会计报表与财务分析PPT课件.ppt

第四章会计报表及财务分析 1 主要内容 会计报表概述资产负债表利润表现金流量表财务分析 2 第一节会计报表概述 3 会计报表的概念会计报表的分类三大会计报表简介编制要求 4 一 什么是会计报表 会计报表是企业根据会计制度的要求 定期编制的反映企业财务状况的报表 5 根据我国 企业会计制度 的规定 会计报表主要包括资产负债表 利润表和现金流量表三张主表及相关附表 会计报表是会计工作的最终结果会计报表是财务分析的基础会计报表是财务报告的核心 6 二 会计报表的分类 按反映的内容 按照编制的基础 按照报表的服务对象 7 1 按反映的内容分为静态和动态报表 8 2 按照编制的基础分为个别报表 汇总报表 合并报表个别报表 反映个别企业的财务状况 汇总报表 根据个别会计报表 按照隶属关系逐级汇总编制的会计报表 合并报表 对具有实际控制权的企业编制的包括的整个企业集团的会计报表 9 3 按照报表的服务对象分为内部报表 外部报表内部报表 不需要统一规定的格式及指标体系外部报表 规定的格式及体系 10 三 三大会计报表简介 会计报表 资产负债表 反映企业财务状况 利润表 反映企业经营业绩 现金流量表 反映企业现金及现金等价物的变化 11 资产负债表 BalanceSheet 资产 负债 所有者权益 变现能力 到期日期 永久程度 12 资产负债表2000年12月31日 单位 万元 13 利润表 ProfitSheet 逐步计算 14 2000年度利润表 单位 万元 15 现金流量表 CashFlowSheet 16 四 会计报表的编制要求 1 内容完整按照规定的种类 格式及内容来编制 不得漏表及漏项 2 数字真实真实可靠 不得造假 3 计算准确会计要素的确认和计量 账簿记录准确 核算准确 4 编报及时企业按照规定的期限和程序编制 报送会计报表 17 财务报告 会计报表 会计报表附注 财务状况说明书 资产负债表 反映企业财务状况 利润表 反映企业经营业绩 现金流量表 反映企业现金及现金等价物的变化 什么是财务报告 FinanceReport 财务报告是企业根据日常核算资料定期编制 用以反映企业某一特定时日财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的报告文件 五 财务报告 18 第二节资产负债表 balancesheet 1 性质及作用资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 提供企业在特定日期所拥有或控制的经济资源 承担的债务和企业所有者的权益等方面的会计信息 19 2 内容及格式内容 按照会计恒等式资产 负债 所有者权益格式 报告式和账户式 20 资产负债表 资产 负债 所有者权益 21 资产负债表2000年12月31日 单位 万元 变现能力 到期日期 永久程度 22 3 编制方法 1 年初数的添列根据上期表的期末数填列 2 期末数的填列方法根据总分类帐户直接填列 根据若干总分类账户分析计算填列 根据明细分类帐户分析计算填列 根据总分类账户余额和明细分类账户余额分析填列 根据账户余额减去其备抵项目后的余额填列 23 第三节利润表 1 作用利润表又称为损益表 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表 通过对一定期间收入与其成本 费用进行配比 以计算企业在一定期间的净利润 亏损 2 格式单步式和多步式 24 2000年度利润表 单位 万元 25 利润分配表 26 第四节现金流量表 1 作用现金流量表是反映企业在一定会计期间内经营活动 投资活动和筹资活动产生的现金流入和现金流出情况的报表 2 内容及格式包括正表和补充资料两个部分 正表 现金分为三类 即经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量 27 正表的每一类 又分为现金流入与现金流出以及相互抵减后产生的现金流量净额 三类静额相加 为现金及现金等价物净增加额 28 现金流量表 编制单位 年度 单位 元 29 现金流量表 编制单位 年度 单位 元 30 现金流量表 编制单位 年度 单位 元 31 第五节财务指标分析 偿债能力分析营运能力分析盈利能力分析发展能力分析 32 一 偿债能力分析 偿债能力是指企业偿还到期债务 本息 能力 包括短期偿债能力和长期偿债能力 33 一 短期偿债能分析 1 流动比率流动比率 流动资产 流动负债经验认为 该比例保持在2 1比较合适 2 速动比率速动比率 速动资产 流动负债3 现金流动负债比率 34 二 长期偿债能力分析 1 资产负债率资产负债率 负债总额 资产总额2 产权比率产权比率 负债总额 所有者权益3 已获利息倍数 息税前利润 利息支出4 长期资产适合率 35 二 营运能力分析 一 人力资源营运能力分析劳动效率 主营业务收入净额或净产值 平均职工人数 36 二 生产资料运营能力分析 1 流动资产周转分析 1 应收帐款周转率 主营业务收入净额 平均应收帐款余额周转率高的含义 收帐迅速 帐龄较短 资产流动性强 短期偿债能力强 可以减少坏账费用和损失 37 2 存货周转率存货周转率 主营业务成本 平均存货平均存货 存货年初数 存货年末数 2平均存货 360存货周转天数 主营业务成本 38 3 流动资产周转率主营业务收入净额 平均流动资产总额平均资产总额 360流动资产周转期 主营业务收入净额 39 2 固定资产周转率 主营业务收入净额 固定资产平均净值3 总资产周转率 主营业务收入净额 平均资产总额 40 三 盈利能力分析 一 一般分析1 主营业务利润率主营业务利润率 利润 主营业务收入净额2 成本费用利润率成本费用利润率 利润 成本费用 41 销售利润率计算表 42 3 总资产报酬率 利润总额 利息支出 平均资产总额4 净资产收益率 净利润 平均净资产例 假设该公司1998年末的所有者权益为13000万元 计算1999和2000年的净资产收益率 5 资产保值增值率 43 四 发展能力分析 1 销售增长率 本年销售增长额 上年销售收入总额2 资本积累率 本年所有者权益增长额 年初所有者权益3 总资产增长率 本年总资产增长额 年初资产总额 44 第六节财务综合分析 一 财务分析的含义与特点 一 含义财务综合分析就是将营运能力 偿债能力 盈利能力和发展能力等诸方面的分析纳入一个有机整体 全面对企业的财务状况进行分析 判断 二 特点 45 二 财务综合分析方法 杜邦财务分析体系由美国杜邦公司创立并运用 杜邦体系是利用各种财务指标间的内在关系 对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价的方法 46 净资产收益率 总资产净利率 权益乘