第8章财务会计报告2ppt课件.ppt

第八章财务会计报告 第八章财务会计报告 学习目标 1 了解财务会计报表及其编制的要求2 掌握资产负债表概念 结构 内容及编制方法3 掌握利润表的概念 结构 内容及编制方法 一 财务会计报告的意义1 财务会计报告的含义 是会计核算的工作结果 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 第一节财务会计报告概述 2 财务会计报告的目标 为会计信息使用者提供会计信息 二 财务会计报告的组成内容财务报表 主表和附注审计报告等 三 会计报表的分类 四 会计报表的编制要求 第二节资产负债表一 资产负债表及其作用1 资产负债表的含义 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表 2 资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况 反映企业负债总额及其结构状况 反映企业所有者权益总额及其结构状况 提供财务分析数据资料 借以评价企业的偿债能力 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益 或股东权益 行次期末余额年初余额流动资产 流动负债 货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付利息存货应付股利其中 消耗性生物资产其他应付款一年内到期的非流动资产预计负债其他流动资产一年内到期的非流动负债其他流动负债1 二 资产负债表的结构和内容 流动资产合计流动负债合计非流动资产 非流动负债 可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券投资性房地产长期应付款长期股权投资专项应付款长期应收款递延所得税负债固定资产其他非流动负债在建工程非流动负债合计工程物资固定资产清理负债合计生产性生物资产所有者权益 或股东权益 油气资产实收资本 或股本 无形资产资本公积减 库存股开发支出盈余公积商誉未分配利润长摊待摊费用递延所得税资产所有者权益 或股东权益 合计其他非流动资产非流动资产合计资产总计负债和所有者 或股东权益 合计 2 资产负债表中 期末数 的具体填列方法 1 根据总账账户期末余额直接填列 如 应收票据 等 2 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列 如 长期借款 和 一年内到期的长期负债 等 三 资产负债表的编制方法1 基本编制方法 3 根据若干总账账户期末余额计算填列 如 货币资金 存货 等 4 根据有关明细账户的期末余额计算填列 如 应收账款 预收账款 应付账款 和 预付账款 等 5 根据有关账户余额的差额 净额 填列 如 长期股权投资 应收账款 存货 无形资产 等 第三节利润表一 利润表及其作用1 利润表的含义 反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 2 利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况 反映企业的经营成果 用以分析企业的盈利能力 二 利润表的结构和内容 利润表会企02表编制单位 年单位 元项目行次本年金额上年金额一 营业收入减 营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用 收益以 号填列 资产减值损失加 公允价值变动净收益 净损失以 号填列 投资净收益 净损失以 号填列 二 营业利润 亏损以 号填列 加 营业外收入减 营业外支出其中 非流动资产处置净损失 净收益以 号填列 三 利润总额 亏损总额以 号填列 减 所得税四 净利润 净亏损以 号填列 五 每股收益 一 基本每股收益 二 稀释每股收益 第五节会计报表的报送 汇总和审批一 会计报表的报送各单位的会计报表在编制完成以后必须由单位领导人 总会计师 会计机构负责人 会计主管人员分别审核 签名并盖章 以保证上报会计报表的质量 单位领导人对会计报表的合法性 真实性负法律责任 经过审核无误的会计报表 应当依次编定页数 加具封面 装订成册 加盖单位公章 封面上应当注明 单位名称 企业统一代码 组织形式 地址 会计报表所属年度或者月份 报出日期等 并由总会计师 会计机构负责人 会计主管人员签名并盖章 会计报表的报送时限 二 会计报表的汇总汇总会计报表的填制要求是单位齐全 期限统一 指标完整 口径一致 三 会计报表的审核根据法律和国家有关规定应当对会计报表进行审计的 会计报表编制单位应当先行委托注册会计师进行审计 并将注册会计师出具的审计报告随同会计报表按规定的期限报送有关部门 练习题 一 目的 通过本题的练习 可以使学生了解销售过程 利润形成过程的经济业务 并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表的编制 二 资料 某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务 1 企业销售甲产品1000件 每件售价80元 价税款已通过银行收讫 2 企业同城销售给红星厂乙产品900件 每件售价50元 但价税款尚未收到 3 结转已售甲 乙产品成本 其中甲产品生产成本65400元 乙产品生产成本36000元 4 以银行存款支付本月销售甲 乙两种产品的销售费1520元 5 根据规定计算应交纳城市维护建设税8750元 6 王 外出归来报销因公务出差的差旅费350元 原借款400元 7 以现金1000元支付厂部办公费 8 企业收到红星厂前欠货款45000并存入银行 9 收到罚款收入6020元 存入银行 10 年初 用银行存款支付厂部全年材料仓库的租赁费2400元 11 根据上述有关经济业务 结转本期主营业务收入 其他业务收入 12 根据上述有关经济业务结转本月主营业务成本 销售费用 营业税金及附加及管理费用等 13 根据本期实现的利润总额 按25 税率计算应交所得税 14 以银行存款上交税金 其中城建税8750元 所得税5940元 三 要求 根据上述经济业务编制会计分录并编制该企业当月的利润表 增值税率为17 凡能确定二级或明细账户名称的 应同时列明二级或明细账户 参考答案 1 编制会计分录 1 借 银行存款93600贷 主营业务收入80000应交税费 应交增值税13600 2 借 应收账款52650贷 主营业务收入45000应交税费 应交增值税7650 3 借 主营业务成本101400贷 库存商品 甲产品65400 乙产品36000 4 借 销售费用 甲产品800 乙产品720贷 银行存款1520 5 借 营业税金及附加8750贷 应交税费8750 6 借 管理费用350库存现金50贷 其他应收款400 7 借 管理费用1000贷 库存现金1000 8 借 银行存款45000贷 应收账款45000 9 借 其他应付款6020贷 其他业务收入6020 10 借 管理费用2400贷 银行存款2040 11 借 主营业务收入125000其他业务收入6020贷 本年利润131020 12 借 本年利润115420贷 主营业务成本101400销售费用1520营业税金及附加8750管理费用3750 13 借 所得税费用3900贷 应交税费3900借 本年利润3900贷 所得税费用3900 14 借 应交税费 应交城建税8750 应交所得税3900贷 银行存款126502 编制利润表 利润表会企02表编制单位 年单位 元项目行次本月数本年金额上年金额一 营业收入131020减 营业成本101400营业税金及附加8750销售费用1520管理费用3750财务费用 收益以 号填列 资产减值损失加 公允价值变动净收益 净损失以 号填列 投资净收益 净损失以 号填列 二 营业利润