 错列平衡 的要求 2020 3 25 可编辑 82 借 银行存款20000贷 长期借款20000 借 银行存款20000贷 长期借款20000 借 银行存款20000贷 长期借款25000 2020 3 25 可编辑 83 依据是什么 全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计 全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计 依据是什么 试算平衡 通过汇总计算和比较 来验证账户记录是否正确的一种方法 2020 3 25 可编辑 84 试算平衡表单位 元 2020 3 25 可编辑 85 A厂总分类账户发生额对照表2006年12月31日 账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金70016005001800银行存款25005002002800库存商品600400350650实收资本160010002600本年利润1000200010000盈余公积15501550应付票据300300应付账款800500400700预收账款4004000应付工资100100营业费用4504500营业收入100010000合计380038006850685052505250 2020 3 25 可编辑 86 案例讨论 2020 3 25 可编辑 87 小魏从某财经大学会计系毕业刚刚被聘任为广发公司的会计员 今天是他来公司上班的第一天 会计科里的那些同事忙得不可开交 一问才知道 大家正在忙于月末结账 我能做些什么针会计科长看他那急于投入工作的表情 也想检验一下他的工作能力 就问 试算平衡表的编制方法在学校学过了吧 学过 小魏很自然地回答 那好吧 趁大家在忙别的 你先编一下咱们公司这个月的试算平衡表 科长帮他找到了本公司的总账账簿 让他开始工作 2020 3 25 可编辑 88 不到一个小时 一张 总分类账户发生额及余额试算平衡表 就完整地编制出来了 看到表格上那三组相互平衡的数字 小魏激动的心情很难予以言表 兴冲冲地向科长交了差 呀 昨天销售的那批产品的单据还没记到账上去呢 这也是这个月的业务啊 会计员李丽说到 还没等小魏缓过神来 会计员小正手里又拿着一些会计凭证凑了过来 对科长说 这笔账我核对过了 应当记入应交税费和银行存款 账户的金额是10000而不是9000元 已经入账的那部分数字还得更改一下 2020 3 25 可编辑 89 试算平衡表不是已经平衡了吗 怎么还有错账呢 试算平衡表不是已经平衡了吗 怎么还有错账呢 2020 3 25 可编辑 90 小魏不解地问 科长看他满脸疑惑的神情 就耐心的开导说 试算平衡表也不是万