基础会计----第六章会计账簿PPT课件.ppt

第六章会计账簿 2020 3 26 1 第一节会计账簿及其种类 2020 3 26 2 第六章账簿 一 账簿的概念 亦称账册 是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的 按照会计科目开设账户 用以序时 分类地记录和反映经济业务的会计簿籍 2020 3 26 3 二 会计账簿的作用 2020 3 26 4 账簿的种类 按账簿的用途分类 按账簿的外表形式分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 银行存款日记账 现金日记账 总分类账 明细分类账 按账簿的账页格式分类 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿 2020 3 26 5 普通日记账 特种日记账 三 账簿的种类 一 会计账簿按用途分类 2020 3 26 6 1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 2020 3 26 7 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录 予以全面 连续地登记 其内容类似于记账凭证 因此 这种日记账也叫 分录账 或 原始分类簿 2020 3 26 8 2020 3 26 9 2020 3 26 10 2 分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 2020 3 26 11 2020 3 26 12 第页 会计科目 明细分类账 三栏式账页 2020 3 26 13 2020 3 26 13 3 备查账簿 也称辅助账簿 它是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿 如 租入固定资产登记簿 等 备查账簿不是根据会计科目设置的 与其他账户之间不存在严密的依存关系 2020 3 26 14 二 会计账簿按外表形式分类1 订本式账簿2 活页式账簿3 卡片式账簿 2020 3 26 15 1 订本式账簿订本式账簿 是指在账簿启用之前 就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿 优点 账页固定 账页的编号事先编号 既可以防止账页散失 也可防止抽换账页 缺点 由于账页固定 编号固定 使用起来欠灵活 在同一时间内只能由一个人登记账户 不便于分工记账 适用 银行存款日记账 现金日记账和总分类账 一般都采用订本式账簿形式 2020 3 26 16 订本式 2020 3 26 17 2020 3 26 17 2 活页式账簿活页式账簿 是指在账簿启用之前 账页不固定装订在一起的账簿 优点 账页可以根据需要确定 不足的时候 可以随时增加账页 登记方便 可以同时由数人分工记账 缺点 账页容易散失或被抽换 账簿中的空白账页 在使用时需连续编号 并装置在账夹中 使用完结 不再登记时 也要将其装订成册 以便保管 适用 各种明细分类账 一般采用活页式账簿 2020 3 26 18 明细分类账 活页式 数量金额式 明细账 2020 3 26 19 3 卡片式账簿卡片式账簿 是指印有记账格式的卡片 用以登记各项经济业务的账簿 卡片不固定在一起 数量可以根据经济业务增减 如固定资产卡片 材料卡片 产成品卡片等 使用完毕 不再登账时 则将卡片穿孔固定保管 优缺点与活页式账簿基本相同 2020 3 26 20 明细分类账 卡片式 固定资产卡片 2020 3 26 21 三 账簿按账页格式分类1 三栏式账簿 适用于总账及仅有货币指标的明细账2 多栏式账簿 适用于成本 费用 收入类明细账3 数量金额式账簿 适用于存货类业务的明细账 2020 3 26 22 2020 3 26 23 明细分类账 活页式 数量金额式 明细账 2020 3 26 24 2020 3 26 24 多栏式明细账 2020 3 26 25 第二节设账和登记技术 一 会计账簿的基本内容 一 封面标明账簿名称和单位名称 二 扉页主要列示目录 账簿启用登记表和经管人员一览表 三 账页账页是账簿的主要内容 一般包括账户名称栏 登记日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏等 2020 3 26 26 二 启用账簿的规则账簿是会计核算的重要档案资料 因此 要确保其合规和完整 账簿启用或交接时 必须填制 账簿启用表 或 账簿使用登记表 使用的账簿 要保证页号连续 不能跳页 缺页 2020 3 26 27 登账的规则 登记账簿必须按规定的方法 依据审核无误的记账凭证进行登记 登记账簿一般要遵循下列原则 将会计凭证日期 编号 业务内容 金额等资料逐项记入账内 确保数字准确 清晰 登记及时 登记完毕 要在会计凭证上签名或盖章 并注明已经登账的符号 登账要用蓝黑或黑色墨水书写 不得用圆珠笔或铅笔书写 特殊情况时 如冲销记录 允许使用红色墨水记帐 账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离 不应满格书写 一般应为行宽的1 2 2020 3 26 28 登账的规则 登记账簿必须按规定的方法 依据审核无误的记帐凭证进行登记 登记账簿一般要遵循下列原则 账簿要按页次顺序填写 不得跳行 隔页 如遇上述情况要注明 有余额的帐户应在 借或贷 栏内注明 借 或 贷 字样 没有余额应写 平 字 结转下页时应结出本页合计数及余额 并在摘要栏注明 转次页 在次页的摘要栏内注明 承前页 字样 如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误 应按更正后的记账凭证登记 2020 3 26 29 2020 3 26 30 1 必须根据审核无误的会计凭证 日记账 及时地登记各种账簿 会计凭证 账簿 2 记账要用蓝黑或黑色墨水书写 不能用圆珠笔或铅笔 以保证账簿记录清晰耐久 便于日后查考 红墨水只能限于冲账 划线和改错时使用 2020 3 26 31 3 说明简明扼要 书写适当留格 2020 3 26 32 4 账簿应按页次编号 防止散失 记账时 应按页逐页逐行登记 不能跳行隔页 会计科目 银行存款 第45页 总分类账 2020 3 26 33 第12页 会计科目 银行存款 作废 总分类账 作废 5 如果发生了跳行隔页 应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销 并注明 作废 字样 2020 3 26 34 一 账簿的登记规则 6 账页记完时 应在每页最后一行的 摘要 栏写上 转次页 字样并结出借 贷方的发生额累计和余额 在下一页第一行的 摘要 栏中 写上 承前页 或接前页 字样 将上页末的发生额和余额转入 然后在下一行开始登记新的业务 银行存款 会计科目 第46页 总分类账 会计科目 银行存款 第45页 总分类账 2020 3 26 2020 3 26 35 7 若需结出余额 应在 借或贷 栏写表示余额方向 借 或 贷 如果余额为 方向栏写 平 如 应收账款总账 8 做好记账标记 2020 3 26 36 三 日记账的设置与登记方法1 特种日记账的格式与登记方法 1 现金日记账 格式 采用订本式 账页采用收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 2020 3 26 37 2 银行存款日记账 格式 采用订本式 账页采用收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 2020 3 26 38 2 普通日记账的格式与登记方法 1 两栏式普通日记账 分录簿 格式 借 贷两栏式 登记方法 逐日逐笔登记 2020 3 26 39 四 分类账簿的设置与登记方法1 总分类账 格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 2020 3 26 40 2 明细分类账明细分类账格式主要有以下三种 1 三栏式 同总分类账 格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 应收账款 应付账款等 特点 只提供价值指标 2020 3 26 41 2 数量金额式 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 原材料 库存商品等 特点 既提供价值指标 又提供实物指标 2020 3 26 42 3 多栏式 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 成本费用和收入等 特点 只提供价值指标 减少数用红字登记 2020 3 26 43 2020 3 26 44 五 总分类账户与明细分类账户的平行登记 一 总账与明细账的含义及其关系1 总分类账户 按照总分类科目设置 提供总括核算资料的账户 2 明细分类账户 明细分类账户 按照明细分类科目设置 提供详细核算资料的账户 除以货币计量单位登记外 必要时还要采用实物计量单位等 2020 3 26 45 2020 3 26 46 3 总账与明细账的关系 控制与被控制的关系 总账对其所属明细账起统驭和控制作用 明细账则对其所隶属的总账起补充和说明作用 相互配合的关系 核算内容相同 它们提供的核算资料相互补充 2020 3 26 47 二 总账与明细账的平行登记1 平行登记的含义 经济业务发生后 根据会计凭证 既在有关的总账账户进行登记 又要在其所属的明细分类账户中登记的做法 2020 3 26 48 2 平行登记的要点 登记时期相同 同期 登记方向相同 同向 登记金额相等 等额 2020 3 26 49 六 错账的查找和更正方法错账的种类 1 重复登记 2 漏记分录 3 方向记错 借贷方向误记 4 科目串户 记错会计科目 5 数字记错 6 计算错误 合计数 余额等计算错误2 查找错误的方法 1 全面检查 顺查或逆查分录 过账 结账 试算 2020 3 26 50 2 重点检查 个别抽查法 差额法 检查重记或漏记错误 计算借贷方相抵的余额除2法 检查方向记错的错误 将借贷方差额除以2除9法 检查数字错位和数字颠倒的错误将借贷方差额除以9 如果能整除 则判断是出现的数字移位的差错注意 除以9以后的商数可能是正确数 数字写大时 也可能是错误数 数字写小时 商数只是查找的线索若错移两位 除以9以后的商数还要再除11 即99 依此类推 2020 3 26 51 四 错账更正方法1 错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 2020 3 26 52 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 2020 3 26 53 2020 3 26 54 3 错账的更正方法 1 划线更正法结账前 当发现账簿记录有错误时 而其所依据的记账凭证没有错误 则将错误的文字或数字用一条红线注销 再在同一行上方用蓝字或黑字填写上正确的文字或数字 例1 分配制造费用 元 记账凭证上编制的分录为 借 生产成本 贷 制造费用 错账 账户中登记为 分录没错 无须更正 管理费用 5 原来的错账 张三 更正方法错误 更正方法正确 注意 对错误的数字必须全部划掉 不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见 2020 3 26 55 会计主管李立记账张红审核王新制单苏方 转账凭证 2008年6月30日转字第45号 附单据1张 总分类账 会计科目 制造费用第68页 158300 张红 适用性 记账凭证填写正确 过账发生错误 注 结账以后发现账户的登记有错误 此时不能用划线更正法 只能用红笔更正法或蓝笔补记法 2020 3 26 56 2 红字更正法适用1 记账凭证账户和记账方向有错误 金额正确 方法 红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证 蓝字填制正确记账凭证 并据以登账 例2 企业用银行存款2500元支付产品广告费 错误分录为 借 管理费用2500贷 银行存款2500 错账 借方科目应为 销售费用 2020 3 26 57 注意 对登记没有错误的账户也要重新登记 不能只登记原来错误的账户 2020 3 26 58 适用2 会计科目和记账方向没错 金额多记 方法 红字冲销多记金额 例3 用银行存款50元支付汇款手续费 错误分录 借 财务费用500贷 银行存款500 错账 分录中金额写多 2020 3 26 59 3 补充登记法 适用于记账以后 发现记账凭证和账簿记录的金额有错误 而记账凭证上的应借应贷的科目无误 只是所记金额小于应记金额 蓝字补记 例4 收到某单位归还欠款3500元存入银行 错误分录 借 银行存款350贷 应收账款350 错账 会计分录中金额写少 一 对账 一 对账的含义 对账亦称核对账目 就是在有关经济业务全部登记入账后 进行账簿记录的核对 是为保证账簿记录真实 完整和准确对有关数据进行检查 核对的方法 二 对账的内容与方法 第三节对账与结账 2020 3 26 60 2020 3 26 61 二 结账 一 结账的含义 结账 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 结账 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 2020 3 26 62 1 概念 在一定时期末结算各种账簿的本期发生额和期末余额 据以编制会计报表 年度结账日为公历制年末12月31日 半年度 季 月 结账日分别为公历制每半年 每季 每月末 2 结账的种类 月结 月末 结清各账户的本期借 贷发生额合计及期末余额 并在数字上 下端划一条单红线 季结 季末 结清各账户的本季借 贷发生额及季末余额 并在数字下端划一根单红线 年结 年末