江西财经大学-会计学原理课件第二章-账户与复式记账PPT课件.ppt

1 第二章账户与复式记账 2 学习目的和要求 本课程的核心内容 为以后各章的学习打下坚实的基础 理解会计要素的划分原则和划分方法 明确会计科目及账户的作用和内容 掌握设置帐户的必要性和基本结构 重点 会计恒等式中各个会计要素之间关系及经济业务发生后对会计等式中各要素的影响 重点 掌握复式记帐的记帐符号 帐户结构 记帐规则及试算平衡 要求 目的 3 主要内容 会计恒等式 会计科目与帐户 复式记帐 4 第一节会计恒等式 一 会计恒等式建立及关系 二 经济业务对会计恒等式的影响 反映资产与权益的关系 反映收入 费用 利润之间的关系 反映六大要素之间关系的扩展会计恒等式 变化规律 经济业务的变化类型 5 1 反映资产与权益的关系 例1 王达是个摄影爱好者 近日开办了一家影楼 用于经营的财产包括 原有的两台照相机和镜头等配件及一套冲洗 放大设备 共计80000元 必须的耗材 如胶卷 相纸等 计10000元 周转用现金10000元 这些都是影楼的资产 共计100000元 显然 王达拥有对这100000元资产的权益 这样 就形成了最初的会计恒等式 资产 100000 权益 100000 6 例2 影楼开业后不久 王达发现 顾客们普遍喜欢经过特殊制作的照片 相应设备的市场价格约为30000元左右 他向设备供应厂商赊购这一设备 影楼的资产总额增加到130000元 现在 就有两种来源 上述等式也被展开为 资产 债权人权益 所有者权益130000 30000 100000 资产 负债 所有者权益 恒等式1 或 资产 负债 所有者权益 净资产 必须理解和牢记 任一时点 企业的所有资产都必定有相应的来源 在任何情况下 等式两边的平衡关系都不会被破坏 7 2 反映利润表要素之间的关系 例3 影楼经营的第一个月营业收入为15000元 费用共计9000元 则 收入 费用 利润 恒等式2 15000 9000 6000 8 3 反映六大要素之间关系的扩展会计恒等式 例4 设影楼当月发生的全部收入都已收到现金 而费用也都是资产的耗费 没有发生与负债有关的活动 资产 负债 所有者权益 利润 资产 费用 负债 所有者权益 收入 恒等式3 也称为扩展会计恒等式 136000 30000 106000 期末结账后 由于费用 收入均无余额则有 130000 15000 9000 30000 100000 6000 资产 负债 所有者权益 此时恒等式3又等同于等恒式1 136000 30000 100000 15000 9000 资产 负债 所有者权益 收入 费用 P75 1 会计要素的划分 9 二 经济业务对会计恒等式的影响 1 变化规律 经济业务的发生会引起会计要素发生增减变化 其变化的结果会不会影响会计恒等式资产 负债 所有者权益的平衡关系 举例说明其变化规律 10 经济业务对会计等式的影响 资产 负债 所有者权益4000万 363万 3637万 7 100万 100万 40 200 000 3 630 000 36 5700 000 1 10万 10万 2 10万 10万 3 5万 5万 4 3万 3万 5 10万 10万 6 20万 20万 课堂练习 p76 2 11 2 经济业务的变化类型 等式两边同增 两边同减 等式一边一增一减 资产 权益 四种大类型 12 资产 负债 所有者权益 13 以上四种类型经济业务的变化也可以具体为九种情况 根据九种经济业务与会计恒等式的关系 我们用图表2 4表示如下 14 第二节会计科目与账户 会计科目 账户 主要内容 15 一 会计科目的定义及设置原则 会计对象 社会再生产中的资金运动 会计六大要素 会计科目 具体内容 再分类 16 设置原则 全面 符合要求 稳定性和可比性结合 统一性灵活性结合 简明适用 科学化合理化 国家投资者企业 决策有用 可比 17 二 会计科目的级次 按提供指标的详细程度分 统称为明细分类科目 18 以 固定资产 为例 P77 3 会计科目的分类P77 4 19 T 账户 账户的定义 账户基本结构 T型帐户的基本结构 一般帐户内容及基本结构 账户四个指标之间的关系 会计科目与账户之间的联系与区别 1 4 3 2 20 一 账户的定义 会计对象 会计要素 会计科目 账户 格式 21 二 账户基本结构 型账户的基本结构 账户名称 会计科目 借方 左方 贷方 右方 库存现金 借方 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 10000 20000 8000 22000 22 三 实际工作中账户的基本结构 账户名称 会计科目 年 月 日 凭证 种类 号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 23 账户名称 期初余额 本期增加额 期末余额 本期减少额 上期期末余额 本期减少额 期末余额 本期增加额 期初余额 账户名称 本期增加发生额合计数 本期减少发生额合计数 一般与记录增加额的方向相同 本期的期末余额即为下期的期初余额 并非所有账户在一定时期内均有余额 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 余额 本期发生额 借 贷 借 贷 或 24 账户的级次 25 原材料 原材料 甲 原材料 乙 1 本期增加 5万 1 本期增加 1200吨5万 期初 1000吨6万 3 本期减少 4万 期末余额 19万 3 本期减少 1000吨4万 期末余额 1200吨5万 期末余额 2200吨14万 期初余额 10万 2 8万 期初 1000吨4万 2 本期增加 1200吨8万 26 四 会计科目与账户之间的联系与区别 都是分门别类反映某一项经济业务 科目没有具体的格式和结构 账户有 科目不能提供某项经济业务的具体指标 账户可以 科目不是编制报表的依据 账户是 相同点 不同点 联系 账户是根据会计科目开设的 账户的名称即会计科目 27 第三节复式记账 主要内容 记账方法及种类 借贷记账法 28 1 定义 记录经济业务的规则 2 种类 一 记账方法及种类 单式记账法 复式记账法 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 29 30 一 定义 二 借贷记账法 二 记账符号的涵义 三 账户结构 四 记账规则 五 会计分录 六 试算平衡 31 借贷记账法是以 借 贷 作为记账符号 并以 有借必有贷 借贷必相等 作为记账规则的一种复式记账法 一 定义 32 二 记账符号 借 贷 借贷两字在会计中的特定涵义 借贷两字失去原有的含义 指明记账方向 借方或贷方 表示 借方 增加或 贷方 增加 可以指明账户余额性质 一般情况下 余额在借方的账户 为资产类账户余额在贷方的账户 为负债和所有者权益类账户 资产 费用 负债 所有者权益 收入 借 贷 借 贷 增加 增加 减少 减少 33 应付账款 应收账款 应收账款 期初余额 9万 9万 12万 期末余额 6万 期初余额 9万 9万 20万 期末余额 2万 预收账款 应付账款 期初余额 9万 9万 10万 期末余额 8万 期初余额 9万 9万 20万 期末余额 2万 预付账款 34 三 账户结构及期末余额计算 权益类账户 费用类账户 收入类账户 归纳 资产类账户 利润类账户 35 资产类账户 期初余额 本期借方发生 增加 额 期末余额 本期贷方发生 减少 额 期末余额 借方 期初余额 借方 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 逐笔登记 36 本期借方发生额 期末余额 本期贷方发生额 期初余额 权益类账户 期末余额 期初余额 本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 贷方 37 费用类账户 本期借方发生额 期末余额 本期贷方发生额 0 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 38 本期借方发生额 期末余额 本期贷方发生额 收入类账户 0 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 39 本期借方发生额 期末余额 本期贷方发生额 期初余额 利润类账户 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 40 资产 费用 负债 所有者权益 收入 1 恒等式左边的账户 借方记录增加 贷方记录减少 如有余额 在借方 恒等式右边的账户 贷方记录增加 借方记录减少 如有余额 在贷方 2 费用类帐户和收入类帐户并称为损益类帐户 期末没有余额 3 利润类帐户与权益类帐户结构一致 以贷方记录增加 借方余额表示亏损 贷方余额表示盈利 课堂练习 P78 5 归纳 账户结构 以会计恒等式为基础 41 四 记账规则 有借必有贷借贷必相等 1 任何一项经济业务的发生 至少会同时导致两个账户发生变化 复式记账原理 2 在借贷记账法下 对于任何一项经济业务 都必须同时记入一个 或几个 账户的借方与另一个 或几个 相关账户的贷方 3 记入借方账户的金额与记入贷方账户的金额必定相等 42 资产 费用 负债 所有者权益 收入 资产 借方 费用负债所有者权益收入 增加 增加 增加 增加 减少 贷方 贷方 资产 减少 贷方 费用负债所有者权益收入 增加 减少 减少 减少 贷方 贷方 借方 借方 借方 借方 43 借贷记账法的记账步骤 账户名称 账户性质 账户数量增加或减少 六大要素 等式的左边或右边 借方或贷方 例题 P65 44 账户的对应关系 指在借贷记账法中形成的应借 应贷关系 对应账户 指发生对应关系的账户 概念 账户的对应关系和对应账户 借 库存现金500贷 银行存款500 借 库存现金200管理费用300贷 银行存款500 45 4 会计分录的类型 5 会计分录的三种表达方式 3 会计分录编制实例 2 编制会计分录的注意点 1 定义 五 会计分录 46 反映每项经济业务的一种记录 1 定义 三要素 记账符号 借或贷 帐户名称 金额 47 一般来说任何会计分录都包括借 贷两个方位 借方在上 贷方在下 任何会计分录借方在左 贷方在右 包括数字 金额 编制会计分录时运用借贷记账法的记账规则登记 采用其步骤 2 编制会计分录的注意事项 48 以银行存款购入材料一批24000元 并已验收入库 借 原材料24000贷 银行存款24000 接受外商投入货币资金50000元存入银行 投入一台价值100000元的机器 借 银行存款50000固定资产100000贷 实收资本150000 企业向银行借入为期个5月的借款50000元已存入银行 借 银行存款50000贷 短期借款50000 3 会计分录编制实例 49 以存款偿还前欠货款20000元 借 应付账款20000贷 银行存款20000 以现金10000元支付某企业退出投资款 借 实收资本10000贷 库存现金10000 以盈余公积20000元转增资本 借 盈余公积20000贷 实收资本20000 单位决定将本企业所欠的货款30000元转为投入资本 借 应付账款30000贷 实收资本30000 50 向银行借入30000元直接偿还所欠 公司货款 借 应付账款30000贷 短期借款30000 企业决定向投资者分配利润50000元 借 利润分配50000贷 应付股利50000 51 4 会计分录的类型 简单会计分录 一借一贷的分录 借 库存现金贷 银行存款 复合会计分录 一借多贷 一贷多借 借 原材料贷 银行存款应付账款 借 银行存款固定资产贷 实收资本 52 Dr 利润分配Cr 应付股利 5 会计分录的三种表达方式 以 为例 借 利润分配贷 应付股利 利润分配应付股利 课堂练习 P78 53 六 试算平衡 目的 依据 试算平衡表公式 试算平衡表的编制步骤 举例 54 1 目的 检查账户记录的正确性 2 依据 借贷记账法的记账规则 3 试算平衡表公式 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计 55 1 开设账户 并登入期初余额 2 根据发生的经济业务编制会计分录 3 将会计分录的内容过入各有关账户中 4 计算出各账户的本期发生额和期末余额 5 将所有账户的期初余额 本期发生额 期末余额过入试算平衡表中 6 累加后看借方 贷方是否平衡 4 试算平衡表的编制步骤 56 库存现金 期初30000 银行存款 期初1000 应收账款 期初15500 原材料 期初65000 应付账款 期初10000 生产成本 期初30000 实收资本 期初210000 1 100000 1 100000 2 5000 2 5000 3 6000 3 6000 57 58 A 期初余额 借方 贷方B 本期发生额 借方 贷方C 期末余额 借方 贷方 5 试算平衡 在没有重复过账 漏账 用错会计科目 借贷方向弄反的情况下 记账是正确的 59 第二章一 1A2D3C4D5A6B7A8A9B10C二 1BCDE2ABDE3ABC4ABCE5ABDE6ABCD7ACE8ABCD9AB10ACE三 3 8 10 15正确 其余错误 60 六 分析计算题 一 1 固定资产 资产2 股本 所有者权益3 现金 资产4 固定资产 资产5 原材料 资产6 短期借款 负债7 应付账款 负债8 股本 所有者权益9 应收账款 资产10 低值易耗品 资产11 其他应收款 资产12 固定资产 资产13 库存商品 资产14 银行存款 资产15 固定资产 资产16 原材料 资产资产 330 000负债 30 000所有者权益 300 000 61 二 1 资产内部 增 减资产总额不变 2 资产内部 增 减资产总额不变 3 资产内部 增 减资产总额不变 4 资产内部 增 减资产总额不变 5 资产与负债同增资产总额增加1000元 6 资产与所有者权益同增资产与所有者权益同增资产总额增加 7 资产与负债同增资产总额增加 8 资产与负债同增资产总额增加 9 资产与负债同减资产总额减少业务发生后资产总额 14101 000 8000000 6000000 100000 200000 200000 三 利润分别为 1 100 000元 2 60 000 3 130 000 4 80 000 62 第三章复式记账一 单项选择题 1 B2 C3 C4 D5 B6 D7 D8 D9 C10 A11