跟踪审计实施要点

精品文档 1欢迎下载 审计实务 工程建设项目的全过程跟踪审计实施要点 基建工程跟踪审计贯穿建设项目的全过程 审计人员能及时 动态地掌握工程 项目管理的各种信息 使审计行为延伸至工程项目的各个管理环节 及时防错纠偏 最终达到提高工程项目管理水平 有效控制投资的目的 跟踪审计过程包括事前 事中 事后三个阶段 事前审计是控制工程造价的前提与保证 工程开工前 跟踪审计组首先要对建设项目可行性研究报告的真实性 完整性 和科学性进行审查与评价 对工程项目投资估算 资金筹措 施工设计 招投标及 合同签署等内容进行审核 重点评价工程项目开工前期准备工作的内部流程设计 职责分工 内部控制等 在对工程建设资金进行审计时 重点是审查建设资金是否落实到位 是否合理 是否专户存储 能否满足项目建设当年应完成工作量的需要 在对建设项目审批文 件进行审计时 要关注项目建议书 可行性研究报告 环境影响评估报告 概算批 复 建设用地批准 建设规划及施工许可 环保及消防批准 项目设计及设计图审 核等文件是否齐全 对工程设计概预算的全面性 准确性进行审计时 要注意力求 不漏项 不留缺口 并要考虑到足够的不可预见因素 使其能真正起到控制作用 避免 三超 即概算超计划 预算超概算 决算超预算 现象 在招投标审计中 重点审查招投标程序及其结果是否合法 有效 签订的施工合同是否严密等 事中审计是控制工程造价的核心与根本 事中审计是对工程施工过程中的隐蔽工程量 材料价款 工程进度款拨付及其 现场变更签证单等内容进行监督控制 精品文档 2欢迎下载 在对于隐蔽工程量的现场确定中 工程施工中会涉及到大量的隐蔽项目 隐蔽 项目工程量的确定是否属实会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响 同时 施工工艺所选用方式的不同 也会对工程造价产生影响 因此 跟踪审计方需要重 点对隐蔽项目的工程量 施工工艺进行现场确定 并记录在审计工作底稿中 在跟 踪审计过程中 可通过拍照录像 与监理及建设部门相互配合 印证的方式确定工 程量 从而取得较好效果 对进场材料价格确定时 必须要根据合同条款进行区分 如果合同为统包价 跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定 如果 合同以最终决算审计作为基础 则要对进场材料的产地 规格等内容进行复核 同 时 要对市场进行必要询价 避免因市场行情的变动 造成不必要损失 材料若为 建设方自行购买 则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督 对于变更签 证确定的问题 现场签证对于工程造价的控制起着重要作用 现场签证的内容涉及 工程设计变更 建设方对施工方提出的工程要求以及隐蔽工程验收等内容 同时 现场签证涉及到建设方 施工方 监理 跟踪审计等多方会签 在实际操作中 要 根据签证的内容 明确现场签证流程 首先 根据现场签证单确定涉及设计变更的提出者是建设方还是施工方 如果 是建设方提出变更则由监理确定其变更的合理性 可行性 再由跟踪审计确定工程 造价 最后传达给施工方 同时 要求监理 跟踪审计做好对工程现场监督和工程 量的核实工作 图 1 如果变更是由施工方提出 则由建设方判断其可行性 再由监理和跟踪审计提 出变更初始评估 最后传达给施工方建设方可以根据工程规模 确定现场签证单涉 及的造价额度 从而防止超支现象发生 因此 变更签证单的内容决定了签证流程 的不同 只有发挥监理 跟踪审计监督 鉴证职能才能从源头上控制工程造价 图 2 事后审计是控制工程造价的保障与关键 工程竣工后跟踪审计实施要点工程竣工验收后 跟踪审计组要及时对施工单位 下发提请竣工结算要求 对施工方提请竣工结算资料的完整性 真实性进行验收 审核 同时 对施工方提供的决算资料中涉及变更 隐蔽项目内容的工程量的真实 性进行复核 确保施工方提供资料能真实反映工程实际情况 精品文档 3欢迎下载 首先严把工程量计算关 如审核工程量计算规则与方法是否与定额要求一致 核实图纸与有关现场签证的施工是否真实 分析施工方案的效益性等 其次严把定 额套用关 如结算选用的定额是否正确 相关的定额子目套用是否合理 有无高套 定额现象 定额缺项的相关造价确定是否合理 有无利用缺项子目套取投资的情况 结算单价是否与中标时的报价相一致等 再次严把工程取费关 重点审计结算中各 项费用的计取比例 计算基础是否符合规定等 最后严把材料价差关 如材料质量 是否合格 材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确 施工企业自行采购 的材料 相关手续是否齐全 施工单位多领的材料是否按当时的市场指导价扣回等 精品文档 4欢迎下载 设计 招投标 施工等三个阶段全程跟踪审计重点 2016 07 21 设计 招投标 施工等三个阶段全程跟踪审计重点 设计 招投标 施工等三个阶段全程跟踪审计重点 建设项目全过程跟踪审计是审计机构根据国家相关的法律法规 对建设项目从投资 立项到竣工交付使用的全过程实施的审查 监督和评价的方法 全过程跟踪审计不再局限于工程竣工后对工程竣工决算资料进行审计 而是 体现在全方位 及时的全过程审计 全过程跟踪审计要求审计人员在施工现场工 作 一旦发现质量问题能够及时改进 对工程质量控制起到 防微杜渐 的作用 并 确保工程变更及签证的真实性 有效性 审计部门参与到整个建设过程中不仅可以 促进相关法律法规的贯彻和实施 还有利于建设单位 设计单位 施工单位 监理 单位加强内部管理 增强责任意识 提高工程建设的透明度 设计 招投标阶段的跟踪审计重点设计 招投标阶段的跟踪审计重点 1F1F 设计阶段跟踪审计重点设计阶段跟踪审计重点 设计阶段常见问题设计阶段常见问题 在实际中 政府主管部门对设计市场的管理仍存在不足 对设计方案经济性的考核 没有一套完整的评价体系 现实中 违背工程建设程序的 边勘测 边设计 边施 工 的 三边工程 仍然存在 由于业主没有充分认识到设计方案的经济性对投资影响 的重要性 给予设计单位的设计时间不充足的现象普遍存在 致使设计单位为了赶 时间出图而忽略了对设计方案本身的优化 从而给后期增加工程变更埋下隐患 现 阶段 我国的设计费用收取一般与造价估算或者建筑面积相关 与设计方案的优劣 精品文档 5欢迎下载 投资的节约度无关 设计单位为了追求经济效益也弱化了对设计方案的优化 降低 了设计质量 设计阶段投资控制措施 对设计阶段投资控制 一是要进行设计招标 择优选取设计单位 提高工程设计质 量 二是应择优施行限额设计 即在保证项目使用功能的前提下 优化设计方案 降低后期的工程造价 避免出现概算超估算的现象 三是加强对设计变更的管理 避免因设计错误 遗漏或使 用功能设计不合理产生的工程变更 四是设计方案应 尽量与施工工艺相结合 提高后期的施工进度 进而节约建设投资 2F2F 招投标阶段跟踪审计招投标阶段跟踪审计 在工程量清单计价模式下 工程造价实行 量 价 分离 量的风险由业主承担 审计人员应重点审计工程量清单 在审查招标文件和图纸的过程中应核算工程量清 单的编写是否完整 单项工程的描述是否正确 工程量是否出现少算 漏算的现 象 若出现以上现象 应在标底答疑时做出相应的回应与调整 对于招标文件的 审查 主要审查其招标范围 评标办法及程序是否符合国家法律法规的规定 文字 表述是否准确 语言环境是否存在歧义 以及是否存在虚假招标行为 在审计投标 文件的过程中 应重点审计商务标部分是否出现超高价或超低价 若出现这种现象 应分析其是否具有合理性 并要求投标单位现场答疑及承诺 若其中标 应将这些 超常价 写进合同 对于投标单位中出现的低报价文件 应重点审核投标人在投标 过程中是否运用了不平衡报价 不平衡报价会导致 低价中标 高价结算 不但 会给业主造成损失 也会影响招投标工作的正常进行 在招投标阶段的审计除了审计招投标行为是否规范外 审计的职能还应延伸到合同 的签订 合同的签订过程确立了发包人与承包人之间的权利与义务的关系 使该行 为具有法律效益 合同也为工程施工阶段产生的索赔提供了法律依据 所以应重点 审查合同条款是否完善 施工的跟踪审计重点施工的跟踪审计重点 施工过程是将投资方案变成实体的过程 建设项目投资的主要资金输出也发 生在施工阶段 所以做好施工阶段的审计工作至关重要 由于建设项目施工周期长 施工环境 施工工序繁琐等特点 在施工过程中 许多不可控因素的发生会导致施 精品文档 6欢迎下载 工工期变化 施工方案调整等情 况的发生 审计人员需进入施工现场进行审计 不仅可以随时了解施工动态与进度 而且可以更加直接 明确的掌握项目的总体进 展状况 在施工阶段应重点做好隐蔽工程及工程量变更的审计工作 1 1 隐蔽工程的跟踪审计隐蔽工程的跟踪审计 隐蔽工程包含基础工程 钢筋工程 管道工程等主体工程 占据了项目施工中相当 重要的一部分 隐蔽工程的施工工序会被下一道施工工序覆盖 若隐蔽工程发生质 量问题 工程的返工会给工程造成巨大的损失 所以应做好隐蔽工程的审计工作 审计人员应履行好审计职 责 深入施工现场 做好隐蔽工程的施工记录 必要时 需拍照并做好记录 在施工过程中应重点审查施工工序是否与设计图纸一致 施工 质量是否符合标准要求 同时还应参与到材料采购 合同签订的过程中去 在隐蔽 工程竣工验收阶段 应重点审计隐蔽签证的项目名称与签证内容是否准确 是否有 业主单位 监理单位和施工单位的签字盖章 2 2 工程量变更的跟踪审计工程量变更的跟踪审计 在工程竣工结算过程中 最终结算价款与合同规定的价款之间的差异主要来自于工 程量变更所产生费用 如果未做好工程变更的记录工作 会为后期的工程索赔带来 纠纷 审计人员应做好工程变更签证及工程变更价款的审计工作 工程量变更主要 来自设计变更及施工措施变更 应审查工程量变更流程是否准确 设计变更签证或 工程量变更签证是否属实 工程变更价款的确立是否符合合同的相关规定或实际市 场价格 避免出现虚假变更 伪签证或工程变更价款虚高等情况的发生 另外 审 计人员深入到施工现场 应与施工方及监理方做好沟通 提前发现施工现场需要变 更的项目 避免因变更造成的施工返工或延长施工工期 3 3 材料价格的跟踪审计材料价格的跟踪审计 材料成木价格是工程造价的主要组成部分 我国现有的法律法规对市场行为的约束 还不够 以致建材市场中的施工材料良莠不齐 价格差好大造成了物资采购审计的 工作量大且繁琐 因此 无论采用甲供乙定的供应方式还是采用甲供材料的供应方 式 审计人员都应做好市场调查 重点审计材料的规格 性能是否符合设计图纸要 精品文档 7欢迎下载 求 材料是否按时供应到施工现场 材料数量是否满足建筑需求等 确保在保证材 料质量的情况下降低材料成本 节约投资 4 4 工程进度款拨付的跟踪审计工程进度款拨付的跟踪审计 工程进度款应依据合同的约定进行拨付 工程进度款的计算主要涉及工程量和综合 单价两个方面 工程价款的拨付 应在施工过程中双方确认计量结果后 14 天内 按完成工程数量支付工程进度款 发包人应按不低于工程价款的 60 不高于工程价 款的 90 的比例进行支付 在此期间 审计人员应重点审查施工单位提交的工程形 象进度报表中所涉及的工程量是否在合同约定范围内 工程量计算是否准确 工程 量变更签证是否有效 综合单价及材料变更价的确立是否有效 精品文档 8欢迎下载 干货 建设工程全过程跟踪审计重点 设计 招投标 施工阶段 2016 09 19 建设项目全过程跟踪审计是审计机构根据国家相关的法律法规 对建设项目从投资 立项到竣工交付使用的全过程实施的审查 监督和评价的方法 全过程跟踪审计不再局限于工程竣工后对工程竣工决算资料进行审计 而是体现在 全方位 及时的全过程审计 全过程跟踪审计要求审计人员在施工现场工作 一 旦发现质量问题能够及时改进 对工程质量控制起到 防微杜渐 的作用 并确保 工程变更及签证的真实性 有效性 审计部门参与到整个建设过程中不仅可以促进 相关法律法规的贯彻和实施 还有利于建设单位 设计单位 施工单位 监理单位 加强内部管理 增强责任意识 提高工程建设的透明度 设计 招投标阶段的跟踪审计重点设计 招投标阶段的跟踪审计重点1F1F 设计阶段跟踪审计重点设计阶段跟踪审计重点 设计阶段常见问题设计阶段常见问题 在实际中 政府主管部门对设计市场的管理仍存在不足 对设计方案经济性的 考核没有一套完整的评价体系 现实中 违背工程建设程序的 边勘测 边设计 边施工 的 三边工程 仍然存在 由于业主没有充分认识到设计方案的经济性对投资 影响的重要性 给予设计单位的设计时间不充足的现象普遍存在 致使设计单位为 了赶时间出图而忽略了对设计方案本身的优化 从而给后期增加工程变更埋下隐患 现阶段 我国的设计费用收取一般与造价估算或者建筑面积相关 与设计方案的优 劣 投资的节约度无关 设计单位为了追求经济效益也弱化了对设计方案的优化 降低了设计质量 设计阶段投资控制措施设计阶段投资控制措施 对设计阶段投资控制 一是要进行设计招标 择优选取设计单位 提高工程设 计质量 二是应择优施行限额设计 即在保证项目使用功能的前提下 优化设计方 精品文档 9欢迎下载 案 降低后期的工程造价 避免出现概算超估算的现象 三是加强对设计变更的管 理 避免因设计错误 遗漏或使 用功能设计不合理产生的工程变更 四是设计方 案应尽量与施工工艺相结合 提高后期的施工进度 进而节约建设投资 2F2F 招投标阶段跟踪审计招投标阶段跟踪审计 在工程量清单计价模式下 工程造价实行 量 价 分离 量的风险由业主承 担 审计人员应重点审计工程量清单 在审查招标文件和图纸的过程中应核算工程 量清单的编写是否完整 单项工程的描述是否正确 工程量是否出现少算 漏算 的现象 若出现以上现象 应在标底答疑时做出相应的回应与调整 对于招标文 件的审查 主要审查其招标范围 评标办法及程序是否符合国家法律法规的规定 文字表述是否准确 语言环境是否存在歧义 以及是否存在虚假招标行为 在审计 投标文件的过程中 应重点审计商务标部分是否出现超高价或超低价 若出现这种 现象 应分析其是否具有合理性 并要求投标单位现场答疑及承诺 若其中标 应 将这些 超常价 写进合同 对于投标单位中出现的低报价文件 应重点审核投标人 在投标过程中是否运用了不平衡报价 不平衡报价会导致 低价中标 高价结算 不但会给业主造成损失 也会影响招投标工作的正常进行 在招投标阶段的审计除了审计招投标行为是否规范外 审计的职能还应延伸到 合同的签订 合同的签订过程确立了发包人与承包人之间的权利与义务的关系 使 该行为具有法律效益 合同也为工程施工阶段产生的索赔提供了法律依据 所以应 重点审查合同条款是否完善 施工的跟踪审计重点施工的跟踪审计重点 施工过程是将投资方案变成实体的过程 建设项目投资的主要资金输出也发 生在施工阶段 所以做好施工阶段的审计工作至关重要 由于建设项目施工周期长 施工环境 施工工序繁琐等特点 在施工过程中 许多不可控因素的发生会导致施 工工期变化 施工方案调整等情 况的发生 审计人员需进入施工现场进行审计 不仅可以随时了解施工动态与进度 而且可以更加直接 明确的掌握项目的总体进 展状况 在施工阶段应重点做好隐蔽工程及工程量变更的审计工作 1 隐蔽工程的跟踪审计 隐蔽工程包含基础工程 钢筋工程 管道工程等主体工程 占据了项目施工中 相当重要的一部分 隐蔽工程的施工工序会被下一道施工工序覆盖 若隐蔽工程发 生质量问题 工程的返工会给工程造成巨大的损失 所以应做好隐蔽工程的审计工 精品文档 10欢迎下载 作 审计人员应履行好审计职 责 深入施工现场 做好隐蔽工程的施工记录 必 要时需拍照并做好记录 在施工过程中应重点审查施工工序是否与设计图纸一致 施工质量是否符合标准要求 同时还应参与到材料采购 合同签订的过程中去 在 隐蔽工程竣工验收阶段 应重点审计隐蔽签证的项目名称与签证内容是否准确 是 否有业主单位 监理单位和施工单位的签字盖章 2 工程量变更的跟踪审计 在工程竣工结算过程中 最终结算价款与合同规定的价款之间的差异主要来自 于工程量变更所产生费用 如果未做好工程变更的记录工作 会为后期的工