《会计原理教案》PPT课件.pptVIP

基础会计教案 自我介绍 郭曼勤云南师范大学副教授青年骨干教师中国注册会计师会计师专门从事财务与财务教育的研究工作电话邮 guomanqin2006 一会计的概念及特点 P3页 二会计的基本职能1核算 基本职能 2监督 合理 合法 3两者关系 第一章总论 四会计要素 会计对象的具体化 资产收入负债费用所有者权益利润 三会计对象 所有能用货币表现的经济活动 一 资产 过去形成拥有或控制未来经济效益分类 变现期不同 流动资产 一年以内 非流动资产 一年以上 二 负债 过去形成未来偿还导致经济利益流出分类 偿还期 流动负债 一年之内 长期负债 一年以上 所有者权益 资产 负债分类 原始投入留存收益 三 所有者权益 所有者净资产所有权 四 收入 1日常活动形成的经济利益流入2收入必然导致所有着权益曾加分类 来源 主营业务收入营业外收入其他业务收入投资收益 五 费用 1日常活动经济利益的流出2费用必然导致所有者权益的减少分类 营业成本期间费用营业税金资产减值准备 六 利润 一定期间经营成果 分类 营业利润利润总额净利润 五会计核算的前提 会计主体持续经营会计分期货币计量 六会计信息质量要求 1可靠性5实质重于形式2相关性6重要性3可理解性7谨慎性4可比性8及时性 七会计要素的确认基础 1收付实现制2权责发生制 八会计要素的计量 1历史成本 当前会计准则规定采用 2重置成本3可变现净值4现值5公允价值 九会计核算方法 1设置帐户5成本计算2复式记账6财产清查3填制会计凭证7编制会计报告4登记账簿8会计资料的分析利用 十会计核算的具体内容 具体内容 资金投入资金应用资金退出 十一会计等式 1资产 负债 所有者权益 2资产 负债 所有者权益 收入 费用 第二章会计科目会计账户 基本结构会计对象会计要素会计科目会计账户 名字 格式化 结构 一会计科目 一 概念 二 分类1按经济内容分类 资产成本负债损益所有权益2按级次分类 总分类明细分类 三 设置原则 二会计账户 一 概念 二 分类 总分类账户明细分类账户 三 账户与科目的关系既有区别又有联系 四 账户的基本结构 五 账户的设置 一会计等式1资产 负债 所有者权益 资产 负债 所有者权益 收入 费用 二账户的具体结构居于会计等式的原理 会计事项的变化就在两项之间 因此结构分成两边 账户结构有如下安排 结构 借方 账户的左边 贷方 账户的右边 一边记增加 一边记减少 具体的记录方向取决账户的性质 及记账方法 三账户结构 一 基本公式资产 成本 费用 负债 所有者权益 收入 利润 余额余额 二 期末余额公式 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额资产类账户的增加额在借方 减少额在贷方负债和所有者权益增加额在贷方 减少额在借方 四记账方法 单式复式 采用 借贷记账法会计分录过账试算平衡 五复式记账法的原理A任何经济业务的发生要以 1相等的金额2同时3两个及以上项目记录B复式记账的理论基础 会计等式为了保持会计等式的平衡记账时就应该满足以上三个要素 六借贷记帐法特点 1以借贷做为记账符号2有借必有贷 借贷必相等为记账规则3理论依据 会计恒等式 九会计分录要素 1会计科目2金额3记账方向 借贷方向 分类 简单分录 一借一贷 复合分录 多借一贷 一借多贷 多借多贷 十一总账与明细账的登帐关系 平行登记法 要点 同时间登记同方向登记同金额登记 总账金额等于明细账金额之合 十试算平衡1平衡的理论基础 记账规则 有借有贷 借贷相等 2平衡公式 期初余额的借方 期初余额的贷方本期借方发生额 本期贷方发生额期末余额的借方 期末余额的贷方 3平衡的结果 试算不平衡记账错误试算平衡记账不一定正确 4平衡表无法查出的错误 A借贷双方同时多记或少记的错误B科目用错C借贷方向写反 第五章企业主要经济业务核算 基本流程 筹资 采购 生产 销售 利润 利润分配 一筹资的核算 一 筹资渠道1接受投资投资形式2借款借款方式 1会计科目实收资本资本公积2科目性质所有者权益3帐户结构 余额余额4核算内容接受投资增加的资本贷 资本溢价等增加数借 转增资本等减少数 1会计科目应付利息短期借款长期借款2科目性质负债3帐户结构 余额4核算内容利息一年以下一年以上 二采购的核算 一 材料采购 1会计科目材料采购 在途物资 原材料2科目性质资产3帐户结构 验收入库 余额余额4核算内容借方 购入增加的材料借方 验收入库材料贷方 验收入库的材料贷方 领用的材料余额 未入库的在途材料余额 库存材料采购成本 买价 采购费用 采购税金的处理1会计科目应交税费2科目性质负债3核算内容应交给税局的税款 按各税种设明细帐4帐户结构 税种简介 1增值税 产品在流通环节因为增值额发生的税款记入应交税费2所得税 记入 所得税费 增值税简介 1含义 产品在流通环节因为增值额发生的税款2例如 甲乙丙三个一般纳税人甲厂生产 原料价值 5元乙厂生产 配件价值 10元丙厂生产 成品价值 15元3对乙来说购进时发生的业务 一向甲厂支付的原料买价5元二向甲厂支付5 17 进项税4对乙来说销售时发生的业务 一向丙厂收取配件售价10元二替税务局代收10 17 的销项税5对乙来说 实际应交的增值税额 销项税额 进项税额实际应交的增值税额 10 17 5 17 5 17 正是产品的增值额 增值税的帐务处理 应交税费 应交增值税 进项税 借方应交税费 应交增值税 销项税 贷方 三 结算科目 1会计科目应付帐款应收帐款预收帐款预付帐款2科目性质负债资产负债资产3核算内容赊购赊销先收货款先付货款4帐户结构满足各自帐户的规律5共同点都产生于购销业务中 1会计科目应收票据应付票据其他应收款其他应付款2科目性质资产负债资产负债3核算内容商业汇票的购销款除购销外的结算款4帐户结构满足于各自帐户的核算特点 二 固定资产采购业务 1会计科目工程物资在建工程固定资产2科目性质资产3核算内容未投入生产已建造已完工的工程用料未完工资产4帐户结构 领用 完工 5概念说明固定资产 使用期限超过一定标准 一年以上 价值在规定标准以上 1000元以上 并在使用过程中不改变实物形态固定资产成本构成 固定资产达到可使用状态前一切合理必要开支 三生产业务 一 基本科目 1会计科目制造费用生产成本库存商品2科目性质成本成本资产生产发生3核算内容间接费用直接费用完工产品4帐户结构 期末转出 完工转出 无余额在产品库存商品 二 其他科目A 1会计科目应付职工薪酬2科目性质负债3核算内容应付职工工资职工个人福利4帐户结构生产成本借方 一线工人 工资 工种制造费用借方不同 车间管理人 管理费用借方 厂部管理人 B 1会计科目累计折旧2科目性质资产 备抵 3科目内容固定资产的损耗 有形 能看得见的损耗 无形 多因科技进步等原因引起 4帐户结构和一般资产相反按使用部门不制造费用 车间 同对应多个借方管理费用 管理部门 营业费用 销售部门 余额 C 三项期间费用 1会计科目管理费用财务费用销售费用2科目性质损益 费用 3科目内容管理部门筹资费用销售部门发生的费用 利息 手续费 的各项费用4账户结构本年利润发生额 结转额无余额 四销售业务A 1会计科目主营业务收入其他业务收入营业外收入2科目性质损益 收入 3核算内容主要次要偶然正常正常非正常4账户结构本年利润结转额 发生额无余额 B 1会计科目主营业务成本其他业务成本营业外支出2科目性质损益 支出 3核算内容伴随主营业务收入伴随其他业务收入伴随营业外收入的成本的各项成本费用税金的各项成本费用税金与之相关的费用税金在其他科目核算4账户结构本年利润 发生额 结转额 无余额 C 1会计科目营业税金及附加销售费用2科目性质损益 支出 3核算内容伴随主营业务收入发生的为获得主营业务收入而的税金 消费税 营业税 城建税教育费附加 发生的销售费用本年利润4账户结构结转额 发生额 无余额 五利润核算及分配业务A 1会计科目本年利润利润分配2科目性质所有者权益3核算内容当年的盈亏历年的盈亏4帐户结构 当年转入的支出 当年转入的收入 使用 1提取盈余公积金1以前利润2应付投资者利润2当年净利利润分配当年净亏当年净利 无余额未弥补亏损未分配利润 B 1会计科目盈余公积应付利润 股利 2科目性质所有者权益负债3核算内容用于职工集体福利应付投资者利润金额 净利润 10 4帐户结构 余额余额 c 1会计科目投资收益2科目性质损益 收支 3核算内容对外投资所获得的收益与损失4帐户结构本年利润本年利润 投资损失 投资收益无余额 D所得税的核算 1会计科目所得税费用2科目性质损益 支出 3核算内容应交纳的所得税 应纳税所得额 所得税税率4帐户结构本年利润 结转 第三章账户的分类 一基本结构帐户分为两类 按经济内容 资产成本负债损益 收入 支出 所有者权益 按用途结构 基本帐户 本章重点 调整帐户业务帐户 一基本帐户 一 盘存帐户1概念特征 可以进行实物盘点的各财产 2结构特征 接近资产 三 资本帐户1概念特征 企业资本金的所有者权益2典型代表 接近所有者权益类帐户如 实收资本 资本公积等 二 结算帐户1概念特征 用于债权 债务结算关系的帐户2分类 债权结算 资产 债务结算 负债 债权债务结算 资产负债 双重性 如 应收帐款 预收帐款 该项发生额记入应收帐款的贷方 应付帐款 预付帐款 该项发生额记入应付帐款的借方 应收帐款 应付帐款此类具有双重性质的帐户 余额可在借贷两方 借方余额是债权 贷方余额是债务 二调整帐户 三业务帐户 一 集合分配帐户1概念特征 生产某阶段所发生的费用2典型代表 制造费用 二 成本计算帐户1概念特征 经营过程中某阶段所发生的全部费用2典型代表 生产成本 物资采购 在建工程 三 损益计算账户1概念特征 经营过程所发生的收入和成本 费用 营业外支出接近损益类帐户2典型代表 主营业务收入 管理费用 等 四 财务成果计算帐户1概念特征 一定时期财务成果的形成及最终成果的帐户2典型代表 本年利润 五 计价对比账户1概念特征 2典型代表 材料采购 第六章企业主要经济业务的核算 第一节货币资金库存现金银行存款其他货币资金 一库存现金 一 现金管理制度 收入范围支付范围库存限额收支内控 二 核算 二银行存款 一 结算工具和结算方式P95 二 核算 三其他货币资金 分类P97 第二节应收及预付款 债权 备用金 第三节存货的核算 一概念与分类P102 二存货的计价 第四节固定资产的核算 一概述P111二折旧的核算1不计提折旧的情况P1162折旧的计算P1173计算方法平均法 直线法 工作量法加速法 年数总和法 双倍余额递减法 4具体核算 税种简介 1流转税 增值税记入 应交税费 营业税 消费税 城建税 教育费附加等记入 营业务税金及附加 2所得税 企业所得税 外资企业所得税 个人所得税记入 所得税费用 3财产税 房产税 车船使用税 土地增值税等记入 管理费用 4其他 印花税 契税等记入 管理费用 第七章会计凭证 会计凭证程序用途原始凭证记帐凭证会计帐簿会计报表会计分录登帐 对账 结账 填制 第七章会计凭证 会计凭证程序用途原始凭证记帐凭证会计帐簿会计报表会计分录登帐填制 一原始凭证 1分类按来源 外来原始凭证自制原始凭证填制手续 一次凭证累计凭证 二记帐凭证 1分类A按反映的经济内容 1 专用记账凭证收款凭证 现金银行存款的收款业务 付款凭证 现金银行存款的付款业务 转帐凭证 不涉及现金银行存款的收付业务 2 通用记账凭统一格式 B按编制方法 单式凭证复式凭证 普遍采用 第八章会计账簿 一分类1按用途分分类账簿按会计要素类别分类登记 总账总括资料 明细账分类反映 详细登记序时账簿 日记账 时间先后顺序 普通日记账 无特地用途 特种日记账 现金日记账出纳续时登记 银行存款日记账备查账簿补充登记的帐簿 租入固定资产登记簿 2按账页格式分类 两栏式账簿 三栏式明细分类 适用金额核算的往来帐项 数量金额式 适用于原材料 库存商品等 多栏式明细帐 适用于收入 费用等成果类科目的核算 3按外表形式分 订本式 总帐 现金日记帐 银行存款日记帐 活页式 明细帐 卡片式 固定资产明细帐 二登记账簿三对账四结账 五更正错帐规则 第九章会计核算形式 1概念介绍 程序和方法2程序种类 按登记总帐的依据不同 记帐凭证帐务处理程序 以记帐凭证为依据登记总帐 2 汇总记帐凭证帐务处理程序 以汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证为依据登记总帐 3 科目汇总表帐务处理程序 以科目汇总表为依据登记总帐 4 日记总账核算形式 第十章财产清查 1概念 查明各财产物资的实有数和帐面数是否相符2种类 按清查范围 全面清查 范围广 工作量大 年终决算或合并撤销等重大事项应用 局部清查 对财产中某些重点物资的清查 按时间分 定期清查 不定期清查 3存货盘存制 4清查方法 1 实物的清查 实地盘点 原材料 库存商品 固定资产等 2 库存现金的清查 实地盘点 3 往来帐项的清查 核对帐目法 询证核对法 9 4 银行存款的清查 核对帐目 询证核对法 企业银行存款日记帐金额不等银行对帐单金额原因 记账错误未达帐项 入帐时间差 银行存款余额调节表A企业已加银行未加 补加 B企业已减银行未减 补减 C企业未加 补加 银行已加D企业未减 补减 银行已减调节后的金额可能相等也可能不等 5财产清查结果的处理 1会计科目待处理财产损溢2科目性质资产3核算内容等待处理的财产损溢4结构特征 盘亏 盘盈结转盘盈结转盘亏无余额 6清查项目处理步骤 1 确认盈亏A盘盈借 原材料 等资产科目 贷 待处理财产损溢固定资产的盘盈 借 固定资产贷 以前年度损益调整B盘亏借 待处理财产损溢贷 固定资产 等资产科目 2 结转盈亏 固定资产的盘亏 转入营业外支出借 营业外支出贷 待处理财产损溢B原材料的盘盈 冲减管理费用借 待处理财产损溢贷 管理费用 原材料的盘亏 1定额内损耗 增加管理费用借 管理费用贷 待处理财产损溢2过失人承担的 记入其他应收款借 其他应收款 某人贷 待处理财产损溢3非常损失 记入营业外支出借 营业外支出贷 待处理财产损溢 第十一章财务会计报告 一概述1概念2作用3构成4基本要求 二资产负债表 1概念2编制要求3结构和格式 三利润表 1概念2编制要求3结构和格式4计算 现金流量表 1概念2内容3结构和格式 所有者权益变动表 会计报表附注 1概念2应当披露的内容及顺序 2 合并填制A货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金B存货 在途物资 原材料 库存商品等 3 用总帐科目减去备抵项目后的净额填列固定资产 累计折旧 固定资产净额 4 有关明细科目余额调整填列如 应收帐款预收帐款应付帐款预付帐款会计报表的重分类 中级财务会计 第一章货币资金分类 现金银行存款其他货币资金 一现金的核算 一 现金的管理1概念 广义狭义 库存现金2现金的使用范围 1 支付给个人的款项 2 结算起点下的支出3现金的管理内容 1 确定现金管理单位 2 实行库存现金的限额管理 3 实行现金收入管理不允许坐支现金 4 严格执行现金使用范围 二 现金的核算 1常规核算2现金清查3备用金 定额备用金 有固定限额 非定额 无固定限额 核算要求 1 支付备用金时借 其他应收款 某人贷 现金 2 报销时定额 借 管理费用 等科目 贷 现金非定额借 管理费用 等科目 贷 其他应收款 二银行存款的管理和核算 银行存款的管理和核算 三其他货币资金 1概念 除现金 银行存款以外的各种资金 2项目 银行本票存款 银行汇票存款 外埠存款 在途货币资金 信用证3核算 科目 其他货币资金性质 资产结构 适用一般资产项目内容 其他货币资金 银行本票存款 银行汇票存款 外埠存款 在途货币资金 信用证 会计实物 第一章货币资金的核算 一概述包括现金银行存款其他货币资金 一 现金管理制度 1现金概念包括广义狭义 库存现金 2现金使用范围 1 现金收入范围 2 现金支出范围特点 现金收支范围均针对个人和小额收支 3库存现金的限额 一般按3 5天的需要量确定特殊地区 边远 交通不便 可多于5天 最多不超过15天 4内部控制制度 1 不相容岗位分离制度 2 授权批准制度 3 现金收支控制制度 5现金收支日常管理 坐支现金 二 银行存款的管理 分类 基本存款帐户一般存款帐户临时存款帐户专用存款帐户 二现金的核算 一 现金总分类核算 二 现金明细分类核算现金日记账 出纳现金收付凭证银行存款付款凭证序时登记 三 现金清查及核算 1清查内容 清查方法 实地盘点法 出纳每日终了现金帐款核对清查小组定期与不定期的现金盘点核对 2现金清查的账务处理 1 确认盈亏 2 处理盈亏 A现金短缺 a确定短缺借 待处理财产损溢贷 现金b处理短缺有赔偿的借 其他应收款贷 待处理财产损溢无法查明原因借 管理费用贷 待处理财产损溢 B现金溢余 a确定溢余借 现金贷 待处理财产损b处理溢余应付而未付借 待处理财产损溢贷 其他应付款待无法查明原因借 待处理财产损溢贷 营业外收入 三银行存款的核算 一 种类 二 总分类核算 收入 支出 三 明细核算 银行存款日记账 出纳据银行收付款凭证 现金付款凭证序时登记 四 银行存款的清查及处理方法 核对帐目法企业银行存款日记帐金额不相等银行对帐单金额原因 记账错误未达帐项 入帐时间差 银行存款余额调节表A企业已加银行未加 补加 B企业已减银行未减 补减 C企业未加 补加 银行已加B企业未减 补减 银行已减调节后的金额可能相等也可能不等 四其他货币资金的核算 1概念 除现金 银行存款以外的各种资金 2项目 银行本票存款 银行汇票存款 外埠存款 在途货币资金 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款3核算 科目 其他货币资金性质 资产结构 适用一般资产项目内容 其他货币资金 银行本票存款 银行汇票存款 外埠存款 在途货币资金 信用证保证金存款 存出投资款 信用卡 第二章应收及预付帐款的核算 第一节应收帐款 应收票据 预付帐款1会计科目应收帐款应收票据预付帐款其他应收款2帐户性质资产3帐户结构 余额4核算内容正常经营活动的销售商业汇票先款后货除以上三种外的应及提供劳务产生收 暂收款 备用金的核算 1概念 P422分类 定额备用金使用后再补足非定额备用金实报实销3帐务处理 1 拨付备用金 定额 与非定额一致 借 其他应收款贷 现金 2 报销定额 借 管理费用 等 贷 现金 补足 非定额 借 管理费用 等 贷 其他应收款 坏帐及坏帐准备的核算 1坏帐的概念 无法收回或收回可能性很小的应收帐款2坏帐损失 应发生坏帐而无法收回的应收帐款3坏帐确认的条件 三个4计提坏帐准备的方法 帐龄分析法 应收帐款余额百分比法 销货百分比法5坏帐准备的核算 直接转销法和备抵法 会计制度规定采用备抵法 会计科目坏帐准备科目性质资产 备抵 帐户结构 余额 应收帐款余额 百分比帐户内容核算应收帐款提起的坏帐准备 坏帐准备具体算法 应收帐款余额百分比法 1 提起借 管理费用贷 坏帐准备 金额 应收帐款年末余额 百分比 2 发生坏帐损失借 坏帐准备贷 应收帐款 3 已冲销的应收帐款又收回的借 应收帐款贷 坏帐准备同时借 银行存款贷 应收帐款 4 冲回多提坏帐 借 坏帐准备贷 管理费用 第三章存货的核算 第一节存货的概念及分类一存货的概念目的 以备出售 产成品 商品或为了出售仍在生产过程中 在产品 材料 物资标准 法定产权是否规企业所有二存货的计价按实际成本入帐购入的存货 买价 运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费 及有关税金和其他费用 自制的存货 制造过程中的各种支出计 委托外单位加工完成的存货 实际耗用的材料及各种费用 投资者投入 按投资方确认价值 捐赠的存货 见书 盘盈的存货 按同类或类似市场价值 三存货的计价方法 存货的计价方法 个别计价法 概念特点 每发出一批存货都以个别特定成本加以确认具备条件 一存货项目必须是可辨认的二必须要有详细记录缺点 日常工作量大 存货保管手续也繁琐 四存货的期末计价 第二节原材料 一概念分类二原材料的收发手续三原材料按实际成本计价会计科目原材料在途物资科目性质资产科目结构符合一般资产特点科目内容库存材料未入库材料 已验收入库 1采购成本 买价 运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选费 税金 其他2原材料购入的帐务处理 见书 四原材料按计划成本计价 会计科目原材料物资采购材料成本差异科目性质资产科目结构符合一般资产结构核算内容计划价格实际价格计划与实际的差 五低值易耗品 一 概念价值较低 容易损坏的存货 二 科目设置会计科目低值易耗品科目性质资产科目结构核算内容单位价值在1000元以下 使用期限一年以内 三 帐务处理 六包装物的核算 一 概念为了包装本企业产品而储备的各种包装容器 二 科目设置会计科目包装物科目性质资产科目结构核算内容用于出售 出租的包装容器 三 帐务处理 七委托加工物资的核算 科目设置及帐务处理会计科目委托加工物资科目性质资产科目结构借 发出加工物资的实际成本 支付的加工费应负担的运杂费和应计及内容入委托加工物资的成本的税金贷 加工完成收回物资和退回剩余物资