会计学12-财务会计报告ppt课件.ppt

第十二章财务会计报告 12 1财务会计报告的意义和种类 12 2资产负债表 12 3利润表 12 4现金流量表及所有者权益变动表 27 03 2020 第12章财务会计报告 2 第一节财务会计报告的意义和种类 一 财务会计报告的意义是指企业对外提供的反映企业 某一特定日期的财务状况 某一会计期间的经营成果 某一会计期间现金流量等会计信息的文件 27 03 2020 第12章财务会计报告 3 对财务会计报告的定义的理解 会计报表附注 相关信息或资料 资产负债表 财务状况 资产负债所有者权益 利润表 经营成果 收入费用利润 现金流量表 现金流量 现金流入现金流出 会计报表 所有者权益变动表 所有者权益 权益增加权益减少 反映企业某一特定日期财务状况 反映企业某一会计期间的经营成果 反映企业某一会计期间的现金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的 27 03 2020 第12章财务会计报告 4 二 编制财务会计报告的目的 企业和行政事业单位编制财务会计报告的主要目的 就是为财务会计报告使用者提供会计信息 财务会计报告的使用者通常包括 投资者 股东 债权人 银行和其他金融机构 政府及相关机构内部经营管理者企业职工 27 03 2020 第12章财务会计报告 5 三 财务会计报告的种类 一 年度财务会计报告 二 半年度财务会计报告 三 季度财务会计报告 四 月度财务会计报告 27 03 2020 第12章财务会计报告 6 四 财务会计报告的构成会计报表 附注 相关信息或资料 27 03 2020 第12章财务会计报告 7 一 数字真实会计报表中的各项数据必须真实可靠 如实反映企业的财务状况和经营成果 二 内容完整会计报表应当反映企业经济活动的全貌 全面反映企业的财务状况和经营成果 才能满足各方面对会计信息的需要 三 计算正确以账簿为基础 经过分析计算整理后才能填列 四 编报及时及时性是信息的重要特征 会计报表信息只有及时的传递给信息使用者 才能为使用者的决策提供依据 五 会计报表编制的质量要求 27 03 2020 第12章财务会计报告 8 第二节资产负债表 一 资产负债表的内容与格式 一 资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 27 03 2020 第12章财务会计报告 9 二 资产负债表的作用 提供企业资源总量及构成状况 有助于了解企业资产使用效率 反映企业资本结构情况 有助于分析和预测财务风险 反映流动资产和流动负债对应关系 有助于分析和评价企业的短期偿债能力 27 03 2020 第12章财务会计报告 10 三 资产负债表的组成内容及表格格式1 资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 表首 正表 27 03 2020 第12章财务会计报告 11 2 资产负债表正表的格式 1 账户式 因其外表形式像 T 形账户而得名 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 双方总计存在平衡相等关系 双方总计存在平衡相等关系 按 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益分左右两部分排列 27 03 2020 第12章财务会计报告 12 2 报告式 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 按 资产 负债 所有者权益 或 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益自上而下分三部分排列 27 03 2020 第12章财务会计报告 13 三 资产负债表的编制方法 一 直接根据相关某一总账账户的余额填列例如 交易性金融资产 应收利息 应收股利 固定资产清理 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 实收资本 或股本 资本公积 库存股 盈余公积等项目 应当根据相关总账账户的余额直接填列 27 03 2020 第12章财务会计报告 14 二 根据相关总账账户的余额合计填列 货币资金 应根据 现金 银行存款 和 其他货币资金 账户期末余额和填列 存货 应根据 材料采购 原材料 低值易耗品 包装物 库存商品 生产成本 等科目的期末借方余额减去 存货跌价准备 材料成本差异 商品进销差价 科目贷方余额填列 未分配利润 应根据 本年利润 账户贷方余额减去 利润分配 账户借方余额计算填列 未弥补的亏损以 号填列 27 03 2020 第12章财务会计报告 15 例9 1 某企业2007年12月31日结账后的 库存现金 账户余额为5818元 银行存款 账户余额为2380000元 其他货币资金 账户余额为16800元 该企业2007年12月31日资产负债表中的 货币资金 项目金额为 5818 2380000 16800 2402618 元 27 03 2020 第12章财务会计报告 16 三 根据相关明细账户的余额合计填列 例如 应收账款 项目 应当根据 应收账款 和 预收账款 两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列 假定未计提坏账准备 预付款项 项目 应当根据 预付账款 和 应付账款 两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列 应付账款 项目 应当根据 应付账款 和 预付账款 两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列 预收款项 项目 应当根据 预收账款 和 应收账款 两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列 27 03 2020 第12章财务会计报告 17 四 根据相关总账账户和明细账户的余额分析计算填列 例如 长期待摊费用 项目应当根据 长期待摊费用 账户余额扣除 长期待摊费用 账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列 长期借款 项目 应当根据 长期借款 账户余额扣除 长期借款 账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列 27 03 2020 第12章财务会计报告 18 例9 2 某企业2007年12月31日 长期待摊费用 账户的期末余额为750000元 将于一年内摊销的数额为150000元 该企业2007年12月31日资产负债表中 长期待摊费用 项目金额为 750000 150000 600000 元 将于一年内摊销的数额150000元 应当填列在资产负债表中流动资产下 一年内到期的非流动资产 项目中 27 03 2020 第12章财务会计报告 19 例9 3 某企业长期借款4800000元 具体情况如表所示 长期借款的有关详细资料借款起始日期借款期限 年 金额 元 2007年1月1日318000002005年1月1日510000002004年9月1日42000000该企业2007年12月31日资产负债表中 长期借款 项目的金额为 4800000 2000000 2800000 元 将在一年内到期的长期借款2000000元 应当填列在资产负债表中流动负债下 一年内到期的非流动负债 项目中 27 03 2020 第12章财务会计报告 20 五 根据有关总账账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 例9 4 某企业2007年12月31日结账后 其他应收款 账户余额为43000元 坏账准备 账户余额中有关其他应收款计提的坏账准备为3000元 该企业2007年12月31日资产负债表中 其他应收款 项目金额为 43000 3000 40000 元 27 03 2020 第12章财务会计报告 21 例9 5 某企业2007年12月31日结账后 长期股权投资 账户余额为2000000元 长期股权投资减值准备 账户余额为360000元 则该企业2007年12月31日资产负债表中 长期股权投资 项目金额为 2000000 360000 1640000 元 27 03 2020 第12章财务会计报告 22 例9 6 某企业2007年12月31日结账后 在建工程 账户余额为2560000元 在建工程减值准备 账户余额为200000元 该企业2007年12月31日资产负债表中 在建工程 项目金额为 2560000 200000 2360000 元 27 03 2020 第12章财务会计报告 23 例9 7 某企业2007年12月31日结账后 固定资产 账户余额为30000000元 累计折旧 账户余额为8000000元 固定资产减值准备 账户余额为500000元 该企业2007年12月31日资产负债表中 固定资产 项目金额为 30000000 8000000 500000 21500000 元 27 03 2020 第12章财务会计报告 24 例9 8 某企业2007年12月31日结账后 无形资产 账户余额为4600000元 累计摊销 账户余额为920000元 无形资产减值准备 账户余额为300000元 该企业2007年12月31日资产负债表中 无形资产 项目金额为 4600000 920000 300000 3380000 元 27 03 2020 第12章财务会计报告 25 六 综合运用上述填列方法分析计算填列 例9 9 某企业采用计划成本进行材料的日常核算 2007年12月31日结账后有关账户的余额为 材料采购 账户余额为40000元 原材料 账户余额为4800000元 周转材料 账户余额为60000元 库存商品 账户余额为5600000元 生产成本 账户余额为500000元 材料成本差异 账户贷方余额为46000元 存货跌价准备 账户余额为200000元 该企业2007年12月31日资产负债表中 存货 项目金额为 40000 4800000 60000 5600000 500000 46000 200000 10754000 元 27 03 2020 第12章财务会计报告 26 第三节利润表 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 一 利润表的作用 分析和预测企业的获利能力 分析和预测企业的长期偿债能力 考核管理层的经营业绩 合理分配经营成果 27 03 2020 第12章财务会计报告 27 二 利润表的结构 我国企业的利润表采用多步式结构 根据利润表各项目之间的关系 主要分为以下五个方面 一 营业收入由主营业务收入和其他业务收入组成 二 营业利润营业收入减去营业成本 主营业务成本和其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加上公允价值变动收益 投资收益 得到营业利润 27 03 2020 第12章财务会计报告 28 三 利润总额营业利润加上营业外收入 减去营业外支出 得到利润总额 四 净利润利润总额减去所得税费用 得到净利润 五 每股收益每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益 27 03 2020 第12章财务会计报告 29 三 利润表的编制方法 利润表中的 本期金额 栏反映各项目的本期实际发生数 主要根据各损益类账户的本期发生额分析填列 27 03 2020 第12章财务会计报告 30 第四节现金流量表及所有者权益变动表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表 一 现金流量表编制基础是以现金及现金等价物为基础编制的 27 03 2020 第12章财务会计报告 31 二 现金