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第四节小规模纳税人应纳税额的计算 P134 一 应纳税额计算公式二 含税销售额的换算三 自来水公司销售自来水应纳税额的计算四 关于购置税控收款机的税款抵扣的计算 本节主要内容有 P42 第一节 纳税义务人 征税对象及税率 一 应纳税额 销售额 征收率注意 不抵扣进项税额例1 某商品批发店为小规模纳税人 某月实现的销售额 含税 共计15万元 当期购进货物支付货款3万元 计算该批发店本月应纳增值税额 销售额 150000 1 4 144230 77 元 应纳税额 144230 77 4 5769 23 元 例2 某食品加工厂为小规模纳税人 本月销售产品收入30000元 购进原材料 动力等支付价款10000元 增值税专用发票上注明增值税额100元 计算本月应纳增值税税额 解 销售额 30000 1 6 28301 89 元 应纳税额 28301 89 6 1698 11 元 2002年6月1日起 税率6 对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款 按6 征收率开具 予以抵扣 二 自来水公司销售自来水应纳税额的计算 例 某自来水公司2008年3月销售自来水20万元 当月从独立核算水厂购进自来水 增值税专用发票上注明的价款8万元 税款0 48万元 则当期应纳税额为20 6 0 48 1 2 0 48 0 72万元 三 关于购置税控收款机的税款抵扣的计算自2004年12月1日起 增值税小规模纳税人购置税控收款机 经主管税务机关审核批准后 可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票 按照发票上注明的增值税税额 抵免当期应纳增值税 或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款 依下列公式计算可抵免税额 可抵免税额 价款 1 17 17 当期应纳税额不足抵免的 未抵免部分可在下期继续抵免 例 某商业企业小规模纳税人2008年8月销售货物2万元 不含税 购进税控收款机 取得普通发票上注明的金额2340元 则当期应纳税额为20000 4 2340 1 17 17 800 340 460 元 三 应纳税所得额的计算 应纳税所得额 是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的金额后的余额 应纳税所得额 收入总额 准予扣除项目金额 收入总额是指企业在纳税年度内取得的各项收入合计 包括来源于中国境内 境外的生产经营收入和其他收入 一 收入总额 普遍性 实践经验 生物圈中的子系统 实践经验 普遍性 普遍性 大鱼吃小鱼 小鱼吃虾米 食物链 实践经验 科学发展 普遍性 再次 现代科学的发展不断把人们原来没有认识到的联
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