商业企业税务操作流程PPT课件.ppt

商业企业税务操作流程 增值税纳税申报实操 2020 3 25 1 一 购进业务的处理 1 一般情况下 依据 增值税专用发票的发票联 付款凭证 支票存根 银行付款通知单等 入库单 这样做记账凭证 举例讲解写凭证时应注意的问题 借 库存商品 只有验收入库才能使用此科目 如果发生运费的话 运费的93 要加进来 应交税费 应交增值税 进项税额 依据发票上的税额 注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3 的税额 贷 银行存款如下为增值税务局专用发票图示 2020 3 25 2 2020 3 25 3 2 如未付款 则依据 增值税专用发票的发票联 入库单 借 库存商品应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 公司3 如已预付过款项 则依据购货发票 补付款凭证 入库单 借 库存商品应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 公司证明前期预付过款项的凭据 如电汇凭证 2020 3 25 4 二 销售业务账务处理 1 在实际工作中 开了发票就意味着销售已完成 需确认收入 但没开发票的销售业务 同样应确认收入 2 对于一般纳税人来说 开发票时要注意 向消费者个人 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的 不得开具增值税专用发票 只能开具增值税普通发票 增值税普通发票如图例 2020 3 25 5 3 销售完成 发票已开具 1 收到货款 则依据 发票的记账联 银行进账单 或银行收款通知单 做记账凭证 借 银行存款 金额看进账单 贷 主营业务收入 金额看发票 应交税费 应交增值税 销项税额 2 如果收到的销货款是现金时 注意 借方科目 为 库存现金 现金收入填写 现金进账单 送存银行 不得 坐支 依据 进账单 做记账凭证 借 银行存款贷 库存现金将现金收入填入到一张现金记账单中 2020 3 25 6 3 未收到货款 则依据 记账联 借 应收账款 公司 实际工作中必须写明细科目 贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 收到时 依据结算凭证借 银行存款贷 应收账款 公司根据收款的进账单 进账单如图所示 4 如果前期根据购销合同预收过购货方货款的 则依据 发票 补付货款的进账单 借 预收账款 公司贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 一般在实际工作中 以外付过款了 都会有付款证明或者有进账单 如图示 2020 3 25 7 3 结转成本时 可以一笔一笔业务的结转 也可以汇总结转 依据 出库单 借 主营业务成本贷 库存商品销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单 出库单图示出下所示 2020 3 25 8 三 税费的核算 1 依据已支付的上月税款的 国税税票 做记账凭证 借 应交税费 应交增值税 已交税金 或应交税费 未交增值税贷 银行存款注意 实际工作中 企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳 缴纳时依据国税的缴款书 如下图所示 2020 3 25 9 2 依据已支付的上月税款的 地税税票 做记账凭证 借 应交税费 城建税 教育费附加 个人所得税贷 银行存款地税电子付款凭证 如图所示为电子付款凭证 地税电子付款凭证要填税种名称 所属时间和实缴金额 如下图所列示 2020 3 25 10 3 计算本月增值税 1 一般纳税人购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度 即 当期应缴纳的增值税 销项税额 进项税额 认证后抵扣 认证结果通知书 如下图所示 2020 3 25 11 2 可以认证抵扣的项目 从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额 90日内 逾期不得抵扣 进口货物的企业 从海关取得的 海关进口增值税专用缴款书 即 海关票 90日内 公路 内河货物运输业统一发票 90日内 水电费水费增值税专用发票 如下图所示 汽油 修理费 2020 3 25 12 购进设备支付的增值税 从小规模纳税企业购进货物 税务代开的发票税务代开发票 如图所示 包装物 低值易耗品 办公用品等 办工用品是普通发票 但是不能抵扣 普通发票如图所示 2020 3 25 13 4 增值税的账务处理 1 当期的销项税额大于进项税额 如果结转 根据销项税额与进项税额的差额做记账凭证借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 贷 应交税费 未交增值税 可以不结转 次月缴纳即可应交税金 增值税 明细账 如图所示 2 当期的销项税额小于进项税额 留下月抵扣5 计算本月要缴纳的增值税 做记账凭证 借 营业税金及附加贷 应交税费 城建税 实际缴纳的增值税 适用税率 税率 市区7 县城及镇5 其他1 教育费附加 2020 3 25 14 四 期间费用的核算 1 管理费用企业实际发生的下列费用一般记入 管理费用 2020 3 25 15 1 购买的办公用品 依据 发票 支票存根 做记账凭证借 管理费用 办公费应交税费 应交增值税 进项税额 如果取得的是增值税专用发票 贷 银行存款 库存现金 2 依据汽油票 停车费票 修理费票等 做记账凭证借 管理费用 车辆耗费应交税费 应交增值税 进项税额 如果取得的是增值税专用发票 贷 库存现金 银行存款 3 依据电话费票 做记账凭证借 管理费用 通讯费贷 库存现金 银行存款 4 依据业务招待发生的餐费票 做记账凭证借 管理费用 业务招待费贷 库存现金 银行存款 5 依据出差发生的食宿费票 火车票 飞机票等 做记账凭证借 管理费用 差旅费贷 库存现金 其他应收款 出差人姓名 2020 3 25 16 6 7 8 9月发生的残保金 持上年载有6月份 12月份工资单的记账凭证 到区残联核定 依据缴费凭单 做记账凭证借 管理费用 残保金贷 银行存款残保金需要到税务领取一张一般缴款书 将需要交的金额填入 如下图所示 7 计提本期折旧借 管理费用 折旧费贷 累计折旧 电脑 打印机 金税开票机 笔记本电脑 办公家具 小轿车 奥迪 机动车销售统一发票 如下产机动车发票联 2020 3 25 17 8 企业发生房租费 依据发票 借 管理费用 租赁费贷 银行存款出租方开的发票如何做账 如下图示为租金发票 9 对于企业发生的购买发票的税务机关出具的收据 做记账凭证借 管理费用 其他贷 库存现金 2020 3 25 18 2 销售费用企业实际发生的下列费用一般记入 销售费用 1 销售商品发生的运费 经税务机关认证后 做记账凭证借 销售费用 运费应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 2 企业制作广告 印刷品等发生的费用 依据发票 结算单 做记账凭证借 销售费用 广告费贷 银行存款 库存现金 3 计提销售部门使用固定资产的折旧费借 销售费用 折旧费贷 累计折旧 电脑 打印机 小轿车 北京现代 4 销售部门发生的汽油费 修理费等借 销售费用 车辆耗费应交税费 应交增值税 进项税额 如果取得的是增值税专用发票 贷 库存现金 银行存款 5 水电费的核算借 销售费用 水费应交税费 应交增值税 进项税额 贷 库存现金 2020 3 25 19 3 财务费用 1 企业发生的电汇手续费借 财务费用贷 银行存款业务收费凭证 如下图所示 2 利息收入借 银行存款财务费用金额 红字表示 3 购买支票发生的费用借 财务费用贷 银行存款 2020 3 25 20 五 职工薪酬的核算 1 提现2 实际发放工资 依据 工资单 借 应付职工薪酬 职工工资贷 库存现金 银行存款 应交税费 个人所得税其他应付款 社会保险 基本养老险 大病医疗险 失业险 住房公积金如下图所示为中国建设银行转账支票存根 3 结转工资 根据受益对象借 管理费用 工资销售费用 工资贷 应付职工薪酬 职工工资根据社保返回的单子需要做分录 2020 3 25 21 4 支付保险费 住房公积金借 应付职工薪酬 社会保险 基本养老险 社会保险 大病医疗险 社会保险 失业险 社会保险 工伤险 社会保险 生育险 其他应付款 社会保险 基本养老险 大病医疗险 失业险 贷 银行存款5 支付住房公积金借 应付职工薪酬 住房公积金其他应付款 住房公积金贷 银行存款6 结转社会保险及住房公积金借 管理费用 社会保险 住房公积金销售费用 社会保险 住房公积金贷 应付职工薪酬 社会保险 住房公积金 2020 3 25 22 六 结转本期收入 借 主营业务收入贷 本年利润 2020 3 25 23 七 结转本期成本 费用 税金及附加 借 本年利润贷 主营业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用根据原始凭证汇总的原始凭证要做记账凭证 2020 3 25 24 八 纳税申报 时间 次月1 15日申报方式 IC卡程序 先抄报 写卡 国税申报 同时打印税票 开户银行交纳抄报后要打专用发票汇总