银行柜面业务处理讲义模块八ppt课件.pptVIP

1 模块八外汇账户管理及核算 学习目标首先学习国家对外汇账户的管理政策和规定 只有熟记相关的规定和条例才能做到落实国家外管政策 才能为银行外汇业务的开展提供有力的保障 其次是学习如何对外汇账户进行核算的方法 要做到熟练掌握核算的程序 会计的处理以及相关单证的处理等核算的内容 2 导入新课 模块八外汇账户管理及核算 课题一外汇账户管理 3 世界主要外汇市场 美国纽约外汇交易市场美国洛杉矶外汇交易市场英国伦敦外汇交易市场 德国法兰克福外汇交易市场日本东京外汇交易市场香港外汇交易市场瑞士苏黎世外汇交易市场法国巴黎外汇交易市场澳洲悉尼外汇交易市场加拿大多伦多外汇交易市场新加坡外汇交易市场新西兰惠灵顿外汇交易市场 4 境内外汇账户管理规定 附 word境内外汇账户管理规定 5 一 外汇账户的种类外汇账户与人民币账户不同 外汇账户按其款项的性质予以分类 经常项目外汇 即本国企业与境外企业进行出口贸易收入或进口贸易支出的外汇资金 外汇管理局将其称为结算账户 用于办理上述款项的收支 资本项目外汇 即境外企业用于投资我国企业的外汇资金 我国企业向境外金融机构借入的外债等资本类的外汇资金 外汇管理局将其称为资本金账户 外债专户等 外商驻华机构的外汇经费 即外商企业在我国的办事机构用于在我国境内采购办公用品 支付机构办事人员工资等开支的外汇资金 外汇管理局将其称为经费账户 用于办理上述资金的结汇 模块八外汇账户管理及核算 6 二 外汇账户的开立外汇指定银行开户的手续 单位开立外汇活期存款账户 需要提供工商部门核发的营业执照副本 驻华机构提供批准设立的批文 并填写 存款账户开户申请书 如同时申请开立配套人民币基本存款账户 需要同时提交人民银行当地分支机构核发的开户许可证及法人代码证书 开户银行还应按照外汇管理局账户管理规定 区别申请人的不同性质存款 要求提供下列证明文件 申请人为境内机构的 不含外商投资企业 应提交所属外汇管理局核发的开立外汇账户批准书 申请人为外商投资企业的 应提交所属外汇管理局核发的外商投资企业外汇账户开户通知书和外汇登记证 经贸委批文 申请人未驻华机构的 应提交工商登记证 所属外汇管理局核发的驻华机构外汇账户备案表等 模块八外汇账户管理及核算 7 三 外汇账户的转移和销户 1 外汇账户转移和销户的规定P178 8 2 外汇指定银行销户的手续 销户时 首先要求客户提供由外汇局对开户金融机构及开户单位下达 撤销外汇账户通知书 并按照规定对该外汇账户余额做出明确处理 向业务部门申报销户情况 并由业务部门出具三级签字的 存款账户销户申请书 计算利息 要求客户按本金 利息汇总金额填写支取凭证一式两份 并写明收款单位及开户银行等要素 同时要求客户交回留存的印鉴卡 会计人员验印后办理销户手续 并将开户时留存的外汇管理局的核准件由专夹中取出复印存档 原件退交客户 打印对账单以及支取凭证第一联加盖 业务用公章 退交客户作回执 模块八外汇账户管理及核算 9 模块八外汇账户管理及核算 一 单位外汇存款的种类现钞账户 与人民币相同 都是以看得见的 有纸质实物的外汇现钞作为记账单位的外汇账户 现汇账户 以已经缴存境外银行的外汇存款资金作为记账单位的外汇账户 课题二外汇存款业务的核算 10 模块八外汇账户管理及核算 二 单位外汇存款的核算外汇指定银行为开户企业的各种外汇存款开立账户均要符合国家外汇管理有关规定 按照开户手续 由客户填写开户申请书和预留银行印鉴 经审核无误后予以开立账户 并在开销户登记簿上登记 11 模块八外汇账户管理及核算 1 单位活期外汇存款核算P180情景模拟12006年1月10日 客户BOSH进出口公司在其选择的外汇指定银行开立结算账户 当日银行挂牌的结算账户活期利率为2 约定结息方式为按季结息 2006年1月15日收到境外进口商支付货款共计美元20000元入账 2006年1月25日因进口一批劳防用品而支付境外出口商货款共计美元5000元 2006年3月25日BOSH进出口公司向银行申请销户 对此该外汇指定银行的核算如下 12 S W I F T 即环球同业银行电讯协会的简称 是一个国际银行同业间非盈利性的国际合作组织 13 模块八外汇账户管理及核算 2 单位定期外汇存款的核算P183情景模拟2BOSH进出口公司于2006年2月5日向其开户的外汇指定银行申请从其外汇活期账户中转存50000美圆定期存款 存期为三个月 利率为当天外汇指定银行的挂牌三个月利率3 5 2006年5月5日BOSH进出口公司到期将该笔50000美元的定期存款支取并仍转存活期账户中以备支付货款 14 模块八外汇账户管理及核算 课题三外汇贷款业务的核算 15 模块八外汇账户管理及核算 一 外汇贷款的种类根据外汇贷款的性质 用途和筹资方式不同 分为以下几类贷款 短期贷款 包括进口押汇 出口押汇 票据贴现 短期外汇贷款 一般贷款期限为一年以下的贷款称短期 等 长期贷款 包括长期外汇贷款 一般贷款期限为三年以上的贷款称长期贷款 融资租赁贷款等 专项贷款 包括买方信贷转贷款 商业借款转贷款 发行外汇债券转贷款 外汇政府借款转贷款 国际金融组织转贷款 16 模块八外汇账户管理及核算 二 外汇贷款的核算情景模拟3BOSH进出口公司向其开户的外汇指定银行申请外汇贷款美元100000元 为此BOSH公司首先与银行的业务部门就有关贷款的详细情况与开户银行签订 外汇贷款合同 一式三份 其中一份由公司留存备查 一份由银行业务部门留存 另一份交外汇会计人员办理有关贷款的会计事项 BOSH进出口公司于2006年3月15日与开户的外汇指定银行正式签订借款合同 约定借款币种 美元 金额 100000元 期限 半年 到期日 2006年9月15日 借款利率 8 三个月浮动 按季结息 17 模块八外汇账户管理及核算 课题四外汇会计报告和年终决算 外汇会计报告是以日常会计核算资料为主要依据 通过科学地归类 整理和汇总 总体反映银行在一个会计期间内外汇业务经营活动情况和经营成果的书面报告 外汇会计报告按其反映内容的不同分为 资产负债表 损益表 财务状况变动表以及各类附表和财务状况说明书 按编报时间的不同分为 月报 季报和年报 18 模块八外汇账户管理及核算 一 外汇会计报告的内容和要求资产负债表资产负债表是反映在特定日期银行外汇业务财务状况的报表 其平衡关系是 资产总额 负债总额 所有者权益损益表损益表是反映在报告期内银行外汇业务经营成果的报表 表中 本年损益 的计算方法是 本年损益 营业利润 投资收益 营业外收入 营业外支出营业利润 营业收入 营业支出 税金支出 19 模块八外汇账户管理及核算 财务状况表财务状况变动表是非反映银行在年度内外汇业务资金来源和运用及其增减变化情况的报表 该表的平衡关系是 左方流动资金增加净额 右方流动资金增加净额财务状况说明书财务状况说明书是以文字为主 结合数字指标编写而成的关于各行的业务概况和财务状况的分析报告 主要包括 业务状况情况 利润实现情况 资金增减及周转情况 财务变动情况和税金缴纳情况 20 模块八外汇账户管理及核算 二 外汇会计年度决算的主要内容决算前的准备工作在年度决算前 应对各项资金 财产及账户情况进行一次认真地检查 清理与核对 发现问题应及时处理 为办理年度决算打好基础 外汇会计年度决算工作决算日的账务处理 在12月31日 首先应将当日全部业务处理完毕 再对内对外账务全部入妥后 计算并结转外汇买卖损益 然后 轧平当日账务 在总账与明细账核对相符后 编制外汇业务日计表 21 补充 资产负债表 资产负债表 theBalanceSheet 亦称财务状况表 表示企业在一定日期 通常为各会计期末 的财务状况 即资产 负债和业主权益的状况 的主要会计报表 资产负债表利用会计平衡原则 将合乎会计原则的资产 负债 股东权益 交易科目分为 资产 和 负债及股东权益 两大区块 在经过分录 转帐 分类帐 试算 调整等等会计程序后 以特定日期的静态企业情况为基准 浓缩成一张报表 其报表功用除了企业内部除错 经营方向 防止弊端外 也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况 22 23 24 补充 现金流量表 现金流量表 statementofcashflows 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一 也叫账务状况变动表 所表达的是在一固定期间 通常是每月或每季 内 一家机构的现金 包含现金等价物 的增减变动情形 25 26 补充 损益表 损益表 或利润表 是用以反映公司在一定期间利润实现 或发生亏损 的财务报表 它是一张动态报表 损益表可以为报表的阅读者提供作出合理的经济决策所需要的有关资料 可用来分析利润增减变化的原因 公司的经营成本 作出投资价值评价等 27 28 补充 财务报表体系 29 模块八外汇账户管理及核算 归纳总结1 对于银行外汇账户管理及核算的归纳小结 必须熟练掌握账户核算的操作流程及会计核算方法要做到规范操作外汇账户的会计核算 必须进行反复多次地学习和操作 只有对核算方法的熟练操作才会懂得需要掌握的关键外汇政策是什么 才会知道什么是必须知道的 哪些是政策规定的界限 才会自己去学习外汇政策的内容 认真学习政策内容 规范操作核算方法2 对政策