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Strictlyconfidential 内控基础知识培训2012年11月 3 25 2020 0 1 目录 3 25 2020 2 内部控制是什么 COSO 内部控制是由企业的董事会 管理层和其他人员 即全体人员 实施的 旨在为实现以下各类目标提供合理保证的过程 经营的有效性和效率 财务报告的可靠性 符合适用的法律和法规 资产安全 实现发展战略 紫色描述是中国 企业内部控制基本规范 对COSO报告内容的追加 定义 3 25 2020 3 内部控制是什么 COSO COSO是 美国的 全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会 TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting 的英文缩写 1992年 COSO发表 内部控制 整合框架 被SEC 美国证券交易委员会 接纳为美国上市公司内部控制框架的参照性标准 香港联交所推荐标准 若干国家及证券市场内部控制标准吸纳或发源于COSO 中国五部委 财政部 证监会 审计署 银监会 保监会 企业内部控制基本规范 发源于COSO1992年报告 COSO是什么 3 25 2020 4 控制环境 提供员工开展活动和履行控制责任的氛围 充当其他构成要素的基础 在这个环境中 管理层评估实现特定目标的风险 实施控制活动是为了帮助确保管理层的指令得以贯彻执行 同时 相关的信息被获取并在组织内部沟通 整个过程都受到监控 并在必要的情形下进行修正 COSO简介 ppt 内部控制是什么 内部控制的构成要素 3 25 2020 5 内部控制是什么 目标与构成要素的关系 3 25 2020 6 可以帮助企业实现其业绩和盈利目标 防止资源的损失 可以帮助保证财务报告的可靠性 有助于确保企业符合适用的法律和法规 避免对其声誉的损害以及其他后果 总之 它可以帮助企业到达它想去的地方 并避开途中的隐患和意外 内部控制能做什么 3 25 2020 7 以下是对内部控制有着过高的 不切实际的预期 第一 内部控制能够确保一个企业的成功 也就是说 它将保证基本经营目标的实现 或者至少能保证生存 其实 内部控制不能把一个内在素质差的经理变成一个好的经理此外 政府政策或计划 竞争者的行动或经济条件的变化 可能会超出管理层的控制范围 内部控制不能确保成功 甚至连生存也不能保证 内部控制不能做什么 3 25 2020 8 第二 内部控制可以确保财务报告的可靠性以及遵循法律和法规 内部控制体系无论设计和运行得多么好 都只能就企业目标的实现向管理层和董事会提供合理 而非绝对 的保证 目标实现的可能性受到所有内部控制体系都存在的固有局限的影响 内部控制不能做什么 3 25 2020 9 这些固有局限包括以下事实 决策中的判断可能是错误的 可能会由于简单的误差或错误而发生故障 此外 控制可能会由于两个或更多人的串通以及管理层拥有凌驾于内部控制体系之上的能力而被规避 同时 行使内部控制职能的人员能力不达要求 也会影响内部控制功能发挥 另一个限制因素是内部控制体系的设计必须反映以下事实 即存在资源上的约束 必须对照控制的成本来考虑控制的收益 内部控制不能做什么 3 25 2020 10 内部控制怎么工作 3 25 2020 11 内部控制怎么工作 3 25 2020 12 内部控制怎么工作 3 25 2020 13 内部控制怎么工作 3 25 2020 14 内部控制怎么工作 3 25 2020 15 内部控制怎么工作 3 25 2020 16 内部控制怎么工作 3 25 2020 17 内部控制怎么工作 3 25 20