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第四章会计凭证 会计凭证的概述原始凭证记账凭证 2020 3 26 1 2 学习目的与要求 了解会计凭证的种类及各自的用途掌握会计凭证的编制和审核重点掌握记账凭证的填制和审核 2020 3 26 3 第一节会计凭证概述 一 会计凭证的概念是会计工作中记录经济业务的发生和完成情况 明确经济责任的书面证明 是用来登记账簿的依据 二 作用p97 98三 会计凭证的种类按填制的程序和用途 分为原始凭证和记账凭证 2020 3 26 4 一 原始凭证及其种类1 概念也称原始单据 是经济业务发生或完成时取得或填制的 载明经济业务具体内容和完成情况 并明确有关经济责任的书面证明 是进行会计核算的原始资料和主要依据 要点 取得时间 经济业务发生或完成时取得方式 从外部取得或自行填制反映内容 记录或证明经济业务发生或完成情况 第二节原始凭证 2020 3 26 5 2 原始凭证的分类 记账编制凭证 2020 3 26 6 增值税专用发票 开票日期 2004年5月10日 N0 3919351 外来原始凭证 2020 3 26 7 大华百货公司 领料单 领料单位 维修组 编号 006 用途 修理仓库 2004年5月10日 仓库 1号 记账 领料 张三 发料 李丁 自制原始凭证 属于一次凭证 一般只记录一项或同时记录若干项相同的经济业务 一次填写完成 2020 3 26 8 限额领料单 2004年5月15日 领料单位 维修组用途 修理设备 编号 0110发料仓库 1号库 累计凭证 需在规定时间内多次记载 经济业务是不断重复发生的 2020 3 26 9 发料凭证汇总表2004年5月15日 第1号附件 66张 汇总原始凭证 将同类内容的经济业务事项汇总在一起 填列在一张汇总原始凭证上 2020 3 26 10 固定资产折旧计算表2010年5月 记账编制凭证 根据账簿记录 将某一项经济业务加以归类 整理而重新编制的一种自制原始凭证 2020 3 26 11 二 原始凭证的填制 1 2 原始凭证的填制要求 自学p170 172 2020 3 26 12 原始凭证基本要素 重庆百货大楼股份有限公司 发货票 购货单位 年月日 编号 品名规格 单位 数量 单价 金额 总计人民币 大写 会计 签章 复核 签章 制单 签章 2020 3 26 13 三 原始凭证的审核 会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行1 审核内容 合法性 合规性 合理性审核 完整性审核 准确性审核 2020 3 26 14 2 对审核结果的处理 原始凭证必须审核无误才能作为记账的依据 不合法 合规 真实的 不予受理 及时向上级报告 查明原因 追究责任 不完整的 予以退回 要求经办人员补充 更正 不准确的 退回重开或更正金额出现错误的不得进行更正 由开具单位重新开具 2020 3 26 15 一 记账凭证及其种类1 概念会计人员根据审核后的原始凭证进行归类 整理 并确定会计分录而编制的凭证 是直接凭以登账的依据 作用 归纳 整理原始凭证 满足登记账簿的需要要点 填制时间 经济业务发生后取得方式 会计人员填制反映内容 主要是会计分录 第三节记账凭证 2020 3 26 16 2 记账凭证的分类 按用途 分为通用记账凭证 专用记账凭证通用记账凭证 用一种格式记录全部类型经济业务专用记账凭证 用不同格式记录不同类型经济业务 收款凭证付款凭证转账凭证 用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证 用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证 用来记录与现金和银行存款无关的转账业务的记账凭证 2020 3 26 17 某公司2004年5月1日发生如下经济业务 收到A单位用于偿还以前所欠货款的转账支票一张 金额2106元 存入银行 财务处以现金支付职工李丁预借差旅费300元 将现金1500元送存银行 生产甲产品领用A材料6000元 要求 根据上述业务填制记账凭证 采用专用记账凭证 2020 3 26 18 银行存款 2004 5 1 收到A公司偿还所欠货款 应收账款 A公司 银收 1 1 王丘 2020 3 26 19 现金 2004 5 1 李丁借差旅费 其他应收款 李丁 现付 1 1 王丘 2020 3 26 20 库存现金 2004 5 1 现金存入银行 银行存款 现付 2 1 王丘 2020 3 26 21 2004 5 1 生产甲产品领用A材料 生产成本 甲产品 原材料 A材料 转 1 1 王丘 2020 3 26 22 通用记账凭证的填制 5月1日以现金535元购买办公用品 2004 5 1 购入办公用品 管理费用 现金 总字 1 1 会计分录 所附原始凭证张数 有关人员签章 日期 编号 经济业务摘要 王丘 2020 3 26 23 按记账凭证按包括的业务内容分类 包括单一记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证 专用记账凭证均为单一凭证 根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的 包含若干项经济业务的记账凭证 2020 3 26 科目汇总表 根据一定时期内的所有记账凭证定期加以汇总而编制的 包含若干项经济业务的记账凭证 2020 3 26 24 25 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的名称 凭证的日期 编号 经济业务的摘要 会计科目 包括明细科目 的名称 记账方向和金额 所附原始凭证张数 制证 审核 记账 会计主管等有关人员的签章 收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章等 二 记账凭证的填制 2020 3 26 26 2 记账凭证填制的基本要求 摘要简明 业务记录明确不同类型的经济业务不得合并填制在一张记账凭证上 会计分录正确 附件完整特例 结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证 按月