基础会计考前七大突破PPT课件.ppt

基础会计 考前七大突破1 账户结构四要素 给三求一2 借贷记账法的试算平衡3 总分类账和相关明细分类账的平行登记4 简单的资产负债表 应收 预收 应付 预付 存货内容 货币资金5 简单的利润表的编制6 错账更正的方法7 典型的会计分录 1 1 账户结构四要素 给三求一 一 账户的概念 根据会计科目设置的 具有一定格式和结构 用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 2 二 会计科目与账户的联系和区别 1 会计科目和账户都是对会计对象的具体内容的科学分类 两者口径一致 性质相同 2 会计科目是账户的名称 也是设置账户的依据 3 账户是会计科目的具体运用 1 会计科目和账户是两个不同的概念 会计科目只是个名称 不存在结构 2 账户具有一定的格式和结构 能对经济业务的发生情况进行完整 连续的记录 在实际工作中 出于方便的考虑 有时并不对两者进行严格的区分 而是相互通用 3 三 账户的分类 1 按账户提供会计信息详细程度不同 1 总分类账户 2 明细分类账户 根据总分类科目设置 根据明细分类科目设置 2 按账户反映经济内容不同 1 资产类账户 2 负债类账户 3 所有者权益类账户 4 成本类账户 5 损益类账户 账户的分类与会计科目的分类相一致 4 四 在借贷记账法下账户的结构 简化的T字型结构 账户名称 会计科目 借方 贷方 5 账户四个金额要素 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额给三求一 6 1 资产类账户的结构 资产类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 借方期末余额 借方期初余额 借方本期增加发生额 贷方本期减少发生额 7 2 负债类 所有者权益类账户的结构 负债类账户 所有者权益类账户 借方 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 贷方期末余额 贷方期初余额 贷方本期增加发生额 借方本期减少发生额 8 3 收入类账户的结构 收入类账户 借方 贷方 本期增加发生额 本期减少发生额 期末一般无余额 4 成本 费用类账户的结构 成本 费用类账户 借方 贷方 本期增加发生额 本期减少发生额 期末一般无余额 9 举例说明 银行存款 借 贷 期初余额34000 1 25000 12 6000 18 40000 5 25000 31 42000 发生额 发生额 期末余额 10 举例说明 XXX 借 贷 期初余额34000 1 25000 12 6000 18 40000 5 25000 31 发生额 发生额 期末余额50000 11 短期借款 借 贷 期初余额45000 3 20000 31 42000 1 25000 18 40000 发生额 发生额 期末余额 12 实收资本 借 贷 期初余额200000 1 100000 2 150000 20 240000 发生额 发生额 期末余额 13 2 借贷记账法的试算平衡 一 试算平衡的概念 是指根据资产与权益的恒等关系 以及借贷记账法的记账规则 检查所有账户记录是否正确的 过程 二 试算平衡的方法 1 发生额试算平衡法 是指根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计 的恒等关系 检验本期发生额记录是否正确的方法 试算公式为 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 14 2 余额试算平衡法 A 期初余额平衡 B 期末余额平衡 两种余额平衡的计算公式如下 全部账户的借方期初余额合计 全部账户的贷方余额合计 全部账户的借方期末余额合计 全部账户的贷方余额合计 15 试算平衡举例 假定甲企业2004年10月份有关账户的期初余额如下表所示 会计科目 16 10月份发生下列经济业务 1 收到投资者300000元投资款 存入银行 2 从银行提取现金6000元 3 向银行借入250000元 直接用以偿还前欠某单位的货款 期限为2年 4 以银行存款归还前欠A公司的货款100000元 5 从乙企业购入原材料100吨 价款60000元尚未支付 6 按法定程序减少注册资本100000元 用银行存款向所有者支付 7 决定以盈余公积80000元向所有者分配利润 8 经批准将企业原发行的200000元应付债券转为实收资本 9 经批准企业用盈余公积70000元转增资本 17 要求 1 根据上述经济业务编制会计分录 2 根据会计分录登记有关总分类账 3 计算各账户的本期发生额和期末余额 并进行试算平衡 答案如下 1 编制会计分录如下 1 银行存款 实收资本 借 贷 300000 300000 2 现金 银行存款 借 贷 6000 6000 3 应付账款 长期借款 借 贷 250000 250000 18 4 应付账款 银行存款 借 贷 100000 100000 5 原材料 应付账款 借 贷 60000 60000 6 实收资本 银行存款 借 贷 100000 100000 7 盈余公积 应付利润 借 贷 80000 80000 8 应付债券 实收资本 借 贷 200000 200000 19 9 盈余公积 实收资本 借 贷 70000 70000 2 根据会计分录登记各有关总分类账 实收资本 银行存款 现金 应付账款 期初500000 1 300000 6 100000 8 200000 100000 570000 期末970000 期初600000 1 300000 2 6000 4 100000 6 100000 300000 206000 期末694000 期初300000 2 6000 6000 0 期末306000 期初400000 3 250000 4 100000 5 60000 350000 60000 期末110000 9 70000 20 长期借款 3 250000 期末250000 原材料 期初500000 5 60000 期末560000 应付利润 7 80000 期末80000 盈余公积 期初200000 7 80000 9 70000 150000 0 期末50000 应付债券 期初300000 8 200000 期末100000 21 3 根据各账户的资料进行本期发生额和余额试算平衡 本期发生额及余额试算平衡表 2004年10月31日 会计科目 6000 306000 300000 206000 694000 60000 560000 350000 60000 110000 80000 250000 250000 200000 100000 100000 570000 970000 150000 50000 1166000 1166000 1560000 1560000 80000 22 模拟 二 五 3 某企业有关账户期初余额如下 23 3月份发生下列经济业务 1 收到A公司前欠采购款16000元 2 职工张出差借款2000元 以现金支付 3 以转账支票支付下年财产保险费8000元 4 预提本月银行借款利息3200 5 以银行存款偿还银行借款100000 6 接受B公司投入一台设备 双方确认价200000 7 以银行存款交纳企业所得税18000 8 甲产品1000件完工入库 单位成本5元 9 以银行存款取得借款100000元存入存款账户 24 要求 1 编制会计分录 2 编制试算平衡表 25 26 3 总分类账户和明细分类账户的平行登记 一 总分类账户和明细分类账户的概念 1 总分类账户 是指根据总分类科目设置的 用于对 会计要素具体内容进行总括分类核算的账户 简称总账账户或总账 2 明细分类账户 是指根据明细分类科目设置的 用于 对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户 简称明细账 经济业务 A公司向B公司购入甲材料30000元 款项暂欠 总分类账户 应付账款 明细分类账户 应付账款 B公司 27 二 总分类账户与明细分类账户的关系 总账 明细账 统驭控制 明细账 总账 补充说明 总账与明细账在总金额上应当相等 三 总账与明细账的平行登记 1 平行登记的概念 是指对发生的每项经济业务事项 都要以会计凭证为依 据 一方面记入有关总分类账户 另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法 28 2 平行登记的要点 1 依据相同 2 方向相同 3 期间相同 4 金额相等 3 平行登记的方法 例 乙公司2004年3月1日 原材料 和 应付账款 两个总分类账户及其明细分类账户的有关资料如下 29 乙公司3月份发生下列经济业务 1 3日 向A公司购入甲材料200公斤 单价30元 价款6000元 乙材料200公斤 单价40元 价款8000元 材料已验收入库 货款尚未支付 2 6日 车间从仓库领用原材料一批用于生产A产品 其中甲材料300公斤 单价30元 计9000元 乙材料150公斤 单价40元 计6000元 30 3 10日 向B公司购入材料一批 其中甲材料100公斤 单价30元 价款3000元 乙材料200公斤 单价40元 价款8000元 货款尚未支付 4 20日 以银行存款偿还A公司的货款10000元 偿还B公司货款12000元 要求 根据上述资料 在 原材料 和 应付账款 的总分类账户及其所属的明细分类账户中进行平行登记 平行登记的具体步骤 1 登记 原材料 和 应付账款 总账和明细账的期初余额 数量和单价 2 根据经济业务发生的先后顺序和编制的会计分录 登记总账和明细账 3 计算各总账和明细账的本期发生额和期末余额 31 总分类账户 会计科目 原材料 3 1 期初余额 10000 借 3 1 购入 24000 借 6 2 生产领用 15000 9000 借 10 3 购入 11000 20000 借 3 31 本月合计 25000 15000 20000 借 32 原材料明细分类账户 明细科目 甲材料 凭证号数 摘要 3 1 期初余额 200 30 6000 3 1 购入 200 30 6000 400 30 12000 6 2 生产领用 300 30 9000 100 30 3000 10 3 购入 100 30 3000 200 30 6000 3 31 本月合计 300 9000 300 9000 200 6000 数量单位 公斤 33 原材料明细分类账户 明细科目 乙材料 数量单位 公斤 凭证号数 摘要 3 1 期初余额 100 40 4000 3 1 购入 200 40 8000 300 40 12000 6 2 生产领用 150 40 6000 150 40 6000 10 3 购入 200 40 8000 350 40 14000 3 31 本月合计 400 16000 150 6000 350 40 14000 34 总分类账户 会计科目 应付账款 凭证号数 摘要 3 1 期初余额 8000 贷 3 1 购入材料 14000 22000 贷 10 3 购入材料 11000 33000 贷 20 4 偿还货款 22000 11000 贷 3 31 本月合计 22000 25000 11000 贷 35 应付账款明细分类账 明细科目 A公司 凭证号数 摘要 3 1 期初余额 5000 贷 3 1 购入材料 14000 19000 贷 20 4 偿还货款 10000 9000 贷 3 31 本月合计 10000 14000 9000 贷 36 应付账款明细账 明细科目 B公司 凭证号数 摘要 3 1 期初余额 3000 贷 10 3 购入材料 11000 14000 贷 20 4 偿还货款 12000 2000 贷 3 31 本月合计 12000 11000 2000 贷 37 平行登记的原理 在平行登记法下 原材料 和 应付账款 总分类账户的期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额以及期末余额 都分别与其所属的明细分类账户的期初余额之和 本期借方发生额之和 本期贷方发生额之和以及期末余额之和相等 具体是 原材料期初借方余额 10000 原材料 甲材料期初借方余额 6000 原材料 乙材料期初借方余额 4000 原材料本期借方发生额 25000 原材料 甲材料本期借方发生额 9000 原材料 乙材料本期借方发生额 16000 38 原材料本期贷方发生 15000 原材料 甲材料本期贷方发生额 9000 原材料 乙材料本期贷方发生额 6000 原材料期末借方余额 20000 原材料 甲材料期末借方余额 6000 原材料 乙材料期末借方余额 14000 应付账款期初贷方余额 8000 应付账款 A公司期初贷方余额 5000 应付账款 B公司期初贷方余额 3000 应付账款本期借方发生额 22000 应付账款 A公司本期借方发生额 10000 应付账款 B公司本期借方发生额 12000 应付账款本期贷方发生额 25000 应付账款 A公司本期贷方发生额 14000 应付账款 B公司本期贷方发生额 11000 应付账款期末贷方余额 11000 应付账款 A公司期末贷方余额 9000 应付账款 B公司期末贷方余额 2000 39 06年上半年 六 3 某企业2006年4月发生的经济业务如下 要求 1 编制会计分录 写出明细科目 2 登记 原材料 总账及其所属的明细账 40 1 4日 向A企业购入甲材料1000公斤 单价20元 价款20000 购入乙材料3000公斤 单价10元 价款30000 货物已验收 款项50000用银行存款支付 不考虑增值税 下同 2 10日 向B企业购入甲材料1800公斤 单价20元 价款36000元 货物已验收入库 款项尚未支付3 13日 生产车间为生产产品领用材料 其中甲材料3000公斤 单价20元 价款60000 领用乙材料2500公斤 单价10 价款25000元4 22日 以银行存款支付前欠B企业购材料款360005 26日 向A企业购入乙材料800公斤 单价10 价款8000用银行存款支付 并验收入库 41 总分类账户 会计科目 原材料 凭证号数 摘要 4 1 期初余额 贷 略 贷 贷 贷 贷 42 原材料明细分类账户 明细科目 甲材料 凭证号数 摘要 4 1 期初余额 数量单位 公斤 300206000 略 43 原材料明细分类账户 明细科目 乙材料 凭证号数 摘要 4 1 期初余额 数量单位 公斤 500105000 略 44 45 4 错账的更正方法 一 划线更正法 适用错账的情形 在结账前发现账簿记录有文字或数字 错误 而记账凭证没有错误时采用划线更正法 例1 在账簿中将3684元误记为6384元 6 3 8 4 0 0 3 6 8 4 0 0 记账人员盖章 46 二 红字更正法 适合于下列两种错误情形的更正 1 记账以后 在当年内发现记账凭证中应借 应贷会计科目或记账方向有错误而引起账簿的错误 采用红字更正法 例2 生产车间生产产品领用材料25000元 误记为 借 制造费用25000 贷 原材料25000 并已登记入账 更正如下 1 先用红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证 并登记入账 借 制造费用 贷 原材料 25000 25000 47 2 用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证 并登记入账 生产成本 原材料 借 贷 25000 25000 2 记账以后 发现记账凭证应借 应贷会计科目和记账方向没有错误 只是所记金额大于应记正确金额的错误 采用红字更正法 例3 车间一般耗用材料1000元 误记为 借 制造费用10000 贷 原材料10000 并已登记入账 更正如下 将多记金额填制一张红字金额的记账凭证 并登记入账 借 制造费用 贷 原材料 9000 9000 48 模拟 一 五 3 某企业7月发生下列错账 要求指出相应的更正方法并更正 1 外购材料2000元已入库 在填制记账凭证时 借 原材料20000贷 银行存款20000已登记入账 49 三 补充登记法 适用错误的情形 记账以后 发现记账凭证和账簿记 录中应借 应贷和方向没有错误 只是所记金额小于应记正确金额时 采用补充登记法 例4 收到A公司前欠的货款100000元 误记为 借 银行存款10000 贷 应收账款10000 更正如下 将少记的金额编制一张与记账凭证应借 应贷和方向完全相同的记账凭证 并据以登记入账 借 银行存款 贷 应收账款 90000 90000 50 2 采购员小张出差预借差旅费1000元 在填制记账凭证时 借 管理费用1000贷 银行存款1000已登记入账 51 3 销售商品一批取得收入15000元 在填制记账凭证时 借 银行存款1500贷 主营业务收入1500已登记入账 52 模拟六 五 2 1 收回货款7600元存入银行 误记为6700元 2 赊购小型设备一台 计为2800 误记为借 管理费用2800贷 应付账款2800 3 以存款偿付购货款5200元 过账时应付账款误记为贷方5200 记账凭证正确 53 4 管理费用3600 少记2920 记账凭证正确 5 有一笔主营业务收入12000 过账时误记为10000 记账凭证正确 要求 指出相应的更正方法并更正 54 06上半年 六 4 某企业2006年3月20日购入一批材料 价款100000 尚未付款 会计人员在登记账薄时 发生了以下错误 1 在记账凭证中 会计人员误将 原材料 写成 产成品 2 在记账凭证中 会计人员误将金额写成10000003 在记账凭证中 会计人员误将金额写成100004 记账凭证没有错误 会计人员在登记入账时误记为10000要求针对不同错误 指明更正方法 并进行更正 55 2007年下半年 六 2 某公司2007年7月31日结账前的试算平衡表如表2所示 尽管试算平衡表平衡 但在审核记账凭证时仍发现以下错误 1 指出各种错账的更正方法 并填制更正的记账凭证 2 编制正确的发生额试算平衡表 56 1 7月3日向甲公司赊销产品一批 应收甲公司货款2000 记账凭证误记为3000 该凭证编号为转字第27号 不考虑增值税 下同 错账更正方法为 更正的记账凭证为 57 转账凭证 转字第号 2007年月日 附件张 会计主管 记账 审核 制单 58 2 7月10日接转销售成本5000 而实际应接转的成本为5500 原登记该凭证编号为转字第79号错账更正方法为 更正的记账凭证为 59 转账凭证 转字第号 2007年月日 附件张 会计主管 记账 审核 制单 60 3 7月21日赊购办公用的计算机一台 价值10000 误作为原材料登记入账 原登记该凭证编号为转字第101号错账更正方法为 更正的记账凭证为 61 转账凭证 转字第号 2007年月日 附件张 会计主管 记账 审核 制单 62 转账凭证 转字第号 2007年月日 附件张 会计主管 记账 审核 制单 63 5 财务会计报告 一 财务会计报告及其构成 一 财务会计报告的概念 是单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 二 财务会计报告的构成 财务会计报告 1 会计报表 2 会计报表附注 3 财务情况说明书 资产负债表 利润表 现金流量表 相关附表 利润分配表 股东权益增减变动表 64 二 财务会计报告的编制要求 1 真实可靠 要求编报人员必须根据审核无误的账簿记录 和有关资料编制财务会计报告 不能随意使用以估计或推算的数据 更不能弄虚作假 提供虚假的会计数据 2 相关可比 要求会计人员在编制会计报表时 必须严格 按照统一规定填写各项指标 在会计计量和填报方法上 应保持前后会计期间的一致性 3 全面完整 要求编报人员必须完整地填列会计报表的有 关内容 特别是对企业的某些重要会计事项 应当按要求同时在会计报表和会计报表附注中分别说明 不得漏编漏报 4 编报及时 要求编报人员及时编制和报送会计报表 为会 计信息使用者提供决策所需的信息资料 5 便于理解 要求编报人员用通俗易懂 清晰的语言描述企 业的财务状况和经营成果 使报表使用者充分了解和吸收信息 65 三 会计报表的编制 一 资产负债表的编制 1 资产负债的概念 是指反映企业某一特定日期 月末 季末 年末 财务状 况的会计报表 2 资产负债的格式 A 报告式 B 账户式 我国采用 3 资产负债表编制的理论依据 资产 负债 所有者权益 4 资产负债表编制的资料数据来源 应根据资产 负债和所有者权益类账户的期末余额分析计算填列 66 5 资产负债表的编制方法 1 直接根据总账科目余额填列 交易性金融资产 应收票据 其他应收款 固定资产清理 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 67 2 根据若干总账科目余额计算填列 货币资金项目 库存现金 银行存款 其他货币资金 68 存货项目 材料采购 原材料 委托加工物资 包装物 低值易耗品 生产成本 自制半成品 库存商品 发出商品 存货跌价准备 69 未分配利润项目 本年利润 利润分配 本年利润 利润分配 同方向为加反方向为减 70 本年利润 余额为贷方50000 利润分配 账户余额为借方30000月末 资产负债表 未分配利润项目为 未分配利润项目 本年利润 利润分配 50000 30000 20000 课堂练习二 71 3 根据若干明细科目余额计算填列 应收账款项目 资产 双收借方 预付账款项目 资产 双付借方 预收账款项目 负债 双收贷方 应付账款项目 负债 双付贷方 应收账款借方明细 预收账款借方明细 预付账款借方明细 应付账款借方明细 预收账款贷方明细 应收账款贷方明细 应付账款贷方明细 预付账款贷方明细 72 举例说明一 应付账款 总账贷方科目余额65000万元 其明细账贷方余额合计95000万元 借方明细账余额合计30000万元 预付账款 总账借方科目余额36000万元 其明细账借方余额合计93000万元 贷方明细账余额合计57000万元 资产负债表中 应付账款 项目填列金额为 A 152000万元B 65000万元C 122000万元D 95000万元 73 答案 A 举例说明一参考答案 74 A企业 应付账款 科目月末贷方余额20000元 其中 应付甲公司账款 明细科目贷方余额30000元 应付乙公司账款 明细科目借方余额10000元 预付账款 科目月末贷方余额30000元 其中 预付丙企业账款 明细科目贷方余额40000元 预付丁企业账款 明细科目借方余额10000元 该企业月末资产负债表中 预付账款 和 应付账款 项目的金额分别为 元 A 20000 70000B 30000 20000C 30000 20000D 20000 70000 举例说明二 75 答案 A 举例说明二参考答案 76 4 根据总账与其备抵账户抵销后的净额填列固定资产项目 固定资产原值 累计折旧 固定资产减值准备无形资产项目 无形资产原价 累计摊销 无形资产减值准备 资产负债表上对于所有准备折旧摊销都要扣除 77 某企业2008年12月31日结账后的有关账户余额如表所示 课堂练习四 78 1 应收账款 项目金额为 1000000 200000 1200000 元 2 预收账款 项目金额为 300000 1400000 1700000 元 3 应付账款 项目金额为 1500000 60000 1560000 元 4 预付账款 项目金额为 400000 150000 550000 元 课堂练习四参考答案 79 13 3利润表 一 利润表的内容与结构利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表 80 二利润表的主要编制方法和步骤进制第一步 以营业收入为基础 减去营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加上公允价值变动收益 减去公允价值变动损失 和投资收益 减去投资损失 计算出营业利润 第二步 以营业利润为基础 加上营业外收入 减去营业外支出 计算出利润总额 第三步 以利润总额为基础 减去所得税费用 计算出净利润 或亏损 81 课堂练习一 82 其中 投资收益31500元中 含国债利息收入20000元 营业外支出中含工商部门罚款支出2700元 要求编制2008年度12月利润表 课堂练习二 83 2007年下半年 六 4 科美公司2007年9月份有关账户余额如下 84 85 86 资产负债表 编制单位 年月日单位 元 87 88 2007年上半年 五 89 90