管理会计part3本量利分析.ppt

2020 3 26 part3本量利分析 1 某企业2007年度只产销一种产品A 有关资料如下 期初存货量0件本期生产量5000件本期销售量4000件直接材料20000元直接人工15000元变动性制造费用20000元固定性制造费用20000元固定推销及管理费用10000元销售单价20元要求 分别按完全成本法和变动成本法计算A产品的单位产品成本 分别按完全成本法和变动成本法计算该企业2007年度的营业利润 简单分析两种成本法下营业利润差异的原因 2020 3 26 part3本量利分析 2 完全成本法 产品单位成本 20000 15000 20000 20000 5000 15 元 变动成本法 产品单位成本 20000 15000 20000 5000 11 元 完全成本法 营业利润 20 4000 15 4000 10000 10000 元 变动成本法 营业利润 20 4000 11 4000 10000 20000 6000 元 两种成本法下营业利润的差额为10000 6000 4000 元 在完全成本法下 由于期末存货1000件中包含了4000元的固定制造费用随期末存货递延至下一年 从而使当期的成本费用相对变动成本法少了4000元 故 完全成本法下的营业利润比变动成本法下的营业利润多了4000元 管理会计课件 制作人 郇冬至 经济管理学院会计系 2020 3 26 part3本量利分析 4 第三章本量利分析 知识要点本量利分析是对成本 业务量 利润相互关系进行分析的一种简称 是在成本性态可分的基础上发展起来的 主要研究销量 价格 成本和利润之间的相互关系 在企业的预测 决策 计划和控制等方面具有广泛的用途 也是管理会计中的一项基本内容 2020 3 26 part3本量利分析 5 第三章本量利分析 教学内容第一节本量利分析的基本假设第二节本量利分析第三节本量利分析的扩展 自学 2020 3 26 part3本量利分析 6 第一节本量利分析的基本假设 本量利分析 CVPA 是在将成本按成本性态划分为固定成本和变动成本 并假设产销一致的基础上 根据成本 业务量和利润之间的依存关系进行预测和决策的一种分析方法 本量利分析在企业的预测 决策 计划和控制等方面具有广泛的用途 是管理会计中的一项基本内容 2020 3 26 part3本量利分析 7 第一节本量利分析的基本假设 1 相关范围假设 成本性态可分假设 期间假设 业务量假设2 模型线性假设 固定成本不变假设 单位变动成本不变假设 单位售价不变假设3 产销平衡假设4 品种结构不变假设 Si Si 2020 3 26 part3本量利分析 8 第二节本量利分析 一 本量利分析的基本关系式二 单一品种的本量利分析三 多品种的本量利分析四 相关因素对保本点的影响五 保利点及其计算六 本量利关系中的敏感性分析 2020 3 26 part3本量利分析 9 一 本量利关系的基本公式 营业利润 销售收入 总成本 销售收入 变动成本 固定成本 息税前利润 2020 3 26 part3本量利分析 10 一 本量利关系的基本公式 营业利润 息税前利润a 固定成本总额b 单位变动成本Q 销售量p 销售单价B 变动成本总额 B bxS 销售收入 S px Tcm 边际贡献总额cm 单位边际贡献cmR 边际贡献率bR 变动成本率 2020 3 26 part3本量利分析 11 边际贡献及其相关指标的计算 边际贡献总额单位边际贡献边际贡献率变动成本率 2020 3 26 part3本量利分析 12 边际贡献总额 Tcm 边际贡献是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额 边际贡献 Tcm 销售收入 变动成本 单位边际贡献 销售量 销售收入 边际贡献率 固定成本 营业利润 2020 3 26 part3本量利分析 13 单位边际贡献 cm 单位边际贡献是指边际贡献总额与销售量的比值 即产品的销售单价与单位变动成本的差额 单位边际贡献 cm 边际贡献总额 销售量 单价 单位变动成本 销售单价 边际贡献率 2020 3 26 part3本量利分析 14 边际贡献率 cmR 边际贡献率是指边际贡献总额占销售收入总额的百分比 边际贡献率 cmr 边际贡献总额 销售收入 单位边际贡献 单价 1 变动成本率 2020 3 26 part3本量利分析 15 变动成本率 bR 变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比 变动成本率 变动成本 销售收入 100 单位变动成本 单价 100 1 边际贡献率 2020 3 26 part3本量利分析 16 例3 1 相关指标的计算 已知 某企业只生产A产品 单价p为10万元 件 单位变动成本b为6万元 件 固定成本a为40000万元 2006年生产经营能力为12500件 要求 1 计算Tcm cm cmR 2 计算营业利润 3 计算变动成本率 4 验证边际贡献率与变动成本率的关系 解 1 单位边际贡献 cm p b 10 6 4 万元 件 边际贡献 Tcm cm x 4 12500 50000 万元 边际贡献率 cmR 100 100 40 2 营业利润 P Tcm a 50000 40000 10000 万元 3 变动成本率 bR 100 100 60 4 边际贡献率与变动成本率的关系验证 边际贡献率 变动成本率 cmR bR 40 60 1 2020 3 26 part3本量利分析 18 二 单一品种的保本点分析 1 保本点的确定2 相关因素对保本点的影响3 企业经营安全程度的评价指标4 本量利分析图 2020 3 26 part3本量利分析 19 1 保本点的确定 保本点 盈亏临界点 是指使企业达到保本状态时的业务量 单一品种的保本点有两种表现形式 一是保本点销售量 简称保本量 一是保本点销售额 简称保本额 2020 3 26 part3本量利分析 20 保本点的确定 2020 3 26 part3本量利分析 21 保本点的计算 例3 2 设某企业产销一种产品 该产品的单位售价50元 单位变动成本30元 固定成本50000元 2020 3 26 part3本量利分析 22 2 相关因素对保本点的影响 固定成本单位售价单位变动成本 2020 3 26 part3本量利分析 23 3 企业经营安全程度的评价指标 安全边际指标保本作业率指标 2020 3 26 part3本量利分析 24 安全边际指标 表现形式 安全边际销售量 简称安全边际量 安全边际销售额 简称安全边际额 安全边际率 安全边际是指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量 2020 3 26 part3本量利分析 25 安全边际的计算公式 2020 3 26 part3本量利分析 26 保本作业率指标 保本作业率又叫 危险率 是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比 该指标是一个反指标 越小说明越安全 2020 3 26 part3本量利分析 27 保本作业率指标 安全边际率 保本作业率 1 2020 3 26 part3本量利分析 28 例3 3 企业的经营安全程度指标的计算及评价 已知 如 例3 2 资料 p 50元 b 30元 a 50000元 保本量 2500件 保本额 125000元 设正常 预或计 销售量为4000件 要求 1 计算该企业的安全边际指标 2 计算该企业的保本作业率 3 验证安全边际率与保本作业率的关系 4 评价该企业的经营安全程度 2020 3 26 part3本量利分析 29 2020 3 26 part3本量利分析 30 4 本量利分析图 传统式 2020 3 26 part3本量利分析 31 4 本量利分析图 边际贡献式 2020 3 26 part3本量利分析 32 4 本量利分析图 利量式 营业利润 销售收入 变动成本 固定成本 p b x a 2020 3 26 part3本量利分析 33 4 本量利分析图 单位式 2020 3 26 part3本量利分析 34 三 多品种条件下的本量利分析 2020 3 26 part3本量利分析 35 三 多品种条件下的本量利分析 例 某企业的固定成本总额为62000元 该企业生产和销售ABC三种产品 假设各种产品的产销一致 有关资料如下 2020 3 26 part3本量利分析 36 三 多品种条件下的本量利分析 2020 3 26 part3本量利分析 37 三 多品种条件下的本量利分析 2020 3 26 part3本量利分析 38 三 多品种条件下的本量利分析 2020 3 26 part3本量利分析 39 三 多品种条件下的本量利分析 2020 3 26 part3本量利分析 40 三 多品种条件下的本量利分析 2020 3 26 part3本量利分析 41 四 相关因素对保本点的影响 可见 在单一品种情况下 影响保本点的因素主要有 固定成本 单位售价和单位变动成本 与销售量无关 在多品种情况下 产品品种结构也会影响保本点 2020 3 26 part3本量利分析 42 五 保利点及其计算 保利点是指在单价和成本水平确定情况下 为确保预先确定的目标利润能够实现 而应达到的销售量和销售额 具体包括保利量和保利额两项指标 2020 3 26 part3本量利分析 43 保利点的确定 2020 3 26 part3本量利分析 44 例 保利点的计算 设某企业产销一种产品 该产品的单位售价50元 单位变动成本25元 固定成本50000元 如目标利润为40000元 则保利点为 2020 3 26 part3本量利分析 45 保净利点及其计算 如果目标利润为税后净利 又如何确定保利点 2020 3 26 part3本量利分析 46 影响保利点的因素 可见 影响保利点的因素主要有 固定成本 单位售价 单位变动成本和目标利润 2020 3 26 part3本量利分析 47 六 本量利关系中的敏感性分析 敏感性是指自变量的变化引起因变量变化的程度有关因素临界值的确定有关因素变化对利润变化的影响程度 2020 3 26 part3本量利分析 48 一 有关因素临界值的确定 销售量 单价 单位变动成本和固定成本的变化 都会对利润产生影响 当这种影响是消极的且达到一定程度时 就会使企业的利润为0而进入盈亏临界状态 如果这种变化超出上述程度 企业就转入亏损状态 发生了质的变化 敏感性分析的目的 就是确定能引起这种质的变化的各因素变化的临界值 2020 3 26 part3本量利分析 49 一 有关因素临界值的确定 2020 3 26 part3本量利分析 50 有关因素临界值的确定 例 设某企业为生产和销售单一产品企业 计划年度内预计有关数据如下 销售量为5000件 单价为50元 单位变动成本为20元 固定成本为60000元 目标利润 50 20 5000 60000 90000元有关预算的临界值计算如下 2020 3 26 part3本量利分析 51 二 有关因素变化对利润变化的影响程度 销售量 单价 单位变动成本和固定成本的变化 都会对利润产生影响 但在影响程度上存在差别 有的因素虽然只发生较小的变动 却导致利润发生很大的变化 即利润对这些因素的变化十分敏感 这些因素称为敏感因素 有的则相反 2020 3 26 part3本量利分析 52 二 有关因素变化对利润变化的影响程度 反映敏感程度的指标称为敏感系数 2020 3 26 part3本量利分析 53 有关因素变化对利润变化的影响程度 例 设某企业为生产和销售单一产品企业 计划年度内预计有关数据如下 销售量为5000件 单价为50元 单位变动成本为20元 固定成本为60000元 目标利润 50 20 5000 60000 90000元单位产品利润 90000 5000 18元 件边际贡献率 50 20 50 60 2020 3 26 part3本量利分析 54 有关因素变化对利润变化的影响程度 2020 3 26 part3本量利分析 55 有关因素变化对利