保税加工货物的管理(三)PPT课件.ppt

保税加工货物的管理 三 保税加工物料月度对比分析方法 1 可编辑 2020 3 25 保税物料月度对比分析 保税物料月度对比分析的必要性保税物料月度对比分析的工作内容 定期将企业保税物料的库存数按海关的分类标准进行汇总后和海关帐里的应存数进行对比 分析差异造成的原因 并进行适当的调整 保税物料月度对比分析的作用是三帐平衡的维持和保税加工物料监控的主要内容可以有效地确保企业按规定使用保税物料要做海关帐和物流帐的对比 先要得到海关帐和物流帐的数据 2 可编辑 2020 3 25 海关帐的提取 企业主要通过手工登记和利用报关数据管理软件进行统计手工统计成本低 但工作量大 易出差错 一般适用于加工贸易规模很小 单损耗关系非常简单的企业 利用报关数据管理软件进行海关帐数据的提取操作简便 工作量小 准确性高 但需要花费一定的成本 对于加工贸易业务量较为稳定的企业 选择使用报关数据管理软件更为合适 3 可编辑 2020 3 25 物流帐的提取 如果企业进行了内部盘点 可调取盘点数据如果企业没有进行盘点 可调取月初库存数据从调取的库存数据中筛选出保税加工物料和含有保税加工物料的成品和半成品 根据单损耗关系折算统计出成品和半成品所含的保税加工料件数量 再按物料在海关备案的项号进行汇总统计 4 可编辑 2020 3 25 保税物料月度对比分析表的制作 海关帐部分 上期转入数 上一次核销时转入本期的保税料件数量已进口数量 电子账册监管模式 从上一核销期结束后一天至统计日各料件的进口数电子化手册 有效期内的手册所有进口物料的数量已耗用数量 电子化手册 有效期内的手册所有出口成品所耗用的料件电子账册 从本核销期第一天至统计日所有以进料加工方式出口的成品所耗用的保税料件其他扣数 内销 放弃 电子化手册 有效期内的手册发生的内销征税或放弃的料件数电子账册 从本核销期第一天至统计日期间发生的内销征税或放弃的料件数应存数 海关帐中保税物料的理论值 包括已转化到半成品或制成品中的保税料件 应存数 上期转入数 已进口数 已耗用数 其他扣数 5 可编辑 2020 3 25 海关帐数据统计要点 在统计前一定要确保所有的进出口报关单都已经被统计如果企业实施的是电子化手册监管模式 则已经办结核销的手册对应的进出口报关数据不需要统计入海关帐中 6 可编辑 2020 3 25 保税物料月度对比分析表的制作 物流帐部分 原材料库存 截止上月底最后一天零时仓库的保税加工原材料库存成品 半成品折料 截止上月底最后一天零时工厂内的成品 半成品中含有的保税料件数 包括外发到其他工厂加工的保税料件 以及成品 半成品中含有的保税料数 出口未报关折料 仓库已扣数但还没报关的成品所耗用的保税料件 需要加到库存数里呆料 仍有使用价值 但超过一定期限没有被使用的保税加工物料 已被企业从库存数中扣除 但物料仍在工厂里 没有被销毁或移走 未转厂数据 已送入工厂仓库 但尚未办理深加工结转报关的货物 为和海关帐保持一致 这部分货物的数量需要从库存数中扣除报废原料 成品折料 报废品中含有的保税料件数量 一般而言数量不多 如果企业未对其办理内销征税手续 需要进行单项统计 以解释企业盘亏的成因 7 可编辑 2020 3 25 保税物料月度对比分析表的制作 物流帐部分 未以保税加工监管方式出口的保税料件数量 有时候企业的保税加工料件会因为种种原因未以保税加工货物的方式出口 由于库存数和海关帐没有同步发生变化 如果企业未对其办理内销征税手续 这部分物料需要进行单项统计 用于解释盘亏原因厂内测试 制样版或做研发耗用的保税料 这部分料件不会最终用于出口 最后往往会被销毁 然后数量会从仓库的库存中被扣除 如果企业未对其办理内销征税手续 要进行单项统计 以解释盘亏原因 生产内销产品所耗用的保税料件 这部分料件不能用于出口 需要办理补征税手续 如果还没办理内销征收手续应当被统计入企业库存中 如果已经办理内销征税手续 则应当从企业库存中扣除 这些库存数应当按海关法定计量单位统计仓库实存数 原材料库存 成品 半成品折料 出口未报关折料 呆料 未转厂数据 8 可编辑 2020 3 25 保税加工货物月度对比分析 当海关帐和物流帐的数据统计出来后 就可以进行对比分析两者差额 仓库实存数 海关帐应存数如果没有差异 是最理想的情况 代表企业仓库库存数和海关帐完全一致 符合海关监管规定 两者产生差异 差异可分为两种情况 即盘盈和盘亏 盘盈 仓库实存数大于海关账应存数盘亏 仓库实存数小于海关账应存数海关帐和物流帐不一致 最根本的原因是海关帐和物流帐的变化不同步 9 可编辑 2020 3 25 造成差异的原因 进出口货物报关数量和企业仓库进出仓数量不符进出口货物报关和进出仓存在时间差企业核算海关帐和物流帐的基准不一致在加工贸易合同执行期间或者在电子账册核销期内 有一些交易使得保税加工物料或者和其相同的货物没有通过保税加工方式进出口报关而进入或者离开工厂企业内部保税加工物料名单实际情况不符 10 可编辑 2020 3 25 造成差异的原因 单损耗变化未能及时被更新数据统计错误报关数据管理软件数据输入有误仓库对物料进行特殊调整导致库存数出现异常保税物料没有用于生产成品而导致库存减少如果按以上的可能性进行排查后都找不到原因 可以考虑调取有差异的物料的具体库存进出数据结合进出口报关数据进行核查 11 可编辑 2020 3 25 差异的类型和调整方法 海关帐应存数和企业仓库实存数的差异大致可以分成两类合理差异是正常的 只需要根据差额手工对企业库存数或海关帐的数据进行调整 就可以使得差异消失异常差异是由于错误申报或者其他操作造成 必须找出原因并作出相应调整 否则会被海关视作违规 受到处罚 通过查找差异原因和对账面数据进行调整后 如果海关帐的应剩余数略大于企业保税加工货物的实存数 而且这个差额和企业报废 转内销或不再出口的保税加工物料之和大致相等 则属于一种理想正常的状态 不论是盘盈还是盘亏 企业保税加工货物的实际库存数和海关应存数差异过大都是异常的现象 需要及时通过查找原因和调整数据进行消除 12 可编辑 2020 3 25 保税加工货物监控操作要点 企业内部库存数据最好由数据管理系统直接导出如果有新物料要进口 关于新料件的数据要通报关务人员新产品的物料表发布要由专门人员以邮件方法统一发出通知企业关于产品物料数据的管理的每个环节都要有专人负责所有需要向海关申报的数据均是一人整理另一人复核每一次向海关发送的数据 均需要进行登记管理 不同类型的申报要分开登记 月度数据分析每次都由两人分别制作 再进行比对 13 可编辑 2020 3 25 保税加工货物监控操作要点 每月月初会进行数据分析例会 会议由主管主持 涉及账册数据管理的员工都要参加 对于造成数据差异的原因和调整差异的措施均由一人以上进行复核 当查明了数据差异的原因 决定对数据进行调整后 要及时对调整结果进行跟进如果因为企业的具体情况发生变化 需要对工作流程和数据核算方法做出调整时 均由主管和负责数据管理的员工共同商讨决定 并参考具体法律法规 并报经主管经理批准后才正式实行 调整数据时需要对调整进行详细记录 以便日后复查企业对产品作出的所有改进均需要经过试验 评估和审批以确保不会影响质量 并要在正式施行前通知关务部门 14 可编辑 2020 3 25 保税加工货物监控操作要点 有业务流程 如进出口申报 单损耗核算 月度数据分析表的制作 进出口许可证的办理等均要由经办人员完成具体流程编写定期对耗用保税物料较多的部门进行保税物料耗用情况的核查 确保保税物料的使用情况符合以下原则 成品 半成品的保税物料单耗和物料表一致原料 边角料进出仓的数量符合逻辑成品入仓和原料出仓 报废率数量符合逻辑车间 仓库原料存放符合海关管理规定当企业涉及的保税物料种类较多时 要设立专门的excel表对料