基础会计第四章借贷记账法的应用ppt课件.ppt

2020 3 27 1 第四章借贷记账法应用 第一节筹资业务的核算第二节购进业务的核算第三节生产业务的核算第四节销售业务的核算第五节利润业务的核算 2020 3 27 2 制造业企业的主要经济业务是制造产品 其经营过程包括采购过程 生产过程 销售过程三个阶段 企业的生产经营资金 按照这三个阶段从货币资金开始 然后依次是储备资金 生产资金 成品资金 结算资金 最后又回到货币资金 依照此过程不断地循环和周转 2020 3 27 3 资金筹集业务 材料采购业务 产品生产业务 产品销售业务 财务成果业务 资金退出企业 2020 3 27 4 第一节筹资业务的核算 企业筹资渠道 投资人投入的资本 向债权人借入的资本 2020 3 27 5 投资人投入资本的核算 1 投入资本的方式 货币资金 实物 无形资产 原材料 厂房 设备等 第一节筹资业务的核算 2020 3 27 6 2 设置 实收资本 总分类账户 实收资本 收到投资者投入的资本 投资者抽回的投资 期末所有者投资的实有数额 第一节筹资业务的核算 2020 3 27 7 3 会计处理 1 接受货币资金投资时 应记为 借 银行存款 现金 贷 实收资本 2 接受厂房 设备等固定资产投资时 应记为 借 固定资产贷 实收资本 3 接受专利权 商标权等无形资产投资时 应记为 借 无形资产贷 实收资本 2020 3 27 8 4 案例 借 银行存款200000固定资产100000无形资产80000贷 实收资本380000 2003年1月 南江公司成立 收到投资者投入的货币资金200000元 存入银行 设备两台 每台价值50000元 专利权一项 价值80000元 2020 3 27 9 向债权人借入资金业务的核算 1 借入资本的主要方式 向银行借入 发行债券 短期借款 长期借款 第一节筹资业务的核算 2020 3 27 10 2 应设置的主要账户 1 短期借款 2 长期借款 3 应付债券 第一节筹资业务的核算 2020 3 27 11 2 应设置的主要账户 1 短期借款 2 长期借款 3 应付债券 第一节筹资业务的核算 2020 3 27 12 2 应设置的主要账户 1 短期借款 2 长期借款 3 应付债券 第一节筹资业务的核算 2020 3 27 13 2 应设置的主要账户 1 短期借款 2 长期借款 3 应付债券 第一节筹资业务的核算 2020 3 27 14 3 短期借款的会计处理 1 向银行借入偿还期在一年以下的款项时 应记为 借 银行存款贷 短期借款 3 归还短期借款本金时 应记为 借 短期借款贷 银行存款 2 支付借款利息时应记为 借 财务费用贷 银行存款 2020 3 27 15 案例 1 4月1日南江公司向银行借入期限为3个月 利率为1 的经营周转借款12000元 款项存入银行 借 银行存款12000贷 短期借款12000 2 6月末南江公司归还借款本金12000 并支付利息30元 借 短期借款12000财务费用30贷 银行存款12030 第一节筹资业务的核算 2020 3 27 16 4 长期借款的会计处理 1 向银行借入偿还期在一年以上的款项时 应记为 借 银行存款贷 长期借款 3 归还长期借款本金及利息时 应记为 借 长期借款贷 银行存款 2 计提长期借款利息时 应记为 借 在建工程 或财务费用 贷 长期借款 2020 3 27 17 第二节购进业务的核算 一 固定资产购进业务的核算 二 材料购进业务的核算 2020 3 27 18 一 固定资产购进业务的核算 1 购进固定资产的入账价值固定资产应按取得时的成本作为入账价值 取得时的成本包括买价 进口关税 运输和保险等相关费用 以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出 2020 3 27 19 2 应设置的总分类账户 固定资产 在建工程 增加的固定资产原值 减少的固定资产原值 现有固定资产的原值 固定资产的建造 安装成本 结转完工工程实际成本 尚未完工的工程成本 2020 3 27 20 3 会计处理 1 购入不需要安装的固定资产时 应记为 借 固定资产贷 银行存款 2 购入需要安装的固定资产 支付买价 发生安装成本时 应记为 借 在建工程贷 银行存款应付工资原材料等 2020 3 27 21 安装完毕 交付使用时 应记为 借 固定资产贷 在建工程 2020 3 27 22 一 材料购进业务核算的主要内容1 购买材料 办理货款结算 1 购料已付款 2 购料未付款 3 预付购料款2 支付采购费用3 计算并结转入库材料的采购成本 二 材料购进业务的核算 2020 3 27 23 二 应设置的总分类账户 1 在途物资 账户2 原材料 账户3 应付账款 账户4 预付账款 账户5 应交税费 账户 二 材料购进业务的核算 2020 3 27 24 二 应设置的总分类账户 1 在途物资 账户2 原材料 账户3 应付账款 账户4 预付账款 账户5 应交税费 账户 二 材料购进业务的核算 2020 3 27 25 二 应设置的总分类账户 1 在途物资 账户2 原材料 账户3 应付账款 账户4 预付账款 账户5 应交税费 账户 二 材料购进业务的核算 2020 3 27 26 二 应设置的总分类账户 1 在途物资 账户2 原材料 账户3 应付账款 账户4 预付账款 账户5 应交税费 账户 二 材料购进业务的核算 2020 3 27 27 1 在途物资 账户2 原材料 账户3 应付账款 账户4 预付账款 账户5 应交税费 账户 二 应设置的总分类账户 预付账款 期初余额 预付购进材料款 取得材料冲销预付款 尚未收到材料的预付款 二 材料购进业务的核算 2020 3 27 28 1 在途物资 账户2 原材料 账户3 应付账款 账户4 预付账款 账户5 应交税费 账户 二 应设置的总分类账户 应交税费 交纳的各种税金和增值税进项税额 计算应交的各种税金和增值税销项税额 尚未交纳的税金 二 材料购进业务的核算 2020 3 27 29 三 会计处理 1 购料已付款 应记为 2 购料未付款 应记为 借 在途物资 原材料 应交税费 应交增值税 进项 贷 银行存款 借 在途物资 原材料 应交税费 应交增值税 进项 贷 应付账款 二 材料购进业务的核算 2020 3 27 30 4 分配采购费用 3 支付采购费用 应记为 借 在途物资 原材料 贷 银行存款 二 材料购进业务的核算 2020 3 27 31 5 计算并结转材料采购成本 材料采购成本 买价 采购费用 结转在途材料验收入库采购成本时 应记为 借 原材料贷 在途物资 二 材料购进业务的核算 2020 3 27 32 材料采购业务各总分类账户之间的关系 应付账款 银行存款 在途物资 预付账款 2020 3 27 33 第三节生产业务的核算 一 产品生产业务核算的主要内容 一 制造产品 发生各项费用1 材料费用2 人工费用3 归集和分配各项间接费用 二 形成产成品1 计算产品成本2 结转完工产品成本 2020 3 27 34 第三节生产业务的核算 二 应设置的主要账户 1 生产成本 账户2 制造费用 账户3 库存商品 账户4 应付职工薪酬 账户5 累计折旧 账户 2020 3 27 35 二 应设置的主要账户 1 生产成本 账户2 制造费用 账户3 库存商品 账户4 应付职工薪酬 账户5 累计折旧 账户 第三节生产业务的核算 2020 3 27 36 二 应设置的主要账户 1 生产成本 账户2 制造费用 账户3 库存商品 账户4 应付职工薪酬 账户5 累计折旧 账户 第三节生产业务的核算 2020 3 27 37 二 应设置的主要账户 1 生产成本 账户2 制造费用 账户3 库存商品 账户4 应付职工薪酬 账户5 累计折旧 账户 第三节生产业务的核算 2020 3 27 38 二 应设置的主要账户 1 生产成本 账户2 制造费用 账户3 库存商品 账户4 应付职工薪酬 账户5 累计折旧 账户 第三节生产业务的核算 2020 3 27 39 二 应设置的主要账户 1 生产成本 账户2 制造费用 账户3 库存商品 账户4 应付职工薪酬 账户5 累计折旧 账户 第三节生产业务的核算 2020 3 27 40 三 主要业务的会计处理 一 材料费用的核算 领料时应根据领料的用途 记为 借 生产成本 直接生产产品领料 制造费用 车间共同用料 管理费用 行政管理部门用料 贷 原材料 仓库一共发出的材料 第三节生产业务的核算 2020 3 27 41 二 人工费的核算 1 月末结算分配工资费用时 应记为 借 生产成本 直接生产人员工资 制造费用 车间辅助 管理人员工资 管理费用 行政管理人员工资 贷 应付职工薪酬 应付工资总额 第三节生产业务的核算 2020 3 27 42 2 月末 依据工资总额的14 提取职工福利费时 应记为 借 生产成本 依据直接生产人员工资提取的福利费 制造费用 依据车间辅助人员工资提取的福利费 管理费用 依据行政管理人员工资提取的福利费 贷 应付职工薪酬 提取的福利费总额 第三节生产业务的核算 2020 3 27 43 三 制造费用的核算 1 制造费用发生时 应根据发生的情况记为 借 制造费用贷 有关账户 2 制造费用的分配 第三节生产业务的核算 2020 3 27 44 3 案例 1 以现金购买车间办公用品费110元 借 制造费用110贷 库存现金110 制造费用 1 110 2 以银行存款支付本月份车间水电费4600元 借 制造费用4600贷 银行存款4600 2 4600 3 月末计提本月固定资产折旧2200元 其中 生产部门为1800元 行政管理部门为400元 借 制造费用1800管理费用400贷 累计折旧2200 3 1800 2020 3 27 45 制造费用 1 110 2 4600 3 1800 4 期末预提本月车间固定资产修理费300元 借 制造费用300贷 其他应付款300 4 300 5 期末摊销本月应由车间负担的保险费190元 借 制造费用190贷 预付帐款190 5 190 6 期末将本月发生的制造费用总额按生产工时在甲 乙两种产品之间进行分配 其中甲产品工时为2750小时 乙产品工时为1250小时 7000 2020 3 27 46 制造费用 1 110 2 4600 3 1800 4 300 5 190 7000 分配率 7000 2750 1250 1 75 甲产品应分摊的制造费用 2750 1 75 4812 50 乙产品应分摊的制造费用 1250 1 75 2187 50 将制造费用转入生产成本 应记为 借 生产成本7000贷 制造费用7000 2020 3 27 47 四 产品成本的计算和结转 1 产品成本的构成 产品生产成本 直接材料费 直接人工费 制造费用 3 结转完工入库产品的实际生产成本时 应记为 借 产成品 库存商品 贷 生产成本 2 完工产品成本的计算 完工产品成本 期初在产品成本 本期的直接材料费 本期的直接人工费 本期制造费用 期末在产品成本 2020 3 27 48 产品生产过程各总分类账户之间的关系 生产成本 制造费用 库存商品 应付福利费 2020 3 27 49 第四节销售业务的核算 一 销售业务核算的主要内容 一 销售产品 办理货款结算1 销货已收款2 销货未收款3 预收销货款 二 发生销售费用 三 计算缴纳销售税金 四 结转已售产品的成本 2020 3 27 50 二 应设置的主要账户 1 主营业务收入 账户2 销售费用 账户3 营业税金及附加 账户4 主营业务成本 账户5 应收账款 账户6 预收账款 账户 第四节销售业务的核算 2020 3 27 51 二 应设置的主要账户 1 主营业务收入 账户2 销售费用 账户3 营业税金及附加 账户4 主营业务成本 账户5 应收账款 账户6 预收账款 账户 已实现的销售收入 期末转入 本年利润 账户的数额 第四节销售业务的核算 2020 3 27 52 二 应设置的主要账户 1 主营业务收入 账户2 销售费用 账户3 营业税金及附加 账户4 主营业务成本 账户5 应收账款 账户6 预收账款 账户 登记本期发生的各种销售费用 包括销售包装费 运输费 广告费 展览费等 期末转入 本年利润 账户的销售费用数额 第四节销售业务的核算 2020 3 27 53 二 应设置的主要账户 1 主营业务收入 账户2 销售费用 账户3 营业税金及附加 账户4 主营业务成本 账户5 应收账款 账户6 预收账款 账户 登记按规定的税率计算应负担的销售税金及附加 包括消费税 营业税 城市维护建设税等在销售环节缴纳的税金 登记期末转入 本年利润 账户的数额 第四节销售业务的核算 2020 3 27 54 二 应设置的主要账户 1 主营业务收入 账户2 销售费用 账户3 营业税金及附加 账户4 主营业务成本 账户5 应收账款 账户6 预收账款 账户 登记已售产品的实际生产成本 登记期末转入 本年利润 账户的数额 第四节销售业务的核算 2020 3 27 55 二 应设置的主要账户 1 主营业务收入 账户2 销售费用 账户3 营业税金及附加 账户4 主营业务成本 账户5 应收账款 账户6 预收账款 账户 应收账款 应向购货方收取的货款及垫付的运费 已收回的货款及垫付的运费 期末尚未收回的货款 第四节销售业务的核算 2020 3 27 56 二 应设置的主要账户 1 主营业务收入 账户2 销售费用 账户3 营业税金及附加 账户4 主营业务成本 账户5 应收账款 账户6 预收账款 账户 预收账款 销售预收货款的产品 预收购买单位的货款 尚未提供产品的预收款项 第四节销售业务的核算 2020 3 27 57 三 会计处理 一 销售收入的核算 1 产品销售收入的确认 1 入账时间的确认 2 入账金额的确认 2020 3 27 58 2 会计处理 1 销货已收款 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项 2 销货未收款 借 应收账款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项 3 预收销货款 预收时 借 银行存款贷 预收账款 发出预收货款的产品时 借 预收账款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项 2020 3 27 59 二 销售费用的核算 1 销售费用 是企业在销售过程中以及在专设销售机构中发生的各种费用 装卸搬运费 包装费 广告费以及销售人员的工资等等 2 会计处理 发生销售费用时 应记为 借 销售费用贷 银行存款 2020 3 27 60 三 主营业务税金及附加的核算 期末计算出应缴纳的有关消费税 资源税 城市维护建设税时 应记为 借 营业税金及附加贷 应交税费 主营业务税金及附加包括消费税 资源税 城市维护建设税及教育费附加 2020 3 27 61 期末结转已售产品的销售成本时 应记为 借 主营业务成本贷 库存商品 四 主营业务成本的核算 2020 3 27 62 产品销售过程各总分类账户之间的关系 银行存款 应收账款 主营业务收入 库存商品 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 应交税费 2020 3 27 63 第五节利润业务的核算 一 利润总额的构成 利润总额 营业利润 投资净收益 营业外收入 营业外支出 一 营业利润 营业利润 主营业务利润 其他业务利润 管理费用 财务费用 销售费用 1 主营业务利润 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 2 其他业务利润 其他业务收入 其他业务支出 2020 3 27 64 二 投资收益 三 营业外收支 1 营业外收入的核算 1 营业外收入的核算范围 2 设置 营业外收入 账户 3 会计处理 实现各项营业外收入时 应记为 借 有关账户贷 营业外收入 第五节利润业务的核算 2020 3 27 65 2 营业外支出 1 营业外支出的核算范围 2 设置 营业外支出 账户 3 会计处理 发生各项营业外支出时 应记为 借 营业外支出贷 有关账户 第五节利润业务的核算 2020 3 27 66 二 利润实现的核算 一 设置 本年利润 账户 二 会计处理 1 期末 结转本期实现的各项收入时 应记为 借 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷 本年利润 第五节利润业务的核算 2020 3 27 67 2 期末结转本期发生的各项成本费用时 应记为 借 本年利润贷 主营业务成本销售费用营业税金及附加管理费用财务费用其他业务支出营业外支出 第五节利润业务的核算 2020 3 27 68 投资收益 2020 3 27 69 三 所得税及税后利润的确定 一 所得税1 所得税的计算应纳所得税额 应纳税所得额所得税税率 2 设置 所得税 账户 第五节利润业务的核算 2020 3 27 70 3 会计处理 1 期末按规定税率计算出企业应纳所得税额时 应记为 借 所得税费用贷 应交税费 2 实际向税务部门交纳所得税时 应记为 借 应交税费贷 银行存款 3 期末结转所得