刍议税收对企业经营之影响-NEWPPT课件.pptx

刍议税收对企业经营的影响长美科技 财务2016年12月 目录一 引子 税收对企业经营之影响二 我国税制简介及与国外税制比较三 增值税简介四 企业所得税简介 一 引子 税收对企业经营之影响 1 引子 一筐水果的购销 引起的思考 某一单位 花100元买了一筐水果 又按100元卖出 请问 这家单位这笔生意赚钱了没有 1 平进平出保本 2 毛利平的 但损失了其他可能赚钱的机会成本 亏了 3 毛利平的 但未弥补过程中的管理费用 亏了 4 毛利平的 但增加了单位收入规模 赚了 企业经营结果受多维度多因素综合影响 但从税收维度看 在其他因素既定前提下 在我国税制下环境下 对于不同的行业及不同的合作伙伴 最终的经营损益可能性远多于此 且其结果可谓天壤之别 有几种可能 税收维度下同一经营行为 存在不同结果的可能性1 税收维度下同一经营行为 存在不同结果的可能性2 如果货物出口 适用 免 抵 退 政策的可能结果 看似相同的经营行为 却有迥异的经营结果 分析原因 a 行业差异 不同行业适用税率有差异 b 经营主体差异 纳税人资质不同 c 合伙伙伴差异 供应商资质不同 d 销售区域及客户差异 国内国外 同样的事情 有些企业作了赚钱 有企业了作亏钱 税收因素对企业经营的影响不可谓不大 是企业经营者必须要考量的因素之一 这是我国税制流转税之增值税 对企业经营影响的一个典型举例 二 我国税制简介及与国外税制比较 对税收的本质的理解 对社会财富及资源的汇集 调节及再分配手段 需结合财政转移支付 社会现象 经济规律 口红经济效应 与 美女经济效应 告诉我们 社会表象 反映经济规律 按此逻辑 以下通过比较中外不同的社会现象 探讨背后的经济规律及税收差异 几个看似不相关的社会现象 如何理解以上中外社会现象差异 社会经济运行及治理环境 社会风气 文化差异 可能综而有之 以下从税收维度探讨 其中一个因素 背后无形的手 税收 税源指向社会的主要财富及资产 通过比较主要税收的来源 可以知悉社会经济的运行规律 资源及财产分配 税收来源的分类大致可归纳为 我国税制结构现状及与发达国家比较 我国税制的特点之一 社会经济结构决定了 税制结构以流转税为主 A 发达国家 社会结构橄榄型 以中产阶段以代表的居民财富增量及存量大 经济水平高 以所得税为主要税源 对比社会现象川普反常胜出 特朗普的税收主张 美国优先 对富人及中产减税企业所得税率由35 降至15 个税由7档调减为3档B 我国 社会结构金字塔型 中产阶级不够壮大 财富增量及存量无法支撑税源 只能以流转税为主 据说美国的消费品物价比国内低 你相信吗 社会现象 我国税收政策生效及废止多以通知及公告 社会现象 国外税收政策多以立法生效或废止 我国税制的特点之二 相对国外较稳定税收政策 我国税收政策变动频繁 我国 税收政策变化频繁 随时针对BUG打补丁 企业很难有持久有效稳定的税收筹划方案 国外 税收法案种类繁多复杂 但要立法生效 故相当长的时期内稳定 变动的可能周期较长 竞选提施政议案 上台兑现承诺 组织修订法案 相对来说税收筹划的时间及可能性大 案例 肖申克的救赎 银行家安迪已经入狱多年 还能为狱警长的受赠财产提供合法免税方案 这在中国基本是不可能发生的事情 补丁早已打上 我国税制的特点之三 以票管税 发票的重要性被放大强调 三 增值税简介 其中在流转税类中 我国原以 增值税 国税征管 及营业税 地税征管 并行 为主体税种 2016年5月1日起 财税 2016 36号 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 明确 全面推开营业税改征增值税 营改增 试点 今后 增值税更将一枝独大 成为我国流转税类 乃至整个税制中 最大及最主要的税源 增值税于国于企 如此重要 国家有系统的控税收征管体系 增值税特点 a 增值税涉税范围广 涉税金额大 有增值税暂行条例及系列配套的相关法律法规 并实行三流合一 物流 发票流 资金流 的征管稽查体系 b 增值税实行以票管税 对增值税专用发票有严格管理制度 常有涉及增值税专用发票的犯罪案例 C 增值税对不同纳税人实行分类 一般纳税人 小规模纳税人 D 增值税对一般纳税人实行抵扣制 E 有全国联网的发票抵扣对碰平台进行认证稽核 增值税缴纳方式 以票管税 抵扣制 应纳增值税额 销项税额 进项税额增值税实行以票管税抵扣制 凭增值税专用发票上注明的税率税额 环环抵扣的运行机制 增值税专用发票成为兼记销货方应纳税额 和购货方应抵扣进项税额的合法证明 即 确认收入 就要交税 取得专用发票 可以抵减应交的税 同时 对于企业纳税人 对外取得的没有发票的成本费用 在企业所得税前不予扣除 即 没发票的外部成本费用 所得税计算时不予认可扣除 发票分类 纳税人资质分类 纳税人资质的区分与联系 在现行税制下 能否规范取得增值税专用发票 直接决定税负的多少 及毛利率的高低 以平价销售的莫斯利安牛奶为例 有无专用发票及发票类别的差异 毛利呈现方向性的差异 以票管税模式下商贸企业之毛利 税赋比较示例 增值税的本义是 对每个环节产生增值额进行征税 理论上 有增值 才交流转税 但我国以票管税模式下 增值税专用发票的重要性突出 在实务上 取得同点位专用发票 成本对应的税额可以抵扣应交税金 实质为 对增值额 毛利额 征税 没有取得专用发票 实质为 对销售额 营业额 征税 即无论有无增值 均需要交流转税 增值税的本义 实质 及实务概括 业务在流转税及发票方面的注意事项 A 在采购及对外发生费用情况下 结合 营改增 背景 一般纳税人单位的业务人员在商务谈判及合同签订中 同等条件下 应尽量选择能够开具专用发票的供应商合作 取得可以抵扣进项税额的增值税专用发票 B 供应商或合作方无法开具专用发票的 应该要求对方到税务局 由税务局代开专用发票 C 确实无法取得的 应通过价格谈判 争取供应商降价 原则上 供应商无专用发票的供应供价应该低于有专用发票供价 业务取得发票后 应对发票进行初步的审查 单位名称 税号 数量 单价 金额及税额是否正确另 增值税专用发票是有时效期限的 增值税一般纳税人取得增值税专用发票 应在开具之日起180日内到税务机关办理认证 并在认证通过的次月申报期内 向主管税务机关申报抵扣进项税额 超过规定期限则不能抵扣税额 只能作普通发票使用 所以业务取得发票 应在完备手续后及时提交报账 由财务进行后续税务认证 增值税专用发票的注意事项 四 企业所得税 企业产生应纳税所得额后 就会涉及到企业所得税的缴纳 a 当期应缴企业所得税 应纳税所得额 适用税率b 应纳税所得额 企业利润c 应纳税所得额 企业利润 纳税调增 纳税调减额 此两项为税法与会计法的差异导致产生 其他免税减税项目及以前年度亏损弥补d 企业所得税法定税率为25 但不同行业企业适用有差别的优惠税率简而言之 企业没有利润 不一定不交企业企业所得税 因为税法规定与企业利润计算适用的会计准则有差异 缴税要按税法规定进行利润调整 并适用税法规定的税率 常见的企业所得税税收优惠 高新技术企业 适用15 优惠税率 常见的企业所得税税收优惠 软件企业 适用两免三减半优惠 常见的企业所得税税收优惠 西部大开发优惠 适用15 优惠税率 财税 2015 99号 关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知自2015年10月1日起至2017年12月31日 对年应纳税所得额在20万元到30万元 含30万元 之间的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 前款所称小型微利企业 是指符合 中华人民共和国企业所得税法 及其实施条例规定的小型微利企业 常见的企业所得税税收优惠 小型微利企业优惠 按所得额50 及20 税率优惠 财税 2015 119号 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知企业开展研发活动中实际发生的研发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按规定据实扣除的基础上 按照本年度实际发生额的50 从本年度应纳税所得额中扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 在税前摊销 常见的企业所得税税收优惠 范围内的企业 按研发支出的150 计算费用 抵减应税利润 常见的企业所得税税收优惠 企业