会计学原理第3章ppt课件.ppt

第三章复式记账的具体应用 第三章 复式记账的具体应用 第三章复式记账的具体应用 一 工业企业的主要经济业务 二 准备阶段的核算 一 准备阶段设置的主要账户 银行存款 固定资产 实收资本 资本公积 二 各账户的主要性质 用途和结构 R 第三章复式记账的具体应用 1 银行存款 账户 性质 资产类账户用途 企业存放在银行或其他金融机构的款项的增 减变化和结存情况结构 银行存款 款项的增加 款项的减少 余 款项的结余数 借 贷 R 第三章复式记账的具体应用 2 固定资产 账户 性质 资产类账户用途 反映企业固定资产的增 减变化和结存情况结构 固定资产 增加的固定资产的原始价值 固定资产因报废 盘亏 毁损 对外投资 出售等原因而减少的原始价值 余 现有固定资产的原始价值 借 贷 R 第三章复式记账的具体应用 3 实收资本 账户 性质 所有者权益类账户用途 反映企业实收资本的增 减变动情况和变化后的结果结构 实收资本 实收资本的减少 收到投资者投入的资本 余 期末投入资本的实有数额 借 贷 R 第三章复式记账的具体应用 4 资本公积 账户 性质 所有者权益类账户用途 反映企业资本公积的增 减变动情况和变化后的结果结构 资本公积 转增资本 资本 或股本 溢价 余 期末资本公积的实有数额 法定财产重估增值 三 例1 2 借 贷 R 第三章复式记账的具体应用 三 供应阶段的核算 一 供应阶段设置的主要账户 材料采购 原材料 应交税费 应交增值税 应付账款 应付票据 预付账款 二 各账户的主要性质 用途和结构 R 第三章复式记账的具体应用 1 材料采购 账户 性质 资产类账户用途 反映和监督企业外购材料的买价和采购费用 计算和确定材料的采购成本结构 材料采购 买价 验收入库材料的实际成本 余 在途材料的实际成本 借 贷 运杂费 进口关税 R 第三章复式记账的具体应用 2 原材料 账户 性质 资产类账户用途 反映和监督企业库存材料的增 减变动和结存情况结构 原材料 入库材料的实际成本 发出材料的实际成本 余 期末结存材料的实际成本 借 贷 R 第三章复式记账的具体应用 3 应交税费 账户 性质 负债类账户用途 核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 包括增值税 消费税 营业税 所得税 资源税 土地增值税 城市维护建设税 房产税 土地使用税 车船使用税 教育费附加 矿产资源补偿费等 应交和实交的结算情况结构 应交税费 实际交纳的各种税费 应交纳的各种税费 余 应交未交的税费 借 贷 余 多交或预交的税费 R 第三章复式记账的具体应用 4 应交税费 应交增值税 账户 性质 负债类账户用途 反映企业与税务机关之间有关增值税的应交和实交的结算情况结构 应交税费 应交增值税 支付的进项税额 收到的销项税额 余 应交未交的增值税 借 贷 实际交纳的增值税 余 尚未抵扣的进项税额 多交或预交的增值税 例3 R 第三章复式记账的具体应用 5 应付账款 账户 性质 负债类账户用途 核算企业因购买材料 商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项的增减变动和结存情况结构 应付账款 实际偿还或支付的款项 应付供应单位的款项 余 尚未偿还的应付款 借 贷 余 预付的款项 例4 5 R 第三章复式记账的具体应用 6 应付票据 账户 性质 负债类账户用途 核算企业因购买材料 商品和接受劳务供应等采用商业汇票结算方式进行款项结算时而应付给供应单位的款项的增减变动和结存情况结构 应付票据 实际支付的票据款 应付供应单位票据款 余 尚未偿还的票据款 借 贷 例6 9 R 第三章复式记账的具体应用 7 预付账款 账户 性质 资产类账户用途 反映和监督企业因采购材料等而预先支付给供应单位的款项的增 减变动和结存情况结构 预付账款 向供应单位预付货款 采购实现或接受劳务时冲销的部分 余 期末尚未结算的预付款 借 贷 余 应付账款 例10 11 作业 练习二习题一 R 第三章复式记账的具体应用 三 采购费用的分配 例 向大地公司购入甲材料2 000Kg 10元 乙材料1 000Kg 20元 增值税税率17 货款及税款均以银行存款支付 另以现金支付上述材料运费900元 某种材料分配的金额 该种材料的标准 重量或体积等 分配率 R 第三章复式记账的具体应用 按材料重量比例分配 甲材料应分配的金额 2 000 0 3 600 乙材料应分配的金额 1 000 0 3 300 借 材料采购 甲材料20 600乙材料20 300应交税费 增 进 6 800贷 银行存款46 800库存现金900 R 第三章复式记账的具体应用 采购费用分配表 0 3 600 300 作业 练习二习题二 R 第三章复式记账的具体应用 四 采购人员差旅费的处理 预借差旅费时 借 其他应收款贷 库存现金 或银行存款等 回来报销时 借 管理费用贷 其他应收款例12 14 R 第三章复式记账的具体应用 四 生产阶段的核算 一 生产阶段设置的主要账户 制造费用 生产成本 应付职工薪酬 累计折旧 短期借款 预提费用 待摊费用 库存商品 二 各账户的主要性质 用途和结构 R 第三章复式记账的具体应用 1 制造费用 账户 性质 成本类账户用途 归集和分配企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用结构 制造费用 管理人员的薪酬 分配计入到各种产品成本中 借 贷 固定资产的折旧费 修理费 保险费 物料消耗 水电费 办公费 生产车间发生的 R 第三章复式记账的具体应用 2 生产成本 账户 性质 成本类账户用途 归集和分配企业为生产产品或提供劳务而发生的各项费用 包括直接和间接费用 结构 生产成本 直接材料支出 完工入库产品的生产成本 借 贷 直接人工支出 分配来的制造费用 为生产产品而发生的 和分配结转来的间接支出 余 在产品成本 制造费用 例15 R 第三章复式记账的具体应用 3 应付职工薪酬 账户 性质 负债类账户用途 核算企业应付给职工的各种薪酬的结算情况本科目可按 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 辞退福利 股份支付 等进行明细核算 结构 应付职工薪酬 实际支付的薪酬 应付职工薪酬额 余 尚未支付的薪酬 借 贷 余 多付的薪酬 例16 19 R 第三章复式记账的具体应用 4 累计折旧 账户 性质 资产类账户用途 反映和监督企业固定资产累计折旧的增 减变动和结存情况结构 累计折旧 固定资产因盘亏 报废 毁损 对外投资 出售等原因减少而减少的折旧 固定资产折旧的增加 余 现有固定资产的累计折旧 借 贷 例20 R 第三章复式记账的具体应用 5 短期借款 账户 性质 负债类账户用途 反映和监督企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内 含一年 的款项的变化情况结构 短期借款 取得短期借款 余 尚未归还的短期借款 借 贷 偿还短期借款 R 第三章复式记账的具体应用 6 预提费用 账户 性质 负债类账户用途 反映和监督企业预先计入成本费用 但在以后才实际支付的费用的变化情况结构 预提费用 预先计入成本费用中的预提费用 余 已经提取尚未支付的预提费用 借 贷 实际支付各种预提费用 余 待摊费用 例21 R 第三章复式记账的具体应用 7 待摊费用 账户 性质 资产类账户用途 反映和监督企业已经支出 但应由本期及以后各期分别负担 分摊期在一年以内的各项费用的变化情况结构 待摊费用 分期摊销的各种费用 借 贷 支付的各种待摊费用 余 已经支付尚未摊销的费用 余 预提费用 例22 R 第三章复式记账的具体应用 8 库存商品 账户 性质 资产类账户用途 反映和监督企业库存产品的增 减变动和结存情况 包括库存产成品 外购商品 存放在门市部准备出售的商品 发出展览的商品以及寄存在外的商品等 结构 库存商品 发出商品的实际成本 借 贷 入库商品的实际成本 余 库存商品的实际成本 生产成本 作业 练习二习题三 R 第三章复式记账的具体应用 三 制造费用的归集与分配 归集 通过 制造费用 账户的借方归集分配 同材料采购费用的分配 某种产品分配的金额 该种产品的标准 工时或工资等 分配率 例23 R 第三章复式记账的具体应用 四 产品总成本与单位成本的计算 归集 通过 生产成本 账户的借方归集成本单位成本 产品单位成本 总成本 入库数量产品成本计算单的编制 例24 25 作业 练习二习题四 R 第三章复式记账的具体应用 五 销售阶段的核算 一 销售阶段设置的主要账户 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 应收账款 应收票据 预收账款 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 二 各账户的主要性质 用途和结构 R 第三章复式记账的具体应用 1 主营业务收入 账户 性质 损益类账户 收入类 用途 反映和监督企业因销售商品 提供劳务等所产生的收入情况结构 主营业务收入 销售商品或提供劳务等取得的收入 借 贷 转入 本年利润 账户的贷方 例26 R 第三章复式记账的具体应用 2 应收账款 账户 性质 资产类账户用途 反映和监督企业因销售商品或提供劳务应向购买单位收取货款的增减变化和结存情况结构 应收账款 收回的应收账款 借 贷 发生的应收账款 余 尚未收回的应收账款 余 预收账款 例27 28 R 第三章复式记账的具体应用 3 应收票据 账户 性质 资产类账户用途 反映和监督企业因销售商品或提供劳务采用商业汇票进行货款结算时应向对方收取的票据款的增减变化和结存情况结构 应收票据 收回的应收票据款 借 贷 发生的应收票据款 余 尚未收回的票据款 例29 R 第三章复式记账的具体应用 4 预收账款 账户 性质 负债类账户用途 反映和监督企业因销售商品或提供劳务按照合同或协议预先向对方收取的款项的增减变化和结存情况结构 预收账款 余 尚未偿付的预收款 借 贷 商品销售或提供劳务冲销的预收款 预先收取的款项 余 应收账款 例30 32 R 第三章复式记账的具体应用 5 主营业务成本 账户 性质 损益类账户 费用类 用途 反映和监督企业因销售商品 提供劳务等所发生的成本结构 主营业务成本 转入 本年利润 账户的借方 借 贷 结转已销商品成本 例33 R 第三章复式记账的具体应用 6 营业税金及附加 账户 性质 损益类账户 费用类 用途 反映和监督企业因销售商品 提供劳务等所负担的各种税金结构 营业税金及附加 转入 本年利润 账户的借方 借 贷 所负担的税金及附加 营业税 消费税 城市维护建设税 资源税 教育费附加 例34 R 第三章复式记账的具体应用 7 销售费用 账户 性质 损益类账户 费用类 用途 反映和监督企业在销售商品 提供劳务等过程中发生的有关费用结构 R 第三章复式记账的具体应用 销售费用 转入 本年利润 账户的借方 借 贷 专设销售机构发生的 职工薪酬 固定资产折旧费 修理费 保险费等 运输费 装卸费 包装费 保险费 广告费 展览费 销售过程中发生的 例35 R 物料消耗 办公费 差旅费 第三章复式记账的具体应用 三 销售利润的计算 主营业务收入 主营业务成本 毛利 营业税金及附加 主营业务利润 R 作业 练习二习题五 第三章复式记账的具体应用 六 利润形成与分配的核算 一 利润总额的组成营业利润 营业外收支净额营业利润 主营业务利润 其他业务利润 投资收益 销售费用 管理费用 财务费用 二 其他业务利润的形成其他业务利润 其他业务收入 其他业务成本 R 第三章复式记账的具体应用 1 其他业务收入 账户 性质 损益类账户 收入类 用途 反映和监督企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入结构 其他业务收入 材料销售收入 借 贷 转入 本年利润 账户的贷方 包装物出租收入 代购代销手续费收入 非工业性劳务收入 R 第三章复式记账的具体应用 2 其他业务成本 账户 性质 损益类账户 费用类 用途 反映和监督企业除主营业务成本之外的其他销售或其他业务所发生的支出结构 其他业务成本 转入 本年利润 账户的借方 借 贷 材料销售成本 材料销售费用等 折旧 各种摊销等 与销售材料相关的 与出租相关的 例36 37 R 第三章复式记账的具体应用 三 投资收益的核算 投资收益 账户性质 损益类账户用途 核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失 结构 R 第三章复式记账的具体应用 投资收益 借 贷 对外投资发生的损失 对外投资取得的收益 余 对外投资取得的净收益 将对外投资取得的净收益转入到 本年利润 账户的贷方 余 对外投资发生的净损失 将对外投资发生的净损失转入到 本年利润 账户的借方 例38 R 第三章复式记账的具体应用 四 管理费用与财务费用的核算 1 管理费用 账户性质 损益类账户 费用类 用途 核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用 结构 R 第三章复式记账的具体应用 管理费用 转入 本年利润 账户的借方 借 贷 公司经费 厂部管理部门人员薪酬 办公费 差旅费等 厂部固定资产折旧费 修理费 保险费等 筹建期间发生的开办费 聘请中介机构费 咨询费 诉讼费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 业务招待费 排污费 技术转让费 R 第三章复式记账的具体应用 2 财务费用 账户 性质 损益类账户 费用类 用途 核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用 结构 财务费用 转入 本年利润 账户的借方 借 贷 利息净支出 汇兑净损失 手续费 R 第三章复式记账的具体应用 五 营业外收支净额 营业外收入 账户性质 损益类账户 收入类 用途 反映和监督企业与生产经营无直接关系的各项收入结构 营业外收入 罚款净收入 借 贷 转入 本年利润 账户的贷方 处置固定资产净收益 出售无形资产收益 捐赠利得 R 第三章复式记账的具体应用 2 营业外支出 账户 性质 损益类账户 费用类 用途 反映和监督企业与生产经营无直接关系的各项支出 结构 营业外支出 转入 本年利润 账户的借方 借 贷 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 出售无形资产损失 罚款支出 捐赠支出 非常损失 R 第三章复式记账的具体应用 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 六 净利润的计算 1 所得税费用的计算净利润 利润总额 所得税费用所得税费用 当期所得税费用 递延所得税费用企业当期所得税费用 应纳税所得额 所得税税率应纳税所得额 利润总额 调整项目 R 第三章复式记账的具体应用 2 所得税费用的核算 所得税费用 账户性质 损益类账户 费用类 用途 核算企业从本期损益中减去的所得税 结构 所得税费用 转入 本年利润 账户的借方 借 贷 应计入本期损益的所得税额 例39 R 第三章复式记账的具体应用 七 利润形成的核算 本年