财政学第一周课件.ppt

财政学 PUBLICFINANCE 教材及参考书 教材 财政学 蒋洪主编高等教育出版社2000年版 财政学 蒋洪主编高等教育出版社2004年第二版参考书 财政学 李友元主编机械工业出版社2006年版 业务培养目标 本专业培养具备财政 税务等方面的理论知识和业务技能 能在财政 税务及其他经济管理部门和企业从事相关工作的高级专门人才 业务培养要求 本专业学生主要学习财政税收方面的基本理论和基本知识 受到相关业务的基本训练 具有财税及相关领域实际工作的基本能力 引言 1 现实生活中的财政问题2 公共财政的含义及其特征3 公共财政的基本职能 1 现实生活中的财政问题 人们的一生时时 处处受政府经济活动的影响 一方面 它直接表现为各级政府在安排各项支出 另一方面 人们又必须向政府缴纳各种税收和费用 以便为政府的各项支出提供所需经费 因此 财政是由收入和支出组成的 对于现代社会来说 政府是不可或缺的 离开了政府提供的各种服务 整个社会经济生活就无法正常运转 所有的政府活动 都或多或少需要财力支持 都伴随一定量的财力安排使用 尽管具体的形式 规模 内容 范围等有着种种不同 但日常生活中却无时无刻发生着政府的收支活动 1 现实生活中的财政问题 现代社会的政府收支活动 已极深极细地卷入社会经济生活中 经济规模的迅速增长 社会生活的日趋复杂 使得政府收支规模极为庞大 2004年 我国的政府预算收入和政府预算支出分别达到26355 88亿元和28360 79亿元 占当年国内生产总值 GDP 13 65万亿元的19 31 和20 78 换言之 该年1 5的GDP是归政府预算支配的 应强调指出 预算收支还不是政府的全部收支 因为政府所掌握的财力并不全部列入政府预算 总会有或多或少的财力处于政府预算之外 这在目前的我国尤其突出 人们甚至认为只有1 3的政府财力被列入了预算内 由此可见 我国政府收支在整个经济和社会活动中的重要性 政府收支活动作为一个客观经济范畴 始终存在于我们的周围 它所呈现出来的现象 就是财政现象 1 现实生活中的财政问题 政府提供各种产品和服务国防保护 社会治安供电 供水 供气公共交通 公共传播公立学校 国家助学补贴医疗保障 失业保险扶贫 补贴 抚恤计划 人们为享用政府提供的产品和服务缴款使用费 电费 水费 税收 流转税 所得税 财产税 专项税 费 社会保险税 费 我们的一生时时 处处受政府经济活动的影响 由于财政是政府经济活动的核心 因此它是现实社会中最为普遍的经济现象之一 2 公共财政的含义及其特征 一 什么是公共财政1 财政的含义在市场经济条件下 社会的经济活动是由政府 企业和个人家庭三大经济主体构成 1 以企业为主体的理财活动 企业财务或者公司理财 2 以个人家庭为主体的理财活动 家计或家政 3 以政府为主体进行理财活动 财政财政是一种以国家 政府 为主体 通过政府的收支活动 集中一部分社会资源用于履行政府职能和满足社会公共需要的理财活动或经济活动 2 公共财政的含义公共财政是与社会主义市场经济体制相适应的财政形态 具有 公共 特性 生产建设性财政是与计划经济体制相适应的财政形态 具有 生产建设性 的特点 公共财政是指国家 政府 集中一部分社会资源 用于为市场提供公共物品和服务 满足社会公共需要的分配活动或经济行为 例题1 在我国 用 来特指以市场经济为基础的财政A 生产建设性财政B 公共财政C 特殊财政D 家政答案 B解析 公共财政是与社会主义市场经济体制相适应的财政形态 特指以市场经济为基础的财政 例题2 我国计划经济条件下的财政明显的具有 的特点A 家计B 私人C 公共财政D 生产建设性答案 D解析 在计划经济体制下 国家是资源配置的主体 财政的职能范围既涉及公共物品和服务的生产提供 也涉及大部分私人物品的生产和提供 财政集中了整个社会相当份额的财力 整个社会扩大再生产资金的大部分是直接预算拨款方式提供的 仅基本建设投资支出就大体占国家预算支出的40 多 所以计划经济体制下的财政明显具有 生产建设性 特点 二 公共财政的基本特征1 公共财政是弥补市场失灵的财政公共财政活动领域主要是市场失灵领域 如公共物品和服务需要由政府提供2 以满足社会公共需要作为公共财政的出发点和落脚点在计划经济体制下 政府是资源配置的主体 市场经济体制下 市场是资源配置的主体 政府职能的公共化 决定了公共财政要以满足社会公共需要为出发点 3 公共财政必须为市场提供一视同仁的服务 财政支出方面 意味着公共财政提供的服务是适用于所有的市场活动主体的 或者是服务于所有市场活动主体的根本利益的 税收方面 意味着条件相同的经济主体应当享有同等的税收政策 4 公共财政具有非市场营利性的性质 公共财政只能以社会利益为活动目的 5 公共财政是法治化的财政政府活动应受到法律的约束 公共财政的法治化要求 1 公共财政要以法律为基础 依法理财 2 政府的全部收支要编入预算 3 政府预算收支运行和管理要做到规范 公开 透明 4 政府预算要经过同级人民代表大会审查批准 政府要严格按经同级人大批准的预算执行 并接受公众和人大的监督 1 公共财政是弥补市场失灵的财政 在市场经济下 总是存在若干市场失效状态 市场失效就成为公共财政存在的经济根源 换言之 公共财政就是为了弥补市场失效而存在的 弥补市场失效就成为公共财政必须遵循的活动准则 由于弥补市场失效 其受益者是所有的市场活动参与者 因而此时的财政活动就是在为市场提供公共服务 从而成为 公共 财政 改革开放以来 我国一直存在着所谓的 缺位 和 越位 问题 该弥补的市场失效 政府和财政没有去弥补 是为 缺位 不该干预市场的 政府和财政却插手了 是为 越位 这些问题严重阻碍着我国改革的深化 直接危害市场经济在我国的建立健全 为此 要想在我国建立健全公共财政制度 就必须严格遵循弥补市场失效准则 真正克服政府和财政的 缺位 和 越位 状态 3 公共财政必须为市场提供一视同仁的服务 政府和财政在为市场提供服务的过程中 必须公平对待所有的市场活动 这样 才能避免所有的市场主体 或者依靠政府权力而寻租 或者遭受额外的费用和损失 政府和财政服务的 一视同仁 为经济主体的公平竞争提供了外部条件 是与市场经济的本性相一致的 公共财政为市场服务的 一视同仁 是具体通过公共支出 公共收入和政府对市场的规范作用等表现出来的 总之 公共财政为市场提供的服务只能是 一视同仁 的 而 一视同仁 的服务就是公共服务 遵循 一视同仁 准则 对于我国现实的改革具有重大意义 尽管我国已经进行了20余年的改革 但至今仍然没能解决不同经济成分之间的 国民待遇 问题 在已经加入WTO的今天 如何按照 一视同仁 准则的要求 全面梳理我国的财政税收制度 真正取消不同所有制成分 取消内资和外资之间的差别待遇 已成为当务之急 4 公共财政具有非市场营利性的性质 所谓非市场营利性 是指政府的财政活动不是以直接追求市场收益 而是以社会的共同利益为目标 从而决定了公共财政进行的只能是非营利性活动 政府不能追逐市场盈利目标 对于市场经济来说具有根本意义 只有当市场和资本依靠自身的力量 从根本上否定了政府追逐市场盈利的可能性之时 使得政府官员只能通过为市场提供公共服务来实现自己的存在价值 只能以社会利益为标准来评判其政绩 才能避免政府对市场不应有的干预和介入 然而 时至今日 我国各级政府仍然以不同的方式 不同程度地追逐直接的市场营利 这类现象的存在 直接决定了目前的财政还不是公共财政 5 公共财政是法治化的财政 市场经济是法治经济 相应地财政作为政府的直接活动 在市场经济下显然也必须受法律的约束和规范 也具有法治性 公共财政的法治化 意味着社会公众通过议会和相应的法律制度 即通过政府预算的法律权威 来决定 约束 规范和监督着政府的财政行为 这种法律约束 使得财政鲜明地体现出是社会公众的财政 是 公共 的财政 它表明 政府是代表社会公众在使用他们的 钱 正是通过法律形式 依靠法律手段 社会公众才得以真正决定和支配政府的收入与支出 真正约束和规范政府的活动 才能确保政府行为遵循市场和资本的根本要求 政府活动必须符合私人的根本利益 这样 法治性也成为公共财政的基本特征之一 财政法治化在我国具有特殊意义 我国有着数千年的人治传统 要建立法治社会是极为困难的 其中尤以将政府行为纳入法治的轨道更是如此 财政法治化意味着政府的活动被直接置于法律的约束之下 是整个社会实现法治化的核心条件 目前政府正大力提倡依法治国 依法行政 为此 在构建公共财政过程中 应当赋予财政法治化问题以更多的关注 例题3 条件相同的经济主体应当享受同等的税收政策 这体现了公共财政的 特征A 法制化B 弥补市场失灵C 为市场提供一视同仁服务D 以满足社会公共需要作为其出发点和落脚点答案 C解析 公共财政必须为市场提供一视同仁的服务 表现在财政支出方面 意味着公共财政提供的服务是适用于所有的市场活动的 或者服务于所有市场活动主体的根本利益 表现在税收方面 意味着条件相同的经济主体应当享有同等的税收政策 例题4 市场经济条件下 按照充分发挥市场对资源配置基础性作用的要求 公共财政要以满足 为出发点和落脚点 A 私营经济需要B 社会公共需要C 国有经济需要D 涉外经济需要答案 B解析 考核公共财政的基本特征 公共财政以满足社会公共需要作为公共财政的出发点和落脚点 例题5 公共财政以 为活动目的 A 部门利益B 企业利益C 家庭利益D 社会利益答案 D解析 公共财政具有非市场营利性的性质 只能以社会利益为活动目的 例题6 公共财政活动的领域主要是在 领域 A 市场有效B 市场失效C 经济D社会答案 B解析 公共财政活动领域主要是市场失灵领域 即市场失效的领域 例题7 公共财政是法治化财政 其要求是 A 要以法律为基础B 政府全部收支要编入预算C 政府预算要经同级政府批准后执行D 要接受公众的监督E 预算要经同级人大常委会审查批准答案 ABD解析 政府预算要经过各级人民代表大会审查批准 政府要严格按经同级人大批准的预算执行 并接受公众和人大的监督 3 公共财政的基本职能 一 资源配置职能1 资源配置职能含义 公共财政的资源配置职能主要是将一部分社会资源集中起来形成财政收入 然后通过财政支出分配活动 由政府提供公共物品和服务 引导社会资金的流向 弥补市场的缺陷 最终实现全社会资源配置效率的最优状态 2 资源配置职能的范围财政资源配置职能的范围大小应由政府的职能范围来确定 主要是市场配置无效而又为社会公共需要的公共物品和服务 主要包括 1 满足政府执行职能的需要 包括政府机关的正常运转和执行社会公共服务的领域 如国家安全支出 一般公共服务支出 2 市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的开支 如公共卫生 科技 公共工程 3 对社会资源配置的引导支出 如矫正外部效应 维护市场竞争 例题8 下列活动中 不属于公共财政应发挥职能作用范围的活动是 A 防止传染病B 防震救灾C 生产电风扇D 发展义务教育 答案 C 例题9 财政资源配置职能范围的大小 决定于 A 财政收入的多少B 财政支出的多少C 政府的职能范围D 政府级次的设置答案 C 3 公共财政配置社会资源的机制和手段 1 根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围 确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例 从总量上实现高效的社会资源配置原则 2 优化财政支出结构 财政支出结构是财政能够掌握和控制的社会资源的内部配置比例 要正确安排财政支出中的购买性支出和转移性支出 消费性支出和投资性支出的比例 合理安排财政投资支出规模和结构 3 为公共工程提供必要的资金保障 4 通过政府直接投资 财政贴息 税收优惠等方式 引导和调节社会投资方向 提高社会整体投资效率 5 通过实行部门预算制度 建立国库集中收付制度和绩效评价制度等体制 机制改革提高财政自身管理和运营效率 例题10 下列选项中 属于财政配置社会资源手段的是 A 财政贴息B 税收优惠C 优化财政支出结构D 增加财政开支人员E 财政投资答案 ABCE二 收入分配职能1 公共财政收入分配职能的含义 公共财政收入分配职能是指财政调整收入分配的职能 对收入和财富分配的结果进行纠正属于财政收入分配职能的范畴 收入分配职能的目标是实现公平分配 财政实现收入分配职能的机制和手段 1 根据市场和政府的职责分工 明确市场和财政对社会收入分配的范围和界限 2 加强税收调节 通过税收进行的收入再分配活动 是在全社会范围内进行的收入的直接调节 具有一定的强制性 如通过企业所得税 个人所得税将企业和个人的收益调节到合理水平 通过资源税调节自然资源形成的级差收入 3 发挥财政转移支付作用 如增加对经济发展相对落后地区的转移性支出 增加社会保障 收入保障 教育和健康等个人转移性支出等 4 发挥公共支出的作用 通过公共支出提供社会福利 如公共卫生防疫 福利设施与服务 住房 等进行的收入分配 在受益对象上具有广泛性和普遍性 例题11 下列实现公共财政职能的手段中 属于实现收入分配职能的手段有 A 征收企业所得税B 征收遗产税C 开征资源税调节自然资源形成的级差收入D 征收个人所得税E 优化财政支出结构答案 ABCD解析 收入分配职能的手段之一是加强税收调节 E属于资源配置职能的手段 例题12 财政实现收入分配职能的手段主要是 A 税收B 转移支付C 公共支出D 国债E 财务管理答案 ABC 例题13 对收入和财富分配的结果进行纠正 属于财政 职能的范畴A 资源配置B 收入分配C 经济发展D 经济稳定答案 B 三 经济稳定和发展职能1 含义 公共财政经济稳定和发展职能是指通过财政活动对生产 消费 投资和储蓄等发生影响 达到稳定和发展经济的目的 财政经济稳定职能主要包括 实现充分就业 稳定物价水平和国际收支平衡财政经济稳定职能重点是 维持社会资源在高水平利用状况下的稳定 2 财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段 1 通过财政政策和货币政策的协调配合 推动社会总供求的基本平衡 保证物价和经济增长稳定 实现充分就业和国际收支平衡 2 通过税收 财政补贴 财政贴息 公债等 调节社会投资需求水平 影响就业水平 使经济保持一定的增长 通过财政直接投资 调节社会经济结构 调节社会有效供给能力 3 通过税收等调节个人消费水平和结构 4 财政加大对节约资源 能源和环境保护的投入 加大对科技 文化 卫生 教育事业的投入 完善社会保障制度建设等等 实现经济和社会的协调健康发展 例题14 财政经济稳定职能主要包括 A 扩大社会总需求B 扩大社会总供给C 实现充分就业D 稳定物价水平E 国际收支平衡答案 CDE 课后练习题 一 单项选择题1 以市场经济为基础的财政是 A 公共财政B 生产建设性财政C 中央财政D 地方财政2 公共财政以满足 为出发点和落脚点 A 国家需要B 社会公共需要C 国有企业需要D 每个公民的需要 3 公共财政活动的领域主要是在 领域 A 经济B 市场C 社会D 市场失灵4 是指国家 政府 集中一部分社会资源 用于为市场提供公共物品和服务 满足社会公共需要的分配活动或经济行为 A 财政B 建设性财政C 中央财政D 公共财政 5 在计划经济体制下 全社会资源配置的主体是 A 家庭B 企业C 政府D 国有企业6 公共财政配置资源范围的大小取决于 A 财政收入的多少B 财政支出的多少C 政府的职能范围D 政权机关的设置 7 公共财政必须为市场提供 的服务 A