出口退税的管理PPT课件.ppt

出口货物退 免 税管理 杨国荣2017年3月15日 1 2016年的出口货物企业需要清理的内容一 抓紧对2016年度的出口货物进行全面清理 全面核对2016年1月1日至2016年12月31日出口业务 可以从电子口岸查询 是否已经办理出口退 免 税 出口免税或征税 是否已经收汇 二 抓紧催促尚未开具进货发票的供应商尽快开票 外贸企业以购货专用发票为退税依据 以免造成信息不齐影响退税申报 2 2016年的出口货物企业需要清理的内容三 抓紧收集出口退税纸质单证 尽快办理退税申报 2016年出口的业务须在2017年4月增值税纳税申报期内办理退税申报 逾期税务部门不予受理 无相关电子信息或电子信息比对不符无法完成预申报的 也必须在2017年4月增值税纳税申报期前进行无相关电子信息的备案 备案后等电子信息齐全了再申报退税 纸质单证不齐的如果符合国税公告 2013 12号第二条第十八项规定的7种情形的 也应在2017年4月增值税纳税申报期内向主管退税税务机关申请办理延期申报 所以提醒各位出口企业一定要抓紧时间收集退税纸质单证 尽快办理退税申报 实行无纸化退税的企业虽不再需要向税务部门递交退税纸质单证 但也必须将纸质单证收集齐全 并按要求装订成册留存备查 若查实没有退税纸质单证的 已退税款会被收回 所以无纸化企业千万不能认为不需要收集退税纸质单证 3 出口企业申请延期申报的条件出口企业或其他单位发生的真实出口货物劳务 由于以下原因造成在规定期限内未收齐单证无法申报出口退 免 税的 应在2017年4月增值税纳税申报期内向主管退税税务机关提出申请 并提供相关举证材料 经主管退税税务机关审核批准后 可进行出口退 免 税延期申报 逾期的 主管退税税务机关不再受理此类申报 1 自然灾害 社会突发事件等不可抗力因素 2 出口退 免 税申报凭证被盗 抢 或者因邮寄丢失 误递 3 有关司法 行政机关在办理业务或者检查中 扣押出口退 免 税申报凭证 4 买卖双方因经济纠纷 未能按时取得出口退 免 税申报凭证 5 由于企业办税人员伤亡 突发危重疾病或者擅自离职 未能办理交接手续 导致不能按期提供出口退 免 税申报凭证 6 由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请 在退 免 税期限截止之日海关未完成修改 导致不能按期提供出口货物报关单 7 国家税务总局规定的其他情形 4 2016年的出口货物企业需要清理的内容四 抓紧收取外汇货款 出口退税条件之一就是要收汇 只有按期收汇的出口业务才能享受出口退税 2016年度出口货物应在2017年4月增值税纳税申报期前收汇 超过期限仍未收汇的出口业务须按免税处理 所以提醒各位出口企业一定要记得在2017年4月增值税纳税申报期前收回外汇货款 如果满足国税公告 2013 30号附件3所列的9类情况 则需要各位出口企业准备好相关证明资料于2017年4月增值税纳税申报期前向主管退税税务机关申报不能收汇原因 证明资料符合要求的可以按视同收汇处理 5 出口货物不能收汇的原因及证明材料出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的 应提供相应的证明材料 报主管税务机关 一 因国外商品市场行情变动的 提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料 原因代码 01 二 因出口商品质量原因的 提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明 由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的 提供进口商的检验报告 相关证明材料和出口单位书面保证函 原因代码 02 三 因动物及鲜活产品变质 腐烂 非正常死亡或损耗的 提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明 由于客观原因确实无法提供商检证明的 提供进口商有关函件 相关证明材料和出口单位书面保证函 原因代码 03 四 因自然灾害 战争等不可抗力因素的 提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明 原因代码 04 五 因进口商破产 关闭 解散的 提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明 原因代码 05 六 因进口国货币汇率变动的 提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料 原因代码 06 七 因溢短装的 提供提单或其他正式货运单证等商业单证 原因代码 07 八 因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退 免 税截止期限以后的 提供出口合同 原因代码 08 九 因其他原因的 提供主管税务机关认可的有效凭证 原因代码 09 6 2016年的出口货物企业需要清理的内容五 注意收集有关备案单证 申报退税后15日内要将购货合同 出口货物装货单 出口货物运输单据等资料按申报退税顺序填写单证备案目录并留存企业备查 如果已经申报退税的但还没有收齐以上单据做单证备案的 一定要及时收齐 否则一经查实已退税款会被追回 如果单据没拿到自行伪造的 按征税处理并按 征管法 规定予以处罚 7 2016年的出口货物企业需要清理的内容六 注意无电子信息的申报 如果企业出口的货物劳务及服务申报退 免 税的凭证在2017年4月增值税纳税申报期内 仍没有对应管理部门电子信息 无报关单信息 无增值税专用发票信息 无代理出口货物证明信息等 或凭证的内容与电子信息比对不符 无法完成预申报的 企业应向主管退税税务机关报送以下资料 一 出口退 免 税凭证无相关电子信息申报表 及其电子数据 二 退 免 税申报凭证及资料 经主管退税税务机关核实 企业报送的退 免 税凭证资料齐全 且 出口退 免 税凭证无相关电子信息申报表 及其电子数据与凭证内容一致的 企业退 免 税正式申报时间不受退 免 税申报期截止之日限制 未按上述规定在退 免 税申报期截止之日前向主管税务机关报送退 免 税凭证资料的 企业在退 免 税申报期限截止之日后不得进行退 免 税申报 应按规定进行免税申报或纳税申报 8 2016年的出口货物企业需要清理的内容 七 不符合上述情况 应申报免税或征税根据国家税务总局公告2012年24号 2013年12号 2013年65号等有关规定 如不能在出口退 免 税申报期内申请办理出口退 免 税的 最晚应在5月申报期办理增值税 消费税免税申报 不按期申报免税的 6月以后申报期办理增值税 消费税征税申报 申报免税的 属购进货物直接出口的 还应提供相应的合法有效的进货凭证 合法有效的进货凭证包括增值税专用发票 增值税普通发票及其他普通发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票 政府非税收入票据 9 出口货物退 免 税备案事宜一 三证合一启用社会信用代码后应该注意的事项1 在三证合一前登记注册的出口企业 不管是三证合一前还是三证合一后备案成为出口企业的 其纳税人识别号沿用15位的纳税人识别号 主要涉及以15位纳税人识别号开具的相关凭证信息 其社会信用代码自动从国税局核心征管信息管理系统中提取 2 三证合一后登记注册的出口企业 在进行出口退税备案时 其纳税人识别号与社会信息代码一致 二 跨区或跨地市迁移出口企业在发生区内迁移可区外迁移时 在国税局核心征管信息管理系统申请做跨区迁移 在出口退税中做变更税务机关代码的申请 无需进行注销迁移或备案撤回的申请 此时纳税人识别号 社会信息代码不变 有可能涉及海关代码的变更 10 相关证明的管理要求一 出口货物转内销证明外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的 以及已申报退 免 税的出口货物发生退运并转内销的 外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明 申请开具出口货物转内销证明时 应填报 出口货物转内销证明申报表 见2012年24号公告附件39 提供正式申报电子数据及下列资料 1 增值税专用发票 抵扣联 海关进口增值税专用缴款书 进货分批申报单 出口货物退运已补税 未退税 证明原件及复印件 2 内销货物发票 记账联 原件及复印件 3 主管税务机关要求报送的其他资料 外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时 以此作为进项税额的抵扣凭证使用 11 二 代理出口证明委托出口的货物 受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前 向主管退税税务机关申请开具 代理出口货物证明 并将其及时转交委托方 逾期的 受托方不得申报开具 代理出口货物证明 申请开具代理出口货物证明时应填报 代理出口货物证明申请表 提供正式申报电子数据及下列资料 1 代理出口协议原件及复印件 2 委托方税务登记证副本复印件 3 主管税务机关要求报送的其他资料 注意 受托方被停止退 免 税资格的 不得申请开具代理出口货物证明 12 三 出口货物退运已补税 未退税 证明出口货物发生退运的 出口企业应先向主管退税税务机关申请开具 出口货物退运已补税 未退税 证明 并携其到海关申请办理出口货物退运手续 委托出口的货物发生退运的 由委托方申请开具出口货物退运已补税 未退税 证明并转交受托方 申请开具 出口货物退运已补税 未退税 证明 时应填报 退运已补税 未退税 证明申请表 提供正式申报电子数据及下列资料 1 出口货物报关单 退运发生时已申报退税的 不需提供 2 出口发票 外贸企业不需提供 3 税收通用缴款书原件及复印件 退运发生时未申报退税的 以及生产企业本年度发生退运的 不需提供 4 主管税务机关要求报送的其他资料 13 生产企业出口退税申报系统2 0 6 170301版本更新说明1 退 免 税备案申请 校验规则调整 没有 企业海关代码 企业也可以申报备案申请 审核反馈读入增加对 退税税务机关代码 及 省局税务机关代码 的接收 2 退 免 税备案变更申请 校验规则调整 增加对 退税税务机关代码 变更的申请 3 退 免 税备案撤回申请 校验规则调整 4 未结清退 免 税确认书 校验规则调整 5 集团公司成员企业备案申请 校验规则调整 6 退运已补税 未退税 证明申请 校验规则及填表说明调整 7 委托出口货物证明申请 代理出口协议 录入规则调整 录入字母时自动转换为大写 8 证明相关业务表单校验规则调整 同一编号下 税务机关名称 必须一致 9 出口退税率文库更新至CMCODE2017A 10 出口退税率文库在线升级功能完善 11 增加申报系统在线升级功能 14 外贸企业出口退税申报系统2 0 6 170301版本更新说明1 退 免 税备案申请 校验规则调整 没有 企业海关代码 企业也可以申报备案申请 审核反馈读入增加对 退税税务机关代码 及 省局税务机关代码 的接收 2 退 免 税备案变更申请 校验规则调整 增加对 退税税务机关代码 变更的申请 3 退 免 税备案撤回申请 校验规则调整 4 未结清退 免 税确认书 校验规则调整 5 集团公司成员企业备案申请 校验规则调整 6 出口货物转内销证明申请 校验规则调整 7 委托出口货物证明申请 代理出口协议 录入规则调整 录入字母时自动转换为大写 8 证明相关