文化传媒公司主要财务核算

精品文档 1欢迎下载 文化传媒公司主要财务核算文化传媒公司主要财务核算 文化传媒公司是制造 提供文化产品 并通过纸类 报刊 杂志 声类 电台广播 视频 电视 电影 户外牌匾 还有现代的网络类 电脑视频 对内容进行传播 主要 包括广告制作与发布 会务服务 展览展示服务 策划制作类 信息服务类 印刷设计服 务等 属于现代服务业 文化传媒公司与其他服务企业核算并无大的差异 核算应按照 企业会计准则 企业会计准则 应用指南 等制度要求进行 一 税种 税率 一 增值税 营业税改征增值税后 文化传媒公司增值税税率为 6 小规模企业按 3 的征收率征收 国家税务总局 关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告 国家税务总局公告 2014 年第 57 号 规定 自 2014 年 10 月 1 日起 增值税小规模纳税人 和营业税纳税人 月销售额或营业额不超过 3 万元 含 3 万元 下同 的 免征增值税或营 业税 其中 以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人 季度销售额 或营业额不超过 9 万元的 免征增值税或营业税 二 城建税 教育附加 地方教育附加 城建税一般按应交增值税的 7 市区 或 5 县城 建制镇 或 1 征收 教育附加 地方 教育附加按应交增值税的 3 2 征收 三 文化事业建设费 文化传媒公司还要缴纳文化事业建设费 根据财政部 国家税务 总局 关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知 财税 2016 25 号 的规定 在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告 经营单位 应按照本通知规定缴纳文化事业建设费 缴纳文化事业建设费的单位 以下简 称缴纳义务人 应按照提供广告服务取得的计费销售额和 3 的费率计算应缴费额 计算公式如下 应缴费额 计费销售额 3 计费销售额 为缴纳义务人提供广告服 务取得的全部含税价款和价外费用 减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发 布费后的余额 缴纳义务人减除价款的 应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定 的其他合法有效凭证 否则 不得减除 财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有 关政府性基金的通知 财税 2014 122 号 经国务院批准 现将免征小微企业有关 政府性基金问题通知如下 自 2015 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日 对按月纳税的月 销售额或营业额不超过 3 万元 含 3 万元 以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过 9 万元 含 9 万元 的缴纳义务人 免征教育费附加 地方教育附加 水利建设基金 文化事 业建设费 四 印花税 印花税暂行条例 中所附印花税税目税率表中列明 加工承揽合同包括加工 定作 修 精品文档 2欢迎下载 缮 修理 印刷 广告 测绘 测试等合同 应由立合同人按加工或承揽收入万分之五贴 花 五 企业所得税 企业所得税的税率正常是利润的 25 低税率是 20 如果是小广告 公司 年资产总额不超过 1000 万元 从业人数不超过 80 人 年度应纳税所得额不超过 30 万元 是税收上说的小微企业 可以享受低税率 最新的优惠措施是 自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日 对年应纳税所得额在 30 万元 含 30 万元 以下的小型微利 企业 其所得减按 50 计入应纳税所得额 按 20 的税率缴纳企业所得税 二 主要账务处理 文化传媒公司属于现代服务业的一种 财务处理与其他服务业企业 大体相同 只是需要对提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用 减除支付给其他广 告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额作为应缴费额征收文化事业建设费 因 文化传媒公司的业务不仅有广告类服务 还会涉及到会展服务 产品或业务推广服务 印 刷与设计服务等类型的服务项目 所以在核算收入时 应分别设置广告收入 会展收入 推广活动收入 印刷与设计收入等二级科目 对应设置成本二级科目 一 主要账务处理 1 收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借 现金 银行存款 应收账款等 贷 主营业务收入 广告收入 应交税费 应缴增值税 销项税额 取得其他收入时 可根据具体收入设置相应明细进行核算 借 现金或银行存款等 贷 其他业务收入 应交税费 应缴增值税 销项税额 2 成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借 主营业务成本 广告成本 应交税费 应缴增值税 进项税额 贷 现金 银行存款 应付账款等 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时 精品文档 3欢迎下载 借 其他业务成本 贷 现金 银行存款 应付账款等 3 费用的核算 发生有关的费用时 借 管理费用 销售费用等 贷 现金 银行存款等 4 相关税费的核算 缴纳增值税时 借 应交税费 未交增值税 贷 现金或银行存款 计提城建税时 借 税金及附加 贷 应交税费 应交城建税 缴纳城建税时 借 应交税费 应交城建税 贷 现金或银行存款 计提企业所得税时 借 所得税 贷 应交税费 应交企业所得税 缴纳企业所得税时 借 应交税费 应交企业所得税 贷 现金或银行存款 计提教育费附加时 借 税金及附加 精品文档 4欢迎下载 贷 应交税费 应交教育费附加 缴纳教育费附加时 借 应交税费 应交教育费附加 贷 现金或银行存款 计提文化事业建设费时 借 税金及附加 贷 应交税费 文化事业建设费 缴纳事业建设费时 借 应交税费 文化事业建设费 贷 银行存款或现金 5 先开发票 后结转成本 或先付款后开票 5 1 先开票时 按开票金额确认收入 预估成本 先付供应商款时 借 劳务成本 应交税费 进项税 贷 应付账款 银行存款 确认收入时 借 应收账款 贷 主营业务收入 应交税费 销项税 结转成本 借 主营业务成本 贷 劳务成本 精品文档 5欢迎下载 如收到供应商发票 付款 借 劳务成本 应交税费 进项税 贷 应付账款 银行存款 劳务成本在报表中作为存货列报 二 举例 某广告公司 A 2016 年 11 月含税销售额 150 万元 其中广告业务 100 万元 会展业务 50 万元 并分别开具了增值税专用发票 当月支付给广告发布者 B 公司发 布费 30 万元 支付给 C 广告公司发布费 5 万元 支付给 D 会展承办商 30 万元 那么 该 广告公司该如何计算 A 公司的增值税和文化事业建设费 1 A 公司应缴纳的增值税 A 广告公司是一般纳税人 按 6 的税率缴纳增值税 A 开 具的增值税专用发票价税合计 150 万元 注明的增值税额为 84905 66 元 1500000 1 06 6 B 公司是一般纳税人 按 6 的税率缴纳增值税 B 收取发布费后 开具给 A 的增值税专用发票价税合计 30 万元 注明的增值税额为 16981 13 元 300000 1 06 6 C 广告公司是小规模纳税人 按 3 缴纳增值税 自己无法直接开出增值税专用发票 必须申请由税务机关代开增值税专用发票 A 取得 C 由税务机关代开的价税合计 5 万元的 增值税专用发票 注明的增值税额为 1456 31 元 50000 1 03 3 D 公司是一般纳税人 按 6 的税率缴纳增值税 D 收取发布费后 开具给 A 的增值税 专用发票价税合计 30 万元 注明的增值税额为 16981 13 元 300000 1 06 6 经计算 A 公司本月应缴增值税 49487 09 元 84905 66 16981 13 1456 31 16981 13 提醒注意 1 如果 C 作为小规模纳税人 直接开具增值税普通发票 则 C 已缴纳的增值税 无法 作为 A 的进项税额抵扣销项税额 A 应缴的增值税为 50943 40 元 84905 66 16981 13 16981 13 2 如果 C 也是一般纳税人 则 C 提供的增值税专用发票上注明的增值税额 应为 2830 19 元 50000 1 06 6 A 应缴增值税为 48113 21 元 84905 66 16981 13 2830 19 16981 13 3 如果本案例中 A 是小规模纳税人 则 A 应缴增值税为 43689 32 元 1500000 1 03 3 从 B 与 C 取得的发票 都可以是普通发票 因为不涉及 增值税的抵扣问题 2 文化事业建设费的计算 A 广告公司本月收讫各项收入 价税 合计 150 万元 其中广告服务收入 100 万元 会展 服务收入 50 万元 取得广告发布者 B 开具的价税合计 30 万元的增值税专用发票 取得 C 广告公司由税务机关代开的价税合计 5 万元的增值税专用发票 其缴纳文化事业建设费计算如下 根据财税 2016 25 号的 规定 在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位 应按照 规定缴纳文化事业建设费 会展收入不属于该文件征收范围 不缴纳文化事业建设费 文化事业建设费的计费销售额为 65 万元 100 30 5 应缴文化事业费 精品文档 6欢迎下载 650000 3 19500 元 提醒注意 1 C 公司提供的无论是由税务机关代开的增值 税专用发票 还是自己开具的增值税普通发票 A 都可以在计算计费销售额时 作为减除 价款的依据 以 65 万元为计费销售额 计缴文化事业建设费 2 如果 C 提供给 A 的不 是 增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证