第5章金融资产12ppt课件.ppt

第五章金融资产 引言 假设有很多钱 如3 599亿大奖 你将怎样支配呢 也许你会去买很多书来看 也许你会去买一栋别墅 也许你会去办公司 也许你会去购买股票在公司中 当一个公司有很多闲置资产时 为了增加公司财富或谋取其他利益 公司经营者会把这些公司暂时闲置的资产让渡给其他单位使用 从而取得对方单位的债权或股权 买入后 便形成了投资 大公司的投资类型和金额一般都比较大 因此对财务报表往往会有重大影响 本章在资产负债表中的位置 本章结构框架 金融资产 投资概述 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 学习目标 了解投资的概念及种类 理解交易性金融资产的概念 掌握交易性金融资产的账务处理 掌握持有至到期投资的账务处理 难点 持有至到期投资的实际利率法 5 1投资概述 一 投资的概念指公司为通过分配来增加财富 或为谋求其他利益 将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产 广义的投资 权益性投资 债权性投资 期货投资 房地产投资 固定资产投资等 狭义的投资 权益性投资 债权性证券投资 仅指对外投资 二 投资的种类权益性投资1 按投资性质分债权性投资混合性投资易于变现的投资2 按投资变现能力分不易于变现的投资交易性金融资产3 按投资目的分持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资 5 2交易性金融资产 一 交易性金融资产的概念满足以下条件之一的金融资产 应当划分为交易性金融资产 1 持有目的主要为了近期内出售2 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分 且有客观证据表明公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理 3 属于衍生工具 二 交易性金融资产的帐务处理 一 主要账户设置1 交易性金融资产 资产类科目 成本 公允价值变动2 公允价值变动损益 收益类科目 二 交易性金融资产的帐务处理1 取得投资 初始计量 借 交易性金融资产 成本 公允价值 投资收益 发生的交易费用 注意归纳应收利息 或应收股利 贷 银行存款 支付的全部款项 2 持有期间取得的利息或股利借 应收股利 利息 贷 投资收益 3 期末计价 按公允价值计价借 贷 交易性金融资产 公允价值变动贷 借 公允价值变动损益4 处置借 银行存款投资收益贷 交易性金融资产同时 转出原累计计入公允价值变动损益的金额 借 贷 投资收益贷 借 公允价值变动损益以上两分录可以合并 Pleaseopenyourbook lookpage96 例5 1 2007年1月1日 宏泰股份有限公司从二级市场支付价款102万元 含已到付息期但尚未领取的利息2万元 购入某公司发行的债券 另发生交易费用2万元 该债券面值100万元 剩余期限为2年 票面年利率为4 每半年付息一次 宏泰公司将其划分为交易性金融资产 其他资料如下 1 2007年1月5日 收到债券2006年下半年利息2万元 2 2007年6月30日 该债券的公允价值为115万元 不含利息 3 2007年7月5日 收到该债券半年利息 4 2007年12月31日 该债券的公允价值为110万元 不含利息 5 2008年1月5日 收到该债券2007年下半年利息 6 2008年3月31日 宏泰公司将该债券出售 取得价款118万元 含1季度利息1万元 假定不考虑其他因素 1 2007年1月1日 购入债券借 交易性金融资产 成本1000000应收利息20000投资收益20000贷 银行存款1040000 2 2007年1月5日 收到该债券2006年下半年利息借 银行存款20000贷 应收利息20000 3 2007年6月30日 确认债券公允价值变动和投资收益借 交易性金融资产 公允价值变动150000贷 公允价值变动损益150000借 应收利息20000贷 投资收益20000 4 2007年7月5日 收到该债券半年利息借 银行存款20000贷 应收利息20000 5 2007年12月31日 确认债券公允价值变动和投资收益借 公允价值变动损益50000贷 交易性金融资产 公允价值变动50000借 应收利息20000贷 投资收益20000 6 2008年1月5日 收到该债券2007年下半年利息借 银行存款20000贷 应收利息20000 7 2008年3月31日 将该债券予以出售借 应收利息10000贷 投资收益10000借 银行存款10000贷 应收利息10000借 银行存款1170000公允价值变动损益100000贷 交易性金融资产 成本1000000 公允价值变动100000投资收益170000 轮到你了 练一练 2007年5月13日 甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股 每股价格10 6元 已含宣告但尚未发放的现金股利0 6元 另支付交易费用1000元 甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产 且持有乙公司股权后对其无重大影响 甲公司其他相关资料如下