企业全面预算管理实务操作.ppt

1 企业全面预算管理实务操作 2 3 1 预算编制的基本方法 根据公司不同规模 生命周期和市场环境 选择固定预算 弹性预算 滚动预算 概率预算 零基预算等不同的预算编制方法 全面预算编制方法的特点和使用如下表2 2所示 表全面预算编制方法的特点和使用 4 2 预算前的准备工作 5 3 预算流程 确定全面预算编制流程 一 预算的主要内容预算的主要内容包括业务预算 资本预算 筹资预算 财务预算等 二 预算编制流程 首先 编制业务预算 其次 编制资本预算 筹资预算 接着 编制财务预算 财务预算主要有 资产负债表 利润表 损益表 6 4 预算编制具体方法和技巧 销售预算 7 市场预测推算表 8 盈利区 亏损区 固定成本 成本 销售额 变动成本 销售额 9 费用总额 固定费用 业务额 变动费用率营业额 业务额 变动费用率 固定费用 或目标利润保本点 固定费用1 变动费用率 保利点 固定费用 目标利润1 变动费用率 例 某公司预计200 年目标利润为 万元 固定费用800万元 变动费用率60 计算保本点和保利点 保本点 万元边际利润 万元保利点 万元边际利润 万元 10 例 某公司2011年预计 产品单位目标利润为 元 单位变动成本 元 单位产品分摊固定成本 元 该产品定价为 产品售价 元例 某公司 产品定价分析表如下 11 销售收入预算平衡修正 市场预测 量本利分析 因素分析 销售预算 12 销售预算2011年度 应收帐款预算2011年度 单位 元 假定当季收入60 收现 40 下季收现 13 生产预算 14 生产预算2011年度 单位 件 假定 各季期末存货为下季度销售量的10 15 直接材料 16 直接材料预算2011年度 金额单位 元 假定 期末库存为下季用量的20 年初库存为840公斤 年末库存为920公斤 17 应付帐款预算2011年度 单位 元 假定当季支付采购金额40 下季支付60 18 直接工资 19 直接人工预算2011年度 金额单位 元 20 制造费用 21 制造费用预算2011年度 金额单位 元 22 产品成本预算单位产品成本和期末存货预算2011年度 金额单位 元 加权平均单位变动制造费用 200 45 12020 45200 12020 45 元 预计年末产成品库存成本 220 45 9900 元 产品成本 23 期间费用 24 财务预算 现金预算2011年度 单位 元 25 预计损益表 变动成本法 2011年度 单位 元 合计69667 支付利润16000 53667 元 26 预计资产负债2011年12月31日 27 资产负债表预算是否正常 审核预算 28 损益表预算是否正常 29 现金流量预算是否正常 30 预算准备费 1 预算准备费是公司在编制全面预算时 预留的用于预算外支出的预算额度 预算预备费按公司年度预算成本费用总额的一定比例计算 2 预算预备费比例 预算预备费一般控制在预算成本费用总额的5 10 预算准备费由审计预算部根据当年预算管理经验 预算编制争议程度和预算不确定性程度 向预算管理委员会提出预算准备费的具体提留比例 预算准备费计算表见附表 3 预算准备费使用 当预算年度出现客观环境和内部条件发生重大变化