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保税货物的报关程序 1 第一节保税货物概述 一 保税货物分类1 保税加工货物经海关批准 未办理纳税手续进境 在境内加工 装配后复运出境的货物 2 保税物流货物经海关批准未办理纳税手续进境 在境内储存后复运出境的货物 也称作保税仓储货物 2 经海关批准 接受海关的监管 未纳税进境 按海关要求使用和处置 复运出境 保税货物 1 进口货物为特定目的进境2 进境时不能确定其最终流向3 暂免缴纳进口税款 3 海关批准货物保税的原则 即海关受理加工贸易料件备案的原则是 合法经营 货物合法 方式合法 企业合法 证件合法 复运出境 所有保税货物经加工 装配后应该复运出境 且进出基本平衡 可以监管 加工环节 进出境环节海关都可监管 不会因为某种不合理因素造成监管失控 4 第二节保税加工货物 一 概念经海关批准 未办理纳税手续进境 在境内加工 装配后复运出境的货物 保税货物 1 进口货物为特定目的进境2 进境时不能确定其最终流向3 暂免缴纳进口税款 5 1 料件进口暂缓纳税 成品出口无需纳税 2 进口料件免于交验许可证 成品出口属许可证管理的必须交验 3 海关现场放行未结关 特征 6 二 来料加工与进料加工的区别 7 一 批准保税的三个原则合法经营 最终流向是复运出境 全程监管 二 监管要求1 商务审批2 合同备案3 纳税暂缓4 监管延伸5 核销结关 三 海关监管的特征和要求 8 商务审批 合同审批 领取 两证 加工贸易业务批准证 和 加工贸易企业经营状况和生产能力证明 9 备案保税 加工贸易料件经海关批准才能保税进口 10 合同备案 需要领取许可证件的 领取许可证 将合同相关的内容预录入与主管海关联网的计算机 海关审批是否准予备案 同时确定是否开设台帐 不需要开设台帐的 直接向海关领取 加工贸易登记手册 需要开设台帐的凭 台帐开设联系单 到银行开设台帐 领取 台帐登记通知单 凭 台帐登记通知单 到海关领取 加工贸易登记手册 11 纳税暂缓 12 海关对保税加工货物的监管无论是地点 还是时间 都需要延伸 地点 运离进境口岸海关场所后 进行加工 装配的地点均是海关监管的地点 时间 进境起 提取货物后至完成仓储 加工 装配后复运出境或办结海关手续之日止 监管延伸 13 14 核销结关 确认成品是否由进口料件生产 以及进出数量是否平衡 15 四 海关对保税加工货物的监管模式 保税加工货物 纸质手册管理 非物理围网监管模式 物理围网管模式 出口加工区 采用电子账册管理 计算机联网监管 电子账册管理 电子手册管理 16 1 物理围网监管模式指经过国家批准 在境内或边境线上划出一块地方 实现物理围网 让企业在围网内专门从事保税加工业务 由海关进行封闭式的监管 2 非物理围网监管模式 出口加工区 跨境工业园区 试行中 以合同为单元的纸质手册监管 计算机联网监管 又分为 电子账册 针对大型企业 不实行台帐 电子手册 针对中小企业 实行台帐 试行中 17 五 报关程序 审批 备案 进出口报关 核销 海关 银行台账 外贸主管部门 储存 加工 原物或产品复出口 银行 海关 18 保证金台帐相关图片展示 19 20 21 4 合同备案内容 备案单证 两证 合同备案申请表 呈报表许可证单耗 损耗有关资料其他 22 23 备案商品 保税额度 A 加工贸易禁止类商品不准备案B 消耗臭氧层物质 易制毒化学品 监控化学品需提供许可证 A 在加工贸易合同项下海关准予备案的料件 全额保税 B 不予备案的料件及试车材料 非列名消耗性物料等不予保税 24 台帐制度三种情况 不转 空转 实转 25 加工贸易银行保证金台帐分类管理的具体内容 26 注 表中 不转 指不设台帐 空转 指设台账不付保证金 实转 指设台帐付保证金 半实转 指设台帐减半支付保证金 另外上表中的AA类企业电子化手册一行中 应该是将半实转 空转 不转 不转都往右移一格 27 5 合同备案凭证 加工贸易登记手册 分册 续册 以及其他准予备案的凭证 注意 分册可以单独使用 但是必须与原手册同时报核 28 6 合同备案的变更 7 与合同备案相关的事项a 异地加工贸易备案申请b 加工贸易单耗申报c 加工贸易外发加工申请d 加工贸易串料申请 29 1 异地加工贸易备案申请 概念 也叫 跨关区异地加工贸易 指一个直属海关的关区内加工贸易经营企业 将进口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企业加工 生产成成品后回收出口的加工贸易 30 异地加工贸易合同备案的步骤 由经营企业办理合同备案 第一步 领取关封经营企业凭所在地商务部门核发的 加工贸易业务批准证 和加工企业所在地县级以上商务主管部门出具的 加工贸易加工企业经营状况和生产能力的证明 填制异地加工申请表 向经营企业所在地主管海关提出异地加工申请 海关核准后 领取所在地海关的关封 第二步 办理合同备案手续经营企业持 关封 和 合同备案 的有关单证 到加工企业所在地海关办理合同备案手续 31 2 加工贸易单耗申报单耗 指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量 单耗包括净耗和工艺损耗 净耗 是指在加工后 料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量工艺损耗 有形损耗 无形损耗 是指因加工工艺原因 料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用 不能存在或者转化到成品中的量工艺损耗率 是指工艺损耗占所耗用料件的百分比公式 单耗 净耗 1 工艺损耗率 32 单选题公司生产A型号的显示器外壳 每个显示器外壳中所含的ABS塑料粒子的重量为1千克 在生产过程中的工艺损耗率为20 该公司向海关申报A型号显示器的ABS塑料粒子单耗时 其单耗值应报为 A 0 80千克 个B 1 00千克 个C 1 20千克 个D 1 25千克 个 33 3 加工贸易外发加工申请 概念 掌握 加工贸易外发加工 指经营企业因受自身生产特点和条件限制 经海关批准并办理有关手续 委托承揽企业对加工贸易货物进行加工 在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为 34 加工贸易外发加工与异地加工贸易的区别 A 加工贸易企业只把其中个别工序委托给别的企业来加工 而异地加工贸易是将所有的加工过程都委托给别的企业 B 对于异地加工贸易而言 经营企业和加工企业 不属于同一个关区 是跨关区的两个企业 而加工贸易外发加工中的两个企业可以是同一个关区 也可以是跨关区 35 4 加工贸易串料申请串料 因生产需要 将一个出口合同内的料件用于生产另外一个出口合同的产品 要求 需向海关提交书面申请 并符合下列条件 保税料件之间 保税料件和进口非保税料件之间的串换须符合同品种 同规格 同数量的条件 保税料件和国产料件之间的串换 必须符合同品种 同规格 同数量 关税税率为零的条件 且商品不涉及许可证管理 经海关批准 经营企业因保税料件和非保税料件之间发生串换 串换下来同等数量的保税料件 由企业自行处置 36 2 货物报关 1 进出境货物报关 37 2 加工贸易保税货物深加工结转报关 加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动 38 跨关区异地加工 加工贸易外发加工 加工贸易保税货物深加工结转区别 1 跨关区异地加工材料直接运到关区以外的其他企业进行加工 2 加工贸易外发加工 是将加工的个别工序 委托别的企业进行加工 3 加工贸易保税货物深加工结转 将料件在自己的关区内已经完成了加工 然后 转到另外一个关区进行进一步的加工 39 2005综合实务题 上海申华进出口公司 加工贸易A类管理企业 从境外购进价值100000美元的涤纶长丝一批 委托浙江嘉兴嘉顺针织制品公司 加工贸易B类管理企业 加工生产出口袜子 该加工合同履行期间 因境外发货有误 部分原料未能及时到货 为确保履行成品出口合同 申华公司报经主管海关核准 使用本企业其他进口非保税料件进行内部串换 合同执行完毕 尚有剩余料件 拟结转加工 根据上述案例 解答下列问题 40 1 本案例涉及的委托加工在海关管理中称为 A 跨关区外发加工B 跨关区异地加工C 跨关区深加工结转D 跨关区联合加工 41 2 本案例涉及的加工贸易合同备案手续应由 A 申华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请办理B 申华公司在所在地主管海关申请办理C 嘉顺公司在所在地主管海关申请办理D 嘉顺公司到申华公司所在地主管海关申请办理 42 3 该加工贸易合同备案时 其银行保证金台帐应按下列规定办理 A 不设台帐B 设台帐 但无须缴付保证金C 设台帐 并按进口料件应征税款的50 缴付保证金D 设台帐 并按进口料件应征税款缴付保证金 43 4 该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换及处置 应符合下列规定 A 串换的料件必须是同品种 同规格 同数量B 串换的料件关税税率为零C 串换的料件不涉及进出口许可证件管理D 串换下来的同等数量料件 由企业自行处置 44 5 该项加工合同内剩余料件的结转 应符合下列规定 A 应在同一经营单位 同一加工工厂的情况下结转B 应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转C 应向海关提供申请结转的书面申请 剩余料件清单等单证和材料D 应办理正式进口报关手续 缴纳进口税和缓税利息 45 3 其他保税加工货物报关 46 内销报关 47 48 49 50 3 报核 1 含义 合同报核是加工贸易企业在加工合同履行完毕或终止后 按照规定处理完剩余货物 在规定的时间内 按照规定的程序向该企业主管海关申请核销 要求结案的行为 2 时间 经营企业应在规定的时间内完成合同 并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关申请报核 因故提前终止的合同 自合同终止之日起30日内向海关报核 51 3 报核单证 企业合同核销申请表 加工贸易登记手册 进出口报关单 核销核算表 其它海关需要的材料 52 4 报核步骤 及时将登记手册和报关单进行收集 整理 核对 计算单耗根据有关账册纪录 生产工艺资料等计算次合同的实际单耗 并填写核销核算表 填核销预录入申请单 办理预录入手续 携带报核单证到主管海关报核 填写报核签收 回联单 53 6 海关受理报核和核销 海关审核报核企业申请 不符合规定的 重新报核 符合规定的 受理 核销时限 受理之日起20个工作日内完成 经批准可延长10个工作日 经过核销情况正常的A 未开设台账的 海关应当签发 核销结案通知书B 开设台账的 海关应当签发 银行保证金台帐核销联系单 到银行销台帐 并领取 银行保证金台帐核销通知单 凭以向海关领取核销结案通知书 54 第三节保税物流货物保税物流货物是指经海关批准未办理纳税手续进境在境内储存后复运出境的货物 也称为保税仓储货物 55 监管模式如图所示 56 监管要点 1 设立审批2 准入保税保税不需备案 自用货物不适用此原则 而只能按照特定减免税货物或者一般进出口办理 3 纳税暂缓4 监管延伸地点延伸时间延伸5 运离 结关 57 1 设立审批 保税物流货物必须存放在经过法定程序审批设立的保税监管场所或者特殊监管区域 保税仓库 出口监管仓库 保税物流中心A型 保税物流中心B型 要经过海关审批 并核发批准证书 凭批准证书设立及存放保税物流货物 保税物流园区 保税区 保税港区要经过国务院审批 凭国务院同意设立的批复设立 并经海关等部门验收合格才能进行保税物流货物的运作 未经法定程序审批同意设立的任何场所或者区域都不得存放保税物流货物 58 3 纳税暂缓 凡是进境进入保税物流监管场所或特殊监管区域的保税物流货物在进境时都可以暂不办理进口纳税手续 等到运离海关保税监管场所或特殊监管区域时才办理纳税手续 或者征税 或者免税 保税物流监管制度与保税加工监管制度是一致的 但是保税物流货物在运离海关保税监管场所或特殊监管区域征税时不需同时征收缓税利息 而保税加工货物内销征税 除出口加工区 珠海园区和边角料外 时要征收缓税利息 59 2 准入保税 保税物流货物通过准予进入监管场所或监管区域来实现批准保税 海关对于保税物流货物的监管通过对保税监管场所或者特殊监管区域的监管来实现 海关应当依法监管场所或者区域 按批准存放范围准予货物进入保税监管场所或者区域 不符合规定存放范围的货物不准进入 60 3 纳税暂缓 凡进境进入保税物流监管场所或特殊监管区域的保税物流货物在进境时都可以暂时不办理进口纳税手续 等到运离保税监管场所时才把办理纳税手续 或者征税 或者免税 内销时保税物流货物不需要征收缓税利息 而保税加工货物内销征税时 除出口加工区 珠海园区 边角料外 需要增收缓税利息 61 4 监管延伸 监管地点延伸进境货物从进境地海关监管现场 已办结海关出口手续尚未离境的货物从出口申报地海关现场 延伸到保税监管场所或者特殊监管区域 监管时间延伸 62 保税物流货物监管期限 63 5 运离结关 保税物流货物报关同保税加工货物报关一样有报核程序 有关单位应当定期以电子数据和纸质单证向海关申报规定时段保税物流货物的进 出 存 销等情况 但是实际结关的时间 除外发加工和暂准运离 维修 测试 展览等 需要继续监管以外 每一批货物运离保税监管场所或者特殊监管区域 都必须根据货物的实际流向办结海关手续 办结海关手续后 该批货物就不再是运离的保税监管场所或者特殊监管区域范围的保税物流货物 在这里规定时间的报核已经不具备最终办结海关手续的必要程序 64 保税仓库与出口监管仓库 保税仓库是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库 功能 1 保税存储 2 可以包装 分级分类 印刷运输标志 分拆 拼装等简单加工 不得实质性加工出口监管仓库是指经海关批准设立 对已办结海关出口手续的货物进行存储 保税物流配送 提供流通性增值服务的海关专用监管仓库 功能 1 保税存储 2 可以包装 分级分类 印刷运输标志 分拆 拼装等简单加工 不得实质性加工 65 保税仓库货物的报关程序 一 进库报关二 出库报关1 进口报关2 出库报关3 集中报关 66 三 报关要点1 存货时间与核销期限一年 若要延长 需批准 延长最多为一年 应于每月5日之前以电子数据和书面形式向主管海关申报上一个月仓库收 付 存情况 由主管海关核销 2 存货保管货物在仓库储存期间发生的损毁或灭失 除不可抗力外 应依法向海关缴纳损毁 灭失的税款 并承担相应法律责任 3 存货处置保税仓库货物是海关监管货物 未经批准并按规定办理手续 任何人不得出售 转让 留置 移作他用或者进行其他处置 保税仓库货物可以进行包装 分级分类 加刷唛码 分拆 拼装等简单加工 不得进行实质性加工 67 保税仓库 保税仓库所在地入境进口报关 保税仓库所在地之外口岸入境进口报关 进库报关 68 保税仓库 退运出库出口出口报关 进口报关用于加工贸易 特定减免税其他用途 出库报关 69 保税物流中心 保税物流中心是封闭的海关监管区域 具备口岸功能 分A型和B型两种 A型保税物流中心 是指经海关批准 由中国境内企业法人经营 专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所 A型按照服务范围又分为公用型物流中心和自用型物流中心 B型保税物流中心 是指经海关批准 由中国境内一家企业法人经营 多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所 70 保税物流中心可以开展以下业务 一 保税存储进出口货物及其他未办结海关手续货物 二 对所存货物开展流通性简单加工和增值服务 三 全球采购和国际分拨 配送 四 转口贸易和国际中转业务 五 经海关批准的其他国际物流业务 71 第四节保税区 出口加工区货物的报关 一 定义 保税区 指经国务院批准在中国境内设立的海关监管的特定区域 主要功能 加工 转口贸易 仓储和展示 保税物流 出口加工区 指经国务院批准在我国境内设立的 由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域 主要功能是保税加工 72 保税区货物进出口通关程序 特点 享有免税优惠 注意范围 为出口加工 转口 仓储和展示而进口的货物 在保税区可保税 保税区内企业开展加工贸易 不实行银行保证金台帐制度 料件全额保税 保税区与境外之间进出的货物 手续简化 一般不须提供许可证件 73 保税区 进境 出境 1