财务报告分析总结

1 / 16 财务报告分析总结 时间： 2016-09-17 来源：唯才教育网 本文已影响 人 财务分析报告范文 1 报告目录 一、 利润分析 集团利润额增减变动分析 1. 水平分析 2.结构分析 各生产分部利润分析 1、 生产本部利润增减变动分析： 2、 一季度 AY 分公司利润增减变动分析： 二、收入分析 销售收入结构分析： 销售收入的销售数量与销售价格分析： 销售收入 的赊销情况分析 三、成本费用分析 产品销售成本分析 各项费用完成情况分析 四、现金流量表分析 现金流量表增减变动分析 现金流量分析 五、有关财务指标分析 2 / 16 获利能力分析 短期偿债能力分析 长期偿债能力分析 六、存在问题及分析 销售成本的增长率大于产品销售收入的增长率 借款增加，获利能力降低，偿债风险加大 七、意见和改进措施 2 重 点关注 现代企业竟争是管理的竟争。面对日益萎缩的利润空间，我们需要知道：居高不下的成本究竟是客观原因还是主观原因造成的？材料利用率能否控制？现销收入能否更多些？赊销收入资金回笼能否更快些？在目前产销两旺的形势下，企业资金能否良性循环？ 3 问题重点综述 由于人民币销售价格的同比下落，销售成本又居高不下，销售毛利率下降，利润总额同比减少万元；赊销收入同比增加，不良及风险应收款项比例加大；经营现金净流量不足以抵付经营各项支出；负债及应付款项、利息 增加，贷款还本付息压力加重；但销售、生产 还较正常，资产负债率稍高，也算正常，目前短期还债能力较强。 2016 年一季度财务分析 一、利润分析： 集团利润额增减变动分析 3 / 16 1、利润额增减变动水平分析 净利润分析： 一季度公司实现净利润万元，比上年同期减少了万元，减幅 34%。净利润下降原因：一是由于实现利润总额比上年同期减少万元，二是由于所得税税率增长，缴纳所得税同比增加万元，其中利润总额减少是净利润下降的主要原因。 利润总额分析：利润总额万元，同比上年同期万元减 少万元，下降 26%。影响利润总额的是营业利润同比减少万元，补贴收入增加 17 万元。 营业利润分析：营业利润万元，较上年万元大幅减少，减幅 35%。主要是产品销售利润和其他业务利润同比都大幅减少所致，分别减少万元和万元。 产品销售利润分析：产品销售利润万元同比万元，下 降 36%。影响产品销售利润的有利因素是销售毛利同比增加万元，增长率 27%；不利因素是三项期间费用万元，同比增加万元，增长率 %。期间费用增长是导致产品销售利润下降的主要原因。 由于今年一 季度淡季不淡，销售收入同比增长 53%，销售运费、工资、广告及相应的贷款利息、汇兑损失也比上4 / 16 年大幅增长。销售费用、管理费用、财 务费用，同比增加额分别是万元、万元和万元，其中销售费用和财务费用同比增长最快，分别增长 98%和 67%。 产品销售毛利分析：一季度销售毛利万元，销售毛利较上年 增加万元，增长率 27%；销售毛利同比增加的原因是收入、成本两项相抵的结果。产品销售收入同比增加万元，增长 53%；产品销售成本同比增加万元，增长 57%。 2、利润增减变动结构分析 及评价 从 2016 年一季度各项财务成果的构成来看，产品销售利润占营业收入的比重为 %；比上年同期 %下降了 %；本期营业利润占收入结构比重 %，同比上年的 %下降了 %；利润总额构成 %，同比 %下降了 %；净利润构成为 %，比上年的 %下降 %。 从利润构成情况上看，盈利能力比上年同期都有下降，各项财务成果结构下降原因： 产品销售利润结构下降，主要是产品销售成本和三项期间费用结构增长所致。目前降低产品销售成本，控制销售费用、管理费用和财务费用的增长是提高产品销售利润的根本所在。 营业利润结构下降的原因除受产品销售利润影响以外，其他业务利润同比占结构比重下降也是不利因素之5 / 16 一。 本期因补贴收入为利润总额结构增加 %，是利润总额增加的有利因素，而营业外收入结构比重下降，营业外支出比重增加及所得税率结构上升都给利润总额结构增长带来不利影响。 各生产分部利润分析 1、一季度生产本部利润增减变动分析： 本部利润总额万元，同比减少万元，下降 %。利润总额下降的主要原因是产品销售利润和其他业务利润同比减少万元、万元，补贴收入增加 17 万元，及营业外收入同比减少万元增减相抵所致。 本部产品销售利润万元，较上年同期万元减少万元，减幅 %。其减少的原因是一季度销售收入的同比增加幅度抵消不了销售成本和期间费用的增加幅度，造成产品销售毛利空间缩小。其销售收入同比增加2312.68 万元，增长 %；而销售成本、费用增加万元，成本、费用率增长达 %。其中：产品销售成本增加万元，增长 %；期间费用增加万元， %。 2、一季度 AY 分公司利润增减变动分析： AY 分公司利润总额万元，同比减少万元，下降 %。利润总额下降的主要原因是产品销售利润 减少万元、其他业务利润同比增加万元两项增减相抵所致。 产品销售利润万元，较上年同期万元减少万元，6 / 16 减幅 %。其减少的原因是：由于主要原材料价格较上年同期上涨，因此产品销售毛利并未因业务量增大而增加。销售收入同比增加万元，增长 %；而销售成本增加万元，增长 %；产品销售毛利较上年减少万元，减幅 19%；期间费用万元，同比减少万元，费用率下降 %。 二、收入分析 销售收入结构分析： 一季度集团完成销售收入万元。出口 NSB、国内销售NSB 及 PEX 读财务报告分 析有感 姓名： 班级：双管 1101 学号： 2016152 学院：历史与文化产业学院 读财务报告分析有感 一、 未接触财务管理课程的肤浅感知 这学期学习了财务管理学这门课程，从中学习了很多东西。财务管理是一个公司在成长过程中一直扮演着很重要的角色，一个企业要想有长远的发展，就必须要有个很完善和合适的财务制度。在老师要求交一本书评后，我就来到图书馆借到国家会计学院会计硕士专业学位 MPACC 系列教材 ?财务报表分析 :理论框 架方法与案例这本书，大体7 / 16 浏览了本书的内容，然后写下了这篇书评。 二、财务报告分析的基本简介 国家会计学院会计硕士专业学位 MPACC 系列教材 ?财务报表分析 :理论框架方法与案例的作者是黄世忠，由中国财政经济出版社出版。全书由四篇组成。第一篇为理论基础篇，系统地介绍了信息不对称理论、经典研究学派、市场基础研究学派、实证会计研究学派的基本理念、观点及其对财务报表分析的涵义和启示。第二篇为分析框架篇，在介绍如何识别财务报表粉饰的基础上，通过微软公司与通用、福特、戴姆勒一克莱斯勒等三大 汽车公司的案例分析，推导出财务报表分析的逻辑切入点，指出财务报表分析应同时从盈利质量、资产质量和现金流量这三个层面进行系统分析。此外还介绍了哈佛大学佩普等三位教授在运用财务报表进行企业价值评估与分析一书中所阐述的财务报表分析的框架体系，即哈佛分析框架。第三篇为分析重心篇，详细地阐述了资产、负债和所有者权益、收入、成本和费用等财 务报表要素以及现金流量等分析难点和热点问题。第四篇为分析运用篇，说明如何运用第二篇和第三篇介绍的理念和方法。 三、个人心得 财务报告分析是指财务 报告的使用者用系统的理论与方法，把企业看成是在一定社会经济环境下生存发展的生8 / 16 产与分配社会财富的经济实体，通过对财务报告提供的信息资料进行系统分析来了解掌握企业经营的实际情况，分析企业的行业地位、经营战略、主要产品的市场、企业技术创新、企业人力资源、社会价值分配等经营特性和企业的盈利能力、经营效率、偿债能力、发展能力等财务能力，并对企业作出综合分析与评价，预测企业未来的盈利情况与产生现金流量的能力，为相关经济决策提供科学的依据。 财务报告分析对于不同的对象其作用也是不同的，对于投资者，分析主要是为 寻求投资机会获得更高投资收益而进行的投资分析和为考核企业经营管理者的经营受托责任的履行情况而进行的企业经营业绩综合分析与评价。其分析的重点是企业的盈利能力、发展能力和业绩综合分析评价。对于债权人，分析主要是金融机构或企业为收回贷款和利息或将应收款项等债权按期收回现金而进行的信用分析。信用分析的重点是偿债能力、盈利能力和产生现金能力。对于企业经营管理者为了更好地对企业经营活动进行规划、管理与控制，利用财务报告进行经营分析。该分析要分析企业各种经营特性包括盈利能力、偿债能力、经营效率、发展能力、社会存在价值等， 并要综合分 析企业的经营情况。对于政府经济管理部门的分析主要是为制定有效的经济政策和公平、恰当地征税而进行经济政策分析与税务分析。其分析的重点是企业发展、社会价值9 / 16 分配等。对于工会组织的分析主要是为争取职工合理的工资、福利等利益而进行的工会利益分配分析。其主要分析企业社会价值分配、盈利能力等。对于注册会计师，目的为客观、公正地进行审计、避免审计错误、提高财务报告的可行度也要对财务报告进行审计分析。其分析的重点是财务报表及其之间的稽核关系与各种财务能力、经营特性分析。 财务工作是经济管理的重要组成部分，在经济发展中发挥着基础作用。建立和实施财务制度规范了单位的财务核算，提供了真实完整财务信息，规范有序的会计环境和有效的会计制度对经济的健康有序的发展起到了重要作用。在社会生产中，会计一方面对生产过程中人力、物力的消耗量及劳动产品的数量进行记录、计算；另一方面则要对生产过程中的耗费和劳动成果进行分析、控制和审核，以促使人们节约劳动耗费，提高经济效益。正是因为在社会生产中人们很早就注意到提高经济效益的重要性，客观上就需要有一种以经济数据的记录、计算、分析、控制、审核为中心的经济管理工作。 就学习这本书而言，我认为学习方法有如下几点： 1、明确目的，把握方向。现行会计法要求上市公司披露的财务报告内容包括资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注等，各会计报表间的钩稽关系是财务会计中重点研究的内容，而面对繁杂庞大的财务数据，如何运10 / 16 用这些数据有效评价公司经营业绩和财 财务报表分析 前言：很多财务工作从业者，从业时间越长，常常越来越觉得财务工作的乏味，渐渐认同了人们对会计的传统认识：一份枯燥的工作。对此，我却另有感悟。自从接触企业财务 工作开始，我更关注的是企业的商业运作和模式，至于会计，那只是一种经济语言，本身并无多大意义，重要的是它所描述的经济业务的实质。 因此，对于一名财务管理人员来说，透过报表去探究背后的原因则是最有意义的工作。之所以感觉乏味，也许是因为没有时间和精力去做这些事，事务性的工作和数据处理业务占据了大量的时间。在 CFO Asia 上发表的一份调查报告对此做了清晰的描述：亚洲财务经理人 66的时间用于日常管理和核算工作， 14的时间用于风险管理，仅 20的时间用于公司战略与分析工作。 首先：在众多企 业里财务是一个职能部门，想要将大部分时间和精力投入到战略规划和财务分析上显然不现实。如果仅将自己定位于“账房先生”则又似乎贬低了自身价值，因为企业管理层一再强调财务对经营的指导作用。其实，这并不是一个进退两难的尴尬境地，只要转变一下工作思路、把自己摆放到一个尽可能高的层面上去审视日常工作，我们会发现许多其他部门所不能看到的问题，如果再进11 / 16 一步地多做些工作去设法解决这些问题，就很有可能为企业创造出意想不到的效益。 所以，未必只有战略、规划、重组和并构之类的宏观财务分析才有价值，那些复杂而深奥的公式计 算也未必更有现实意义，对于大多数财务管理人员来说，日常工作中就充斥着各种各样的有价值的财务分析，等待着我们去挖掘和提炼。 关注不同商业模式对经营成果的影响 财务人员最基本的一项工作就是对经济业务的核算，除了对历史经济交易进行核算之外，还包括对未来的交易进行核算。这并不完全等同于预算的概念。对一项即将执行的业务进行事前的核算，往往有助于我们找到一个更好的商业模式，为企业带来更多未来经济利益的 流入。 案例一 2001 年，一家国际工程公司承接了一项海外通 信网络建设项目，委托国内一家设备供应商负责该项目的设计、提供设备及配件、安装调试以及系统开通等工作。根据最终用户对设备的要求，该项目的标的涉及到国内外厂商的产品以及乙方的设计与工程服务，对于乙方来说该项目的商业模式涵盖了内贸和外贸业务，业务形式繁琐复杂。由于甲方的承包合同在先，项目总的销售规模和利润水平是个不变的定12 / 16 量，留给甲乙双方的就是一个切蛋糕的问题。甲方根据自身的盈利模式，明确了国产销售、转口和进料加工的商业模式，确定了与乙方之间结算的合同金额为 10900 万元。为结算方便又同时分别确定了国产、转口和进料 加工产品的结算价格。合同于 2001 年底生效。 对于乙方来说恰当的运作模式是盈利的关键。为了理清复杂的业务关系，乙方财务人员根据业务性质画出了商品、资金和票据结算的流程图，并就该业务咨询了当地的税务机关和海关等机构。然而，甲方经财务人员对乙方现有的条件和当地的政策进行分析后发现，采取进料加工的方式，乙方难以按期向甲方提交一些必要的文件，违约风险很大。考虑到我国加入 WTO 后关税的变化，乙方财务人员提出了直接进口材料在国内组织加工生产再销售给甲方的方案，新的方案产生了大额的增值税款，如果维持原合同额不 变，乙方必将蒙受损失，如果提高合同额，甲方的利益将受到影响，为了合同的顺利执行以及 将双方的损失降到最小，乙方财务人员对不同商业模式下的合同损益重新进行测算，结合甲方关注的焦点问题做出适当让步，最终达成了双赢的方案，合同额提高了约 700万元。 然而，实际情况并没有计划的那样理想和规范，很快又出现了新问题。 2002 年 8 月，乙方财务人员发现由于设13 / 16 备采购的实际价格和品种数量发生变化 ,导致转口部分的商品的计划进价和实际进价出现差异，计划进价为 17013780元，实际采购价格为 12628703 元 ，差价为 4385077 元。其实该项目是一个整体合同，不同商业模式下交易金额的划分仅是通过商务谈判人为划分的结果，因此，完全可以按照原合同金额确认收入并核算成本。但是如果按照配比原则进行详细核算，不难发现若将超过采购成本的转口部分的销售额确认为收入缺乏理论依据，如果不确认为收入，对于公司无疑是一种损失。针对该业务，乙方财务人员以稳健和合法为出发点，提出这样的处理方案： 1将计划与实际采购之间的差价部分并入到销售合同中，作为销售收入处理； 2将转口采购成本部分作为与甲方的资金往来处理 ，即乙方支付的款项记入其他应收款，当回款后再做冲减。 该处理方案的直接结果是乙方在该项目上比原计划多做收入 374792872 元，多交税金元。由于该方案有理有据，甲方最终认可，合同金额再度提高，乙方的收入进一步扩大。 以上案例表明，财务人员在日常核算工作中，多关注一下所核算 的具体业务，深入分析具体业务的经济实质以及交易双方的利益关系，从财务管理的角度重新审视每一笔交易，有利于为企业争取更多的利益，减少不必要的损失。业务人14 / 16 员的视野是有限的，他们更多关注的是如何获取订单和签订合 同，至于这些订单和合同给公司带来怎样的经济利益，受到专业知识和精力的限制，他们考虑得并不周到，这时就需要财务人员予以辅助和指导。所以，我们强调财务人员要深入具体业务，角色。 值得我们关注的是，业务人员和财务人员都需要更新观念，突破传统职能的条块分割，认为各司其职互不相干就能做好工作的意识已经不再适合现代瞬息万变的经济社会，靠一个人或一个职能部门的知识和能力不足以使企业的利益最大化。不同职能之间相互协作的管理模式被越来越多的企业采纳，工作不再局限于按照行政管理方式划分的各个部门的内部。 然而，还有相当多的企业存在着这样的抱怨：业务人员抱怨财务不能给他们提供更有价值的服务，财务人员则无奈于被排斥在经营业务之外，因缺乏必要的信息和权限而难以充分发挥其职能，而企业高层们则感慨他们的财务部门没能有效地指导经营。这个问题已经超出了财务分析本身，属于业务管