全新要求下的行政事业单位内控体系建设、实施与评价732PPT课件.ppt

全新要求下的行政事业单位内控体系建设 实施与评价 广东财经大学会计学院李淑珍 1 2020 3 25 一 背景二 财政部的 指导意见 三 省财厅的 实施意见 四 内部控制体系的设计和实施 五 内部控制基础性评价 本讲内容 2 2020 3 25 一 背景 3 2020 3 25 一 2008 2010相继出台企业内控规范 关于印发的通知 财会 2008 7号 自2009年7月1日起实施 关于印发企业内部控制配套指引的通知 财会 2010 11号 自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行 自2012年1月1日起在上海证券交易所 深圳证券交易所主板上市公司施行 标志着我国企业内部控制规范体系的建立和实施 4 2020 3 25 二 2012年以前行政事业单位内部控制薄弱 普遍存在着管理制度设计不完善 实际执行不到位 监督走过场等问题 具体表现为 有些单位经济管理混乱 缺乏内部控制 造成资产损失浪费 有些单位利用虚假发票或掩盖不合规支出 或套取资金 设立 小金库 更有甚者采用 白条抵库 虚构业务等方式贪污挪用财政资金 此外 出借银行账户 违规处置国有资产 未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生 5 2020 3 25 三 行政事业单位内部控制规范出台 2012年11月29日财政部以财会 2012 21号印发 行政事业单位内部控制规范 试行 自2014年1月1日起施行 该 规范 分总则 风险评估和控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价与监督 附则共6章65条 6 2020 3 25 四 制定统一的内部控制规范的目的 1 能够提高各部门 各单位对内部控制工作的重视 增强单位领导班子的风险管控意识 促进各单位加强和规范内部控制 2 为适应国务院治理打击发票违法犯罪和治理 小金库 问题提供制度性保障 防止国家财政收入和国有资产的流失 遏制腐败和舞弊现象 3 将预算 收支 资产管理 基建 经济合同 内外监督等纳入一个统一的管控体系中 在保障财政资金安全的同时便于单位内各部门之间形成联动机制 提高资金使用的绩效 7 2020 3 25 建设廉洁高效 人民满意的服务型政府的要求适应分类推进事业单位改革的要求适应财政规范化科学化信息化管理的要求适应我国内部控制标准体系建设的要求 提供标准 提高我国行政事业单位内部管理水平 加强廉政风险防控机制建设的要求 8 五 意义 8 2020 3 25 五 但实施后现存问题还比较突出 部分单位现存问题主要有 1 重视不够 风险防范意识不强 内控制度建设不健全 发展水平不平衡等 2 虽然建立了相对完善的内控制度 但缺乏有效的执行手段和措施 相关规定要求不能落到实处 出自 指导意见 和 实施意见 9 2020 3 25 主要原因 内控意识淡薄 普遍认为已经出台了各个方面的规章制度 管理条例 实施细则 管理办法 财务制度等 可以进行方方面面的把控 再出台此规范是多此一举 单位严格执行内控 甚至影响 既得利益 或 相关特权 内生动力不足 此内部控制是从中央层面对各项管理制度的整合 进一步明确单位内部各部门的职责权限和按流程办事的原则 为公共服务职能和业务运行提供有效的制度规范保障 10 2020 3 25 六 十八届四中全会提出新要求 党的十八届四中全会通过的 中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定 明确提出 对财政资金分配使用 国有资产监管 政府投资 政府采购 公共资源转让 公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权 分岗设权 分级授权 定期轮岗 强化内部流程控制 防止权力滥用 为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向 为认真贯彻落实党的十八届四中全会精神 财政部对全面推进行政事业单位内部控制建设提出了 指导意见 为认真贯彻落实 指导意见 省财政厅下发了 实施意见 11 2020 3 25 二 财政部 指导意见 12 2020 3 25 指导思想基本原则总体目标 健全体系强化流程加强制衡规范权力报告制度信息公开监督检查考评问责 加强组织领导抓好贯彻落实强化督导检查深入宣传教育 总体要求 主要任务 保障措施 2015年12月21日财政部下发 关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见 财会 2015 24号 13 2020 3 25 一 总体要求 一 指导思想 高举中国特色社会主义伟大旗帜 认真贯彻落实党的十八大和十八届三中 四中 五中全会精神 深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神 全面推进行政事业单位内部控制建设 规范行政事业单位内部经济和业务活动 强化对内部权力运行的制约 防止内部权力滥用 建立健全科学高效的制约和监督体系 促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高 为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础 提供有力支撑 14 2020 3 25 一 总体要求 二 基本原则 1 坚持全面推进2 坚持科学规划3 坚持问题导向4 坚持共同治理 15 2020 3 25 1 坚持全面推进 按照党的十八届四中全会决定关于强化内部控制的精神和 单位内控规范 的具体要求 全面建立 有效实施内部控制 确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围 贯穿内部权力运行的决策 执行和监督全过程 规范单位内部各层级的全体人员 16 2020 3 25 2 坚持科学规划 科学运用内部控制机制原理 结合自身的业务性质 业务范围 管理架构 合理界定岗位职责 业务流程和内部权力运行结构 依托制度规范和信息系统 将制约内部权力运行嵌入内部控制的各个层级 各个方面 各个环节 17 2020 3 25 3 坚持问题导向 针对内部管理薄弱环节和风险隐患 特别是涉及内部权力集中的 的重点领域和关键岗位 财政资金分配使用 国有资产监管 政府投资 公共资源转让 公共工程建设 政府采购等合理配置权责 细化权力运行流程 明确关键控制节点和风险评估要求 提高内部控制的针对性和有效性 18 2020 3 25 4 坚持共同治理 充分发挥内部控制与其他内部监督机制的相互促进作用 形成监管合力 优化监督效果 充分发挥政府 单位 社会和市场的各自作用 各级财政部门要加强统筹规划 督促指导 主动争取审计 监察等部门的支持 共同推动内部控制建设和有效实施 单位要切实履行内部控制建设的主体责任 要建立公平 公开 公正的市场竞争和激励机制 鼓励社会第三方参与单位内部控制建设和发挥外部监督作用 形成单位内部控制建设的合力 19 2020 3 25 三 总体目标 以单位全面执行 单位内控规范 为抓手 以规范单位经济和业务活动有序运行为主线 以内部控制量化评价为导向 以信息系统为支撑 突出规范重点领域 关键岗位的经济和业务活动运行流程 制约措施 逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行 到2020年 基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的 权责一致 制衡有效 运行顺畅 执行有力 管理科学的内部控制体系 更好发挥内部控制在提升内部治理水平 规范内部权力运行 促进依法行政 推进廉政建设中的重要作用 20 2020 3 25 二 主要任务 一 健全内部控制体系 强化内部流程控制 二 加强内部权力制衡 规范内部权力运行 三 建立内控报告制度 促进内控信息公开 四 加强监督检查工作 加大考评问责力度 21 2020 3 25 一 健全内部控制体系 强化内部流程控制 1 尚未建立或完善内部控制体系的单位 按照内部控制要求 在单位主要负责人直接领导下 建立适合本单位实际情况的内部控制体系 全面梳理业务流程 明确业务环节 分析风险隐患 完善风险评估机制 制定风险应对策略 有效运用不相容岗位相互分离 内部授权审批控制 归口管理 预算控制 财产保护控制 会计控制 单据控制 信息内部公开等内部控制基本方法 加强对单位层面和业务层面的内部控制 实现内部控制体系全面 有效实施 内部控制尚未建立或不健全的单位 必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工作 22 2020 3 25 2 已经建立并实施内部控制的单位 应当按照本指导意见和 单位内控规范 要求 对本单位内部控制制度的全面性 重要性 制衡性 适应性和有效性进行自我评价 对照检查 并针对存在的问题 抓好整改落实 进一步健全制度 提高执行力 完善监督措施 确保内部控制有效实施 23 2020 3 25 二 加强内部权力制衡 规范内部权力运行 分事行权 分岗设权 分级授权和定期轮岗 是制约权力运行 加强内部控制的基本要求和有效措施 单位应当根据自身的业务性质 业务范围 管理架构 按照决策 执行 监督相互分离 相互制衡的要求 科学设置内设机构 管理层级 岗位职责权限 权力运行规程 切实做到分事行权 分岗设权 分级授权 并定期轮岗 24 2020 3 25 分事行权 就是对经济和业务活动的决策 执行 监督 必须明确分工 相互分离 分别行权 防止职责混淆 权限交叉 分岗设权 就是对涉及经济和业务活动的相关岗位 必须依职定岗 分岗定权 权责明确 防止岗位职责不清 设权界限混乱 分级授权 就是对各管理层级和各工作岗位 必须依法依规分别授权 明确授权范围 授权对象 授权期限 授权与行权责任 一般授权与特殊授权界限 防止授权不当 越权办事 25 2020 3 25 同时 对重点领域的关键岗位 在健全岗位设置 规范岗位管理 加强岗位胜任能力评估的基础上 通过明确轮岗范围 轮岗条件 轮岗周期 交接流程 责任追溯等要求 建立干部交流和定期轮岗制度 不具备轮岗条件的单位应当采用专项审计等控制措施 对轮岗后发现原工作岗位存在失职或违法违纪行为的 应当按国家有关规定追责 26 2020 3 25 三 建立内控报告制度 促进内控信息公开 针对内部控制建立和实施的实际情况 单位应当按照 单位内控规范 的要求积极开展内部控制自我评价工作 单位内部控制自我评价情况应当作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告 积极推进内部控制信息公开 通过面向单位内部和外部定期公开内部控制相关信息 逐步建立规范有序 及时可靠的内部控制信息公开机制 更好发挥信息公开对内部控制建设的促进和监督作用 27 2020 3 25 四 加强监督检查工作 加大考评问责力度 监督检查和自我评价 是内部控制得以有效实施的重要保障 单位应当建立健全内部控制的监督检查和自我评价制度 通过日常监督和专项监督 检查内部控制实施过程中存在的突出问题 管理漏洞和薄弱环节 进一步改进和加强内部控制 通过自我评价 评估内部控制的全面性 重要性 制衡性 适应性和有效性 进一步改进和完善内部控制 同时 单位要将内部监督 自我评价与干部考核 追责问责结合起来 并将内部监督 自我评价结果采取适当的方式予以内部公开 强化自我监督 自我约束的自觉性 促进自我监督 自我约束机制的不断完善 28 2020 3 25 三 保障措施 一 加强组织领导 二 抓好贯彻落实 三 强化督导检查 四 深入宣传教育 29 2020 3 25 一 加强组织领导 各地区 各部门要充分认识全面推进行政事业单位内部控制建设的重要意义 把制约内部权力运行 强化内部控制 作为当前和今后一个时期的重要工作来抓 切实加强对单位内部控制建设的组织领导 建立健全由财政 审计 监察等部门参与的协调机制 协同推进内部控制建设和监督检查工作 同时 积极探索建立单位财务报告内部控制实施情况注册会计师审计制度 将单位内部控制建设纳入制度化 规范化轨道 30 2020 3 25 二 抓好贯彻落实 单位要按照本指导意见确定的总体要求 主要任务和时间表 认真抓好内部控制建设 确保制度健全 执行有力 监督到位 单位主要负责人应当主持制定工作方案 明确工作分工 配备工作人员 健全工作机制 充分利用信息化手段 组织 推动本单位内部控制建设 并对建立与实施内部控制的有效性承担领导责任 31 2020 3 25 三 强化督导检查 各级财政部门要加强对单位内部控制建立与实施情况的监督检查 公开监督检查结果 将监督检查结果 内部控制自我评价情况和注册会计师审计情况作为安排财政预算 实施预算绩效评价与中期财政规划的参考依据 同时 加强与审计 监察等部门的沟通协调和信息共享 形成监督合力 避免重复检查 32 2020 3 25 四 深入宣传教育 各地区 各部门 各单位要加大宣传教育力度 广泛宣传制约内部权力运行 强化内部控制的必要性和紧迫性 广泛宣传相关先进经验和典型做法 引导单位广大干部职工自觉提高风险防范和抵制权力滥用意识 确保权力规范有序运行 同时 要加强对单位领导干部和工作人员有关制约内部权力运行 强化内部控制方面的教育培训 为全面推进行政事业单位内部控制建设营造良好的环境和氛围 33 2020 3 25 三 省财政厅 实施意见 34 2020 3 25 一 背景 广东省财政厅 关于进一步推进实施工作的意见 粤财会 2015 51号 2015 12 22印发 35 2020 3 25 二 实施意见 的结构 工作目标 工作原则 实施意见 1 依法治国重要基础2 提升水平有效措施3 廉政建设重要手段 重要意义 工作要求 工作步骤 1 梳理业务流程2 确定业务环节3 分析业务风险4 明确风险点5 制定应对策略6 健全各项制度7 督促执行落实 1 加强组织领导2 做好宣传培训3 强化业务督导 36 2020 3 25 三 实施意见 的内容 一 重要意义 二 工作原则 三 工作目标 四 工作步骤 五 工作要求 37 2020 3 25 一 重要意义 1 实施内控规范是全面推进依法治国的重要基础 2 实施内控规范是提升单位管理水平的有效举措 3 实施内控规范是促进党风廉政建设的重要手段 38 2020 3 25 1 是全面推进依法治国的重要基础 党的十八届四中全会提出了依法治国的战略部署 行政事业单位是国家权力机关的执行机构和各项基本政策的实施主体 行政事业单位一切经济社会活动都必须符合法律法规的相关要求 通过健全有效的内控机制 制定相关制度 实施措施和执行程序 为行政事业单位履行职能 实现控制目标进行自我约束和规范 确保行政事业单位在法律法规和政策允许的基本框架下行使职能 提高行政事业单位依法行政的能力 为全面推进依法治国奠定经济基础 39 2020 3 25 2 是提升单位管理水平的有效举措 通过实施内控规范 将业务管理 财务管理和信息化建设高度融合 实现业务管理和财务管理的程序化 标准化和信息化 将制衡机制嵌入单位制度建设中 使各项制度有机衔接起来 形成完整的制度体系 满足单位全面管控经济活动 防范业务风险的需要 保障单位业务稳健高效运行 确保财务记录 财务报告信息和其他管理信息的及时 可靠 完整 有助于提升单位管理水平和服务能力 促进单位健康 规范 可持续发展 40 2020 3 25 3 是促进党风廉政建设的重要手段 行政事业单位违法违纪的案例多与单位的经济活动密切相关 实施内控规范 利用完善的内部控制制度限制权力的滥用 规范权力行使 运用制衡机制堵塞单位经济活动管理中的漏洞 把权力关进制度的笼子 减少自由裁量权的空间 消除隐患 有助于建立健全权力运行的制约和监督体系 推动建设廉洁高效的服务性政府 41 2020 3 25 二 工作原则 1 全面性原则 2 重要性原则 3 制衡性原则 4 适应性原则 42 2020 3 25 1 全面性原则 内控规范渗透单位经济活动的全过程 涵盖单位预算业务 收支业务 政府采购业务 资产管理 建设项目管理以及合同管理等各项经济活动 实现对经济活动的全面控制 43 2020 3 25 2 重要性原则 在全面控制的基础上突出重点 对单位的重要业务环节采取更加严格的管理手段和控制措施 确保不存在重大漏洞 44 2020 3 25 3 制衡性原则 建立相互制约和监督机制 不相容岗位相互制衡 决策 执行和监督环节相互分离 确保监督工作独立 客观开展 45 2020 3 25 4 适应性原则 内控规范应围绕单位的中心工作 适应单位的实际情况 并随着单位经济活动的发展变化不断完善 46 2020 3 25 三 工作目标 一是确保经济活动合法合规二是确保资产安全和使用有效三是确保财务信息真实完整四是有效防范舞弊和预防腐败五是提高公共服务效率和效果 47 2020 3 25 一是确保经济活动合法合规 通过实施内控规范 保证单位的经济活动在法律法规的范围内进行 符合有关预算管理 财政国库管理 资产管理 建设项目管理 会计管理等方面相关规定 避免违法违规行为的发生 48 2020 3 25 二是确保资产安全和使用有效 将资产管理与预算管理 政府采购管理等相结合 优化资源配置 充分发挥资产效能 确保资产安全 提高财政资金使用效益 49 2020 3 25 三是确保财务信息真实完整 通过加强会计核算和预算 决算管理 确保财务信息真实完整 强化财务信息分析和结果运用 为监督管理提供信息支持 50 2020 3 25 四是有效防范舞弊和预防腐败 通过建立相互制约和监督机制 加强对经济活动的风险防范与管控 实现事前 事中和事后全过程的监督和控制 防范舞弊和预防腐败 51 2020 3 25 五是提高公共服务效率和效果 通过切实合理的措施 保证经济活动的合法合规 资产安全和使用有效 财务信息真实完整 为单位履行职能夯实物质基础 提高公共服务的效率和效果 52 2020 3 25 四 工作步骤 1 梳理业务流程2 确定业务环节3 分析业务风险4 明确风险点5 制定应对策略6 健全各项制度7 督促执行落实 53 2020 3 25 明确业务环节 梳理业务流程 系统分析 确定风险点 选择风险应对策略 建立健全单位各项内部管理制度 督促相关工作人员认真执行 54 2020 3 25 1 梳理业务流程 结合本单位实际情况 对单位的预算业务 收支业务 政府采购业务 资产管理 建设项目管理 合同管理等各项经济活动进行全面梳理 明确各项业务的目标 范围 内容 流程 环节以及相应的部门岗位 55 2020 3 25 2 确定业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序 逐级分解业务环节 设置对应的业务岗位 按照决策 执行和监督相分离原则 明确各个业务环节的内容和业务岗位的职责 56 2020 3 25 3 分析业务风险 在业务梳理的基础上 对各项经济活动面临的风险进行识别 评估和控制 着眼于单位各个业务所面临的内外部环境及其对单位内控的影响 运用多种手段对风险进行定性和定量评估 57 2020 3 25 4 明确风险点 将风险进行细化 依照业务流程 按照不同业务单元确定具体的风险点 结合对应的部门岗位进行具体分析 找出存在的隐患 58 2020 3 25 5 制定应对策略 通过对风险进行排序和分析 制定具体而适用的应对策略 尤其对财政资金分配使用 国有资产监管 政府投资 政府采购 公共资源转让 公共工程建设等权力集中的部门和岗位 必须实行分事行权 分岗设权 分级授权及定期轮岗 将风险控制在可承受范围内 确保一切经济活动在可承受风险范围内开展 59 2020 3 25 6 健全各项制度 按照不同的风险应对策略 根据内部控制规范要求并结合单位实际情况 制定有针对性的各项内控管理制度 形成业务流 资金流和信息流的制度体系 并根据业务发展和风险变化不断给予调整与完善 60 2020 3 25 7 督促执行落实 加强对相关工作人员的培训 督促其认真执行各项内控管理制度 明确各部门岗位的分工和责任 对其内控执行结果进行监督 形成完善的内控执行监督机制 61 2020 3 25 五 工作要求 1 加强组织领导2 做好宣传培训3 强化业务督导 62 2020 3 25 1 加强组织领导 一是建立 一把手 负责制 二是健全实施机构 三是积极协调配合 四是适当借助外力 63 2020 3 25 1 建立 一把手 负责制 内控规范的实施要靠各单位全员参与 关键是单位领导 特别是 一把手 有了单位领导支持的内控建设才能真正发挥作用 各单位负责人要牢固树立责任主体意识 高度重视内部控制建设 切实加强内控规范实施工作的组织领导 扎实做好内部控制的建立和完善工作 并持之以恒地带头贯彻执行 64 2020 3 25 2 健全实施机构 各单位要按照内控规范的要求 单独设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头部门 负责组织协调内部控制工作 要注重发挥内部审计 纪检监察 政府采购 基建 资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用 共同做好内控规范的实施工作 65 2020 3 25 3 积极协调配合 内部控制涉及预算 收支 政府采购 资产管理 建设项目 合同管理等各项经济活动 也涉及信息化建设等各项工作 需要单位内外各有关部门和岗位加强沟通 相互协调 形成联动机制 加强沟通协调 明确工作分工 齐抓共管 形成合力 66 2020 3 25 4 适当借助外力 实施内控规范是一项系统工程 一些单位人员缺乏必要的相关专业知识完成内控建设和信息化的实施 可通过寻求专家咨询 指导 以推动单位内控规范顺利实施 67 2020 3 25 2 做好宣传培训 一是大力开展宣传 二是加强专业培训 三是坚持实事求是 68 2020 3 25 一是大力开展宣传 各单位要重视和加强内控规范实施的宣传工作 通过舆论宣传和引导 将内控规范重要意义 基本原则 主要内容灌输到单位每一位员工 让内部控制的理念深入人心 为实施内控规范营造良好的舆论环境 形成人人懂内控 自觉参与内控的氛围 69 2020 3 25 二是加强专业培训 各单位要开展全员培训 在全体员工中普及内控基本知识 同时开展分类培训 通过对重点岗位 关键环节工作人员实施重点培训 增强单位人员对内控规范的理解 掌握实施的方法步骤 为实施内控规范奠定良好的基础 70 2020 3 25 三是坚持实事求是 各单位具体情况千差万别 内外部因素十分复杂 在实施中要根据内控规范的要求 抓住内部管理制度 业务流程再造 内控自我评价等内控规范实施重要环节 科学设计适合本单位实际情况的实施方案和操作规程 依托信息化建设 采取有效措施 将内控规范真正落到实处 71 2020 3 25 3 强化业务督导 推动行政事业单位内控规范建设 各单位主管部门承担着重要职责 各主管部门要把实施内控规范作为加强本系统管理工作的重要内容 提高服务水平 加强业务指导 努力为内控规范的顺利实施创造条件 一是建立责任机制 二是强化专业指导 三是加强督导检查 72 2020 3 25 一是建立责任机制 各主管部门要加强对本系统内控规范实施工作的组织领导 建立内部控制建设的责任机制 指定专门人员负责内控规范实施工作 层层落实工作责任 73 2020 3 25 二是强化专业指导 各主管部门要协调组织系统内外的专业力量 及时帮助本系统各单位解决实施中遇到的问题 74 2020 3 25 三是加强督导检查 各主管部门要加强对本系统各单位内控规范实施情况的督导 定期对各单位内控规范实施情况开展监督检查 有针对性地提出意见和建议 并督促各单位不断整改与完善 75 2020 3 25 四 内部控制体系的设计和实施 76 2020 3 25 77 了解单位的组织结构和经济活动管理结构 对单位内部控制设计和实施情况进行评价 不断完善 对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理 找出风险点 根据找出的风险点 结合现行的法律法规 来选择具体应对措施 建立健全内部管理制度 采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施 设计和实施内部控制的具体程序 77 2020 3 25 一 了解单位的组织结构和经济活动管理结构 78 2020 3 25 二 内部控制体系流程图绘制 79 2020 3 25 1 流程描述的形式与范围 1 流程描述的形式 流程图用图形的形式对业务操作进行直观的描述 从流程的起点到流程的结束完整地描述 文本背景的要素和编制要求 流程内容2 流程描述的范围 内控项目要求流程图应当包含整个的程序 而不仅仅是控制活动本身 80 2020 3 25 2 流程描述的规则 单位 部门 岗位设在流程图的顶部 对应单位 部门岗位的工作与责任 流程方向 起点 左上角从左至右从上至下设定流程图模具与图形 文件名称 部门名称 岗位名称等 81 2020 3 25 三 内控体系各业务流程图举例 82 2020 3 25 一 预算业务控制 83 预算编制和审核 指标分解下达执行申请借款报销支付审核 会计核算和管理报告 事前规划 事中控制 事后监控 83 2020 3 25 预算编制 预算执行 预算监控 编制收支预算工作底稿 编制预算草案 预算委员会讨论通过 84 2020 3 25 预算控制中重要环节与风险点控制 85 85 2020 3 25 二 支出业务控制流程 86 业务部门 财会部门 分管领导 领导办公会 提出经费支出申请事项 事前审核 金额 支出审批 支出审批 支出审批 3万 3 10万 10万 按审批执行 费用报销流程 会计核算及分析报告 指标审核 业务部门负责人或归口部门 86 2020 3 25 收支控制中的重要环节与风险点控制 87 87 2020 3 25 三 政府采购业务控制 88 采购决策机构 采购实施机构 采购部门 财会部门 业务部门 采购监督机构 88 2020 3 25 政府采购业务控制中的重要环节与风险点控制 89 89 2020 3 25 四 资产控制 货币资金 实行分类管理货币资金管理的主要风险 安全风险 使用效率风险控制措施建立健全货币资金管理制度不相容岗位相分离加强印章和票据的保管严格履行签字 盖章手续加强银行账户管理加强清查盘点 账实核对 90 90 2020 3 25 四 资产控制 实物资产和无形资产 管控重点 配置 使用和处置主要风险因保管不善 操作不当引起的资产流失使用效率低下 资源闲置浪费严重存在账外资产 账实不符资产处置不合规 91 91 2020 3 25 四 资产控制 实物资产和无形资产 控制措施建立健全内部管理制度实施归口管理 落实资产使用和保管责任人的责任按资产特点进行管理 对特定资产有严格接触限制条件和审批程序建立资产台账 定期清查盘点和对账明确调剂 租借 对外投资 处置流程 审批权限和责任建立资产信息管理系统 加强统计分析 实现动态管理 92 92 2020 3 25 固定资产管理风险及控制措施 举例 93 93 2020