基础会计第七章--会计账簿PPT课件.ppt

第七章会计账簿 1 7 1会计账簿的意义和种类 1 会计账簿的含义 由具有一定格式 相互联结的账页组成的簿籍 用以全面 连续 系统地记录各项经济业务 2 2 会计账簿的作用3 会计账簿的设置原则 全面 系统 组织 控制 科学 合理 3 4 会计账簿的种类 1 会计账簿按用途分类1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 4 普通日记账 对全部经济业务都按其发生时间的先后顺序逐日 逐笔登记的账簿 5 2 分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 3 备查账簿 也称辅助账簿 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿 如 租入固定资产登记簿 等 备查账簿不是根据会计科目设置的 与其他账户之间不存在严密的依存关系 6 2 会计账簿按外表形式分类1 订本式账簿 在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿2 活页式账簿 活页账3 卡片式账簿 卡片账 7 7 2会计账簿的设置与登记 1 会计账簿的基本内容 封面 扉页 账页使用时填写 账簿登记表 8 2 账簿的格式与登记方法 1 序时账簿的格式与登记方法1 库存现金日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 9 2 三栏式银行存款日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 10 2 总分类账的格式与登记方法 格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 原材料 11 3 明细分类账明细分类账格式主要有以下三种 1 三栏式明细分类账 格式 借 贷 余三栏式 总分类账 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 只提供价值指标 12 2 数量金额式 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 既提供价值指标 又提供实物指标 13 3 多栏式明细账 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 登记方法 逐笔登记 减少数用红字登记 适用核算内容 成本费用和收入等 只提供价值指标 14 15 7 3会计账簿的启用与登记规则 1 账簿的启用规则 设置账簿的封面与封底填写在扉页上印制的 账簿使用登记表 中的启用说明填写账户目录粘贴印花税票 16 2 账簿的登记规则 1 含义 登记账簿时必须遵守的要求 2 内容 基本要求 依据凭证记账 1 内容齐全准确 2 做好登记标记 17 3 书写适当留格 18 4 使用蓝黑墨水 5 红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录 19 6 账页连续登记 20 7 注明余额方向 T 形账户中没有余额时的表示方法 21 8 账页结转说明 22 3 错账的更正规则 1 错账的基本类型1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 23 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 24 2 账簿错误的查找 顺查法 即按照会计核算程序 从经济业务 原始凭证 记账凭证 会计账簿 试算表 按顺序查找 在哪个环节发现错误 分析错误的原因及性质 然后采取正确的方法进行更正 逆查法 即按照与会计核算程序相反的步骤 从试算表 会计账簿 记账凭证 原始凭证 经济业务 逐步缩小错误的范围 直到找出错误为止 技术方法 即根据错账的数字 结合数字之间的某些规律运用数学知识来查找错误的方法 技术方法又具体分为差数法 除2法和除9法三种 25 差数法 根据双方差额直接查找错账 例 若借方漏记400000 则借方合计295000 贷方合计695000 双方差额为400000 即可根据400000这个数字直接查找错账 除二法 以双方差额除以2 根据商数查找错账 例 若借方80000记入贷方 则借方合计615000 贷方合计775000 双方差额为160000 160000 2 80000 即可根据80000这个数字去查找错账 除九法 以双方差额除以9 根据商数特征查找错账 例 若4985颠倒为4958 则借方合计695000 贷方合计694973 双方差额为27 27 9 3 特征 求得的商数为被颠倒两数之差 本例为8 5 3 即可根据商数的这一特征去查找错账 26 3 错账的更正方法1 划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 例 用银行存款3275元购买办公用品 记账凭证上编制的分录为 借 管理费用3275贷 银行存款3275更正方法为 27 2 红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 例 企业用银行存款2500元支付产品销售广告费 错误分录为 借 管理费用2500贷 银行存款2500 借方科目应为 营业费用 更正方法为 28 29 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 例 用银行存款50元支付银行手续费 错误分录为 借 财务费用500贷 银行存款500 分录中金额写多 更正方法为 30 3 补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 例 收到某单位归还的欠款3500元存入银行 错误分录为 借 银行存款350贷 应收账款350 会计分录中金额写少 更正方法为 31 7 4结账与对账 1 结账 1 结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 32 2 结账的内容与步骤1 结账的内容 结账时所要做的具体工作 33 2 月结与年结举例 月结 每月末时进行的结账 34 年结 年末时进行的结账 35 2 对账 1 对账的含义 核对账目 为保证账簿记录真实 完整和准确对有关数据进行检查 核对的方法 2 对账的内容与方法 36 7 5会计账簿的更换与保管 1 账簿的更换 1 账簿更换的含义 在会计年度终了时 将本年度的账簿更换为次年度新账簿