保险企业会计PPT课件.ppt

1 第14章保险业会计14 1保险公司业务概述14 2财产保险业务的核算14 3人寿保险业务的核算14 4再保险业务的核算 2 14 1保险公司业务概述14 1 1保险业务的种类保险 是指投保人根据合同约定 向保险人支付保险费 保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任 或者当被保险人死亡 伤残 疾病或者达到合同约定的年龄 期限时承担给付保险金的商业保险行为 保险公司 是指经保险监督管理机构批准设立 并依法登记注册的经营保险业务的企业 3 1按保险对象分类 1 财产保险业务 即以投保人的财产及其有关利益为保险标的的保险 2 人身保险业务 即以人的身体或生命作为保险标的 当被保险人在保险期内因保险事故导致死亡 伤 残 或因疾病或因生存达到合同约定的年龄时保险人给付保险金的保险 4 财产保险公司的业务分为 财产损失保险 责任保险等 人身保险公司的业务分为 普通人寿保险 年金保险 意外伤害保险和健康保险等 公司可以根据具体情况和有关部门的要求 对保险业务实行进一步分类核算 5 2按业务承保的方式分类 1 原保险 2 再保险 3 共同保险3按实施的形式分类 1 法定保险 2 自愿保险 6 14 1 2保险业务会计核算的特点1根据险种类别独立建账 独立核算损益 2资产以金融资产为主 3年度决算的重点是估算负债 各种责任准备金是保险公司的特有的负债 4营业利润构成的特殊性 准备金提转差的核算 7 1 未决赔款准备金 是指公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定对未决赔案提存的准备金 2 未到期责任准备金 是指公司对一年期以内 含一年 的财产险 意外伤害险和健康险业务在会计期末 按规定从本期保费收入中未到期责任部分提存的 以备下年度发生赔款的准备金 3 长期责任准备金 是指公司对长期工程险 再保险等按业务年度结算损益的保险业务 在未到结算损益年度之前 按业务年度营业收支差额提存的准备金 8 4 寿险责任准备金 是指公司对人寿保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金 寿险责任准备金期末提存 同时将上年同期提存的寿险责任准备金加当期因被保险人转入而增加的寿险责任准备金 减当期因被保险人转出而减少的寿险责任准备金后的余额转回 计入当期损益 寿险责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示 9 5 长期健康险责任准备金 是指公司对长期性健康保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金 长期健康险责任准备金期末提存 同时将上年同期提存的长期健康险责任准备金加当期因被保险人转入而增加的长期健康险责任准备金 减当期因被保险人转出而减少的长期健康险责任准备后的余额转回 计入当期损益 长期健康险责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示 10 6 保险保障基金 是指公司按规定提取的保险保障基金 保险保障基金从保费收入中提取 计入当期损益 保险保障基金作为长期负债在资产负债表中单独列示 7 存出 或存入 分保准备金 是指公司的再保险业务按合同约定 由分保分出人扣存分保接受人部分分保费以应付未了责任的准备金 存出 存入分保准备金通常根据分保业务账单按期扣存和返还 扣存期限一般为12个月 至下年同期返还 11 8 总准备金 是指公司按规定从税后利润中提取的准备金 总准备金应作所有者权益在资产负债表中单独列示 12 14 2财产保险业务的核算14 2 1财产保险业务种类财产保险即以投保人的财产及其有关利益为保险标的的保险 主要有 火灾保险 企业财产保险 家庭财产保险 涉外财产保险 汽车保险 车辆损失险 第三者责任险 海上保险 船舶保险 海上货运保险 航空保险 飞机保险 航空运输货物保险 旅客责任险 机场责任险 飞机第三者责任险 农业保险 家畜家禽保险 森林保险 生长期农作物保险等 工程保险 建筑工程一切险 安装工程一切险 机器损坏险 特殊风险的财产保险 航天保险 核电站保险等 责任保险 公众责任保险 产品责任保险 职业责任保险 雇主责任保险 信用保险 出口信用保险 投资保险 保证保险 合同保证保险 产品保证保险 忠诚保证保险 等 13 14 2 2财产保险业务的核算要求 1 正确 及时核算保费和追偿款收入 维护保险公司利益 严格核算赔款支出和各项费用支出 节约资金使用 履行经济补偿职能 2 按权责发生制原则处理账项 做好年终账项结转工作 合理计提各项准备金 以保证财务稳定性 3 注意区分不同性质的财保业务会计核算上的差异 如 长期工程险业务按业务年度核算损益 家财两全险业务以保户储金的运用收益作为保费收入 14 14 2 3财产保险业务收入的核算1保费 是投保人依据保险合同向保险人支付的费用 保费收入是保险公司建立保险基金的来源 保费收入的多少 反映保险公司承保业务能力的大小和保险责任的大小 15 保费的计算保费的数额一般由 保险金额 保险费率和保险期三个因数决定 保费缴纳的方式 直接缴纳 以保户储金的运用收益缴纳 1 在直接缴纳下 保险费 保险金额 保费率保险费 某项保险标的数 每一保险标的应缴纳的保险费保险金额是指一个保险合同项下保险公司承担赔偿或给付保险金责任的最高限额 即投保人对保险标的的实际投保金额 16 2 以保户储金的运用收益缴纳 保户储金 保险金额 规定的储金比率运用收益 银行存款利息或投资收益无论保险期内是否发生保险事故 保险期满后投保人都可从保险公司领取全部保户储金 应交保费 保户储金 利率 时间 17 保费收入的确认保费收入 应在下列条件均能满足时予以确认 1 保险合同成立并承担相应保险责任 2 与保险合同相关的经济利益能够流入公司 3 与保险合同相关的收入能够可靠地计量 18 3会计科目及会计凭证 1 保费收入 损益类 本科目核算公司直接承保业务所取得的保费收入 保险业务以储金实现的利息收入作为保费收入 也在本科目核算 本科目应按险种设置明细账 期末 应将本科目的余额转入 本年利润 科目 结转后本科目无余额 19 2 应收保费 资产类 预收保费 负债类 3 保户储金 负债类 本科目核算公司以储金利息作为保费收入的保险业务 收到保户缴存的储金 本科目应按保户设置明细账 本科目期末贷方余额 反映保户缴存的尚未返还的储金 20 4帐务处理根据下列业务编制会计分录 1 会计部门收到业务部门交来财产保险基本险保费日报表 保费共计58000 约定3天后交费 收到保费日报表时 借 应收保费 财产基本险58000贷 保费收入 财产基本险580003天后 收到保费时 借 银行存款58000贷 应收保费 财产基本险58000 21 2 会计部门收到业务部门交来财产保险综合险保费日报表 保费总额为36000元 该项业务分四次交费 当即交来9000元现金支付第一次保费 收到保费日报表及第一次保费时 借 应收保费 财产综合险27000银行存款9000贷 保费收入 财产综合险36000此后 每次收到保费时 借 银行存款9000贷 应收保费 财产综合险9000 22 3 会计部门收到业务部门交来的三年起家财两全险保户储金日报 储金收据和银行专户收款凭证10000元 预定年利率 三年后一次还本付息 受到储金时借银行存款10000贷保户储金 家财两全险10000每年收到利息时借应收利息200贷保费收入200第三年还本付息时借银行存款 活期户600贷应收利息400保费收入200同时借保户储金 家财两全险10000贷银行存款10000 23 14 2 4赔款支出的核算保险赔款是指保险标的发生了保险责任范围内的保险事故后 保险人向被保险人支付的损失补偿金 1赔款金额的计算财产保险赔款金额的确定方法主要有 比例赔款方式 第一责任赔款方式 限额赔款方式 24 2赔款支出的业务程序受理案件现场查勘责任审核赔款计算赔付结案 25 3会计科目及会计凭证 1 赔付支出 费用类 本科目核算公司财产保险 意外伤害保险 一年期以内 含一年 的健康保险业务按保险合同约定支付的赔款 发生的理赔勘查费也在本科目核算 本科目应按险种设置明细账 期末 应将本科目的余额转入 本年利润 科目 结转后本科目应无余额 收回损余物资转作物料用品时 冲减赔款支出 借记 物料用品 科目 贷记本科目 错赔 骗赔追回的赔款 冲减赔款支出 借记 现金 银行存款 科目 贷记本科目 26 2 预付赔付款 资产类 理赔人员计算出赔款金额后 填制 赔款计算书 连同被保险人签章的 赔款收据 送交会计部门 会计部门审核后记账 3 应收代位追偿款 资产类科目 核定保险公司按原保险规定承担赔付责任后确认的追偿款 27 4帐务处理1某企业发生火灾 资产损失达200万元 残余物资作价40万归该企业所有 其余保费由保险公司支付 借赔付支出 企财险160贷银行存款160 28 2某企业财产保险基本险出险 一时不能结案 保险人按一定比例支付预付赔款190000元 开出转帐支票付讫 该赔案理算完毕 保险人应赔偿总额为249800元 业务部门交来赔款计算书 开出转帐支票付讫借 预付赔付款 财产基本险190000贷 银行存款190000借 赔付支出 财产基本险249800贷 预付赔付款 财产基本险190000贷 银行存款59800 29 某保险公司在投保人保险时 按规定支付给投保人保险金25000元 并确认为代为追偿款 3个月后受到追偿款24300 借应收代位追偿款25000贷银行存款25000收回追偿款借银行存款24300赔付支出 某险种700贷应收代位追偿款25000 30 14 2 5财产保险准备金的核算 1设置和运用的会计科目 1 未决赔款准备金 未决赔款准备金是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金 本科目核算公司由于已发生已报案未决赔款准备金 已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金 是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金 本科目应按险种设置明细账 本科目期末贷方余额 反映公司本期提存的未决赔款准备金 31 2 未到期责任准备金 未到期责任准备金是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金 本科目核算公司一年以内 含一年 的财产险 意外伤害险 健康险业务按规定提存的未到期责任准备金 本科目应按险种设置明细账 本科目期末贷方余额 反映公司已提存但尚未转回的未到期责任准备金 32 3 长期责任准备金 本科目核算公司再保险 长期工程险等业务按规定提存的准备金 本科目应按险种设置明细款 本科目期末贷方余额 反映公司已提存但尚未转回的长期责任准备金 33 4 保险保障基金 本科目核算公司按规定提取的保险保障基金 本科目期末贷方余额 反映公司保险保障基金结余 提取的范围包括 财产保险 人生意外伤害险 短期健康险和再保险 提取比例 当年自留保费 1 当达到总资产的6 时 不再提取 34 5 转回未决赔款准备金 转回未到期责任准备金 转回长期责任准备金 本类科目分别核算公司转回上期提存的未决赔款准备金 转回上年同期提存的未到期责任准备金和转回上年同期提存的长期责任准备金 本类科目应按险种设置明细账 期末 应将本类科目的余额转入 本年利润 科目 结转后本类科目应无余额 35 6 提存未决赔款准备金 提存未到期责任准备金 提存长期责任准备金 本类科目核算公司按规定提存的未决赔款准备金 未到期责任准备金和长期责任准备金 本类科目应按险种设置明细账 期末 应将本类科目的余额转入 本年利润 科目 结转后本类科目应无余额 36 计提比例我国保险企业会计制度规定 对于已经发生保险事故并已提出保险赔偿的 最高可按已发生未决赔款数的100 计算 对于已经发生保险事故但尚未提出保险赔偿的 按当年实际发生赔款数的4 计算 对于损益核算期在一年以内 含一年 的财产保险 按当期自留保费收入的50 确认理赔负债 未到期责任准备金 对于损益核算期在1年以上 不含1年 的长期财产保险业务和再保险业务 在未到结算损益年度前 按业务年度收支差额确认理赔负债 长期责任准备金 具体方法参见 保险公司非寿险业务准备金管理办法 试行 保监会令 2004 第13号 04 12 15 第三章 37 期末 保险公司经估算 应提取财产保险未决赔款准备金140000元 并转回上年提存的财产保险未决赔款准备金110000元 借 提存未决赔款准备金140000贷 未决赔款准备金140000借 未决赔款准备金110000贷 转回未决赔款准备金110000借本年利润140000贷提存未决赔款准备金140000借转回未决赔款准备金110000贷本年利润110000 38 39 40 41 14 3人身保险业务的核算14 3 1人身保险业务概述在我国 全部保险业务划分为财产保险业务和人身保险业务 人身保险业务即以人的身体或生命作为保险标的 当被保险人在保险期内因保险事故导致死亡 伤 残 或因疾病或因生存达到合同约定的年龄时保险人给付保险金的保险 主要有 人寿保险 如死伤保险 生存保险 年金保险 健康保险和意外伤害保险等 人寿保险公司主要经营人身保险业务 但人身保险业务中的人身意外伤害险保险业务和短期健康保险业务 财产保险公司也可以经营 人身意外伤害险保险业务和短期健康保险业务的核算与财产保险基本相同 本节着重介绍人寿保险业务的核算 42 1人身保险业务的核算特点 1 人身保险业务既按收付实现制核算 又按权责发生制核算 对保费收入和保险金给付运用 收付实现制 核算 年终决算 对利息收入 佣金支出 提存和转回寿险责任准备金等运用 权责发生制 核算 2 人身保险具有保障性和储蓄性 3 人寿保险业务具有给付性质 因此 涉及给付的核算 而财产保险业务不涉及给付 4 人寿保险业务的责任准备金具有责任准备金和偿付准备金双重性质 必须满足长期人寿保险业务返还准备金的需要 5 长期投资 帐户余额较大 43 寿险保单质押贷款业务提起贷款 很多人潜意识中还认为是银行的 专利 这一 专利 随着我国保险业不断向做大做强目标迈进和保险公司业务的不断拓展 逐渐已成为保险公司保险资金运用的一个重要效益品种 寿险保单质押贷款是投保人以具有现金价值的有效保单作为质押物 在被保险人同意并签字的基础上 按照保单现金价值的一定比例获得短期资金的一种融资方式 44 2人寿保险业务核算特点 1 收付实现制 和 权责发生制 两种会计基础并用 对保费收入和保险金给付运用 收付实现制 核算 年终决算 对利息收入 佣金支出 提存和转回寿险责任准备金等运用 权责发生制 核算 2 人寿保险业务具有给付性质 因此 涉及给付的核算 而财产保险业务不涉及给付 3 人寿保险业务的责任准备金具有责任准备金和偿付准备金双重性质 必须满足长期人寿保险业务返还准备金的需要 4 长期投资 帐户余额较大 45 14 3 2人寿保险业务含义人寿保险是指以人的生命为保险标的的保险 当被保险人在保险期限内因保险事故致死或者生存到保险期满 保险人给付保险金 人寿保险的分类标准多样 如 保险事故 保险期限 交费方式 给付保险金方式等 最重要的分类是按保险事故分类 分为 生存保险 死亡保险 两全保险 年金保险 46 14 3 3人寿保险业务保费收入的核算1科目 1 保费收入 损益类科目 2 预收保费 负债类科目 3 应收保费 资产类科目 47 2账务处理1张明交来定期寿险投保单一份 同时 交来现金5000元 经核保部门核保 同意承保并签发保单 借 现金5000贷 保费收入 定期寿险5000 48 2 收到王红交来终生寿险报单第六期保费950元 借 现金950贷 保费收入 终生寿险9503 业务部门交来一张转账支票100000元 是M公司所交的团体寿险保费 经会计部门审查 各项单证相符 借 银行存款100000贷 保费收入 团体寿险100000 49 14 3 4保险金给付的核算寿险保险金的给付分为 期满给付 死伤医疗给付和年金给付 1满期给付 生存保险和两全保险 1 设置 满期给付 账户本科目核算公司因人寿保险业务的被保险人生存至保险期满 公司按保险合同约定支付给被保险人的满期保险金 本科目应按险种设置明细账 期末 应将本科目的余额转入 本年利润 科目 结转后本科目应无余额 50 2 账务处理1某简易人寿保险保户保险期满 持必要单证申请给付必要的保险金8000元 业务部门经核对分户卡后 填制 满期给付领款收据 连同分户卡交会计部门 会计部门核对后入账付款 借 满期给付 简寿险8000贷 现金8000 51 2 某保险金额为100000元的两全保险满期 但投保人尚有16000元的保单质押贷款和812元的贷款利息未归还 业务部门经核对分户卡后 填制 满期给付领款