银行会计业务处理ppt课件.ppt

银行会计 第二章基本核算方法 主讲白城师范学院吴威名 学习目标 一 熟悉银行会计科目的设置 分类 二 掌握银行会计的记账方法 三 熟悉银行会计的凭证及账务组织 技能点 知识点 一 正确 认识和运用会计科目 二 掌握会计的记账方法是做好银行会计的首要要求 三 掌握银行会计凭证 账务处理的特殊性 四 熟悉会计报表的基本要求和编制方法 二 取得系统资料的保证 第二章基本核算方法 第一节会计科目 一 会计科目的意义和作用 会计科目也称会计帐户 它作为会计上的专用术语 有它一定的意义和经济内容 银行会计科目贯穿于会计核算的始终 在会计核算中占有重要地位 起着重要作用 一 连接核算方法的纽带 三 统一核算口径的基础 二 会计科目的设置原则 三 会计科目的分类 会计科目一般有两种分类方法 一种是按会计科目于资产负债表的关系分类 分为表内科目和表外科目 另一种是按会计科目所反映的经济内容分类 既按会计要素分类 我国财政部和中国人民银行联合制定的会计科目分为四类 各家银行为了核算的实际需要 在上述四类会计科目的基础上 又加了一类 资产负债共同类会计科目 主要包括系统内各级联行往来核算所使用的会计科目 第二节记帐方法 一 记账主体借贷记账法是根据复式记账原理 将反映银行会计对象的会计科目划分为资产 负债 所有者权益和损益四类 经济业务发生后 根据其内容的经济联系 以科目性质为依据 来确定其记账方向及其对应关系 二 记账符号是以借贷为记账符号 反映经济业务的增减变动情况 一 银行记账方法的沿革记账方法是根据一定的原理和准则 采取一定的计量单位 利用一定的记账符号来记载经济业务的一种方法 二 借贷记账法借贷记账法是根据复式记账原理 以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础 及 借 贷 两字作为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 作为记账准则来记录经济业务的一种复式记账法 三 记账准则是指以有借必有贷 借贷必相等作为记账规则 经济业务发生后根据它所涉及的资金增减闭会的内在联系 要以相等的金额记入至少一个账户的借方和另一个账户的贷方 以全面的 相互联系的 相互制约的反映监督经济业务的来龙去脉 即起点与终点 四 试算平衡借贷记账法是根据复式记账的原理 按照 资产 负债 所有者权益 的平衡理论来检查和平衡账务的 表外科目核算的内容 是指某些业务事项已经发生 但它并不涉及 或影响 到银行实际资金的增加 减少的变化 而只表明银行对外承担了一定的经济责任 这类业务事项无需表内核算 只进行表外登记 如未发行的国家债券 重要空白凭证 有关委托事项等 三 表外科目的记账方法 第三节会计凭证 银行会计凭证式记录业务事实 明确经济责任的书面证明 是登记账簿 核对业务及事后查考的依据 是完成银行会计工作任务 实现会计基本职能必不可少的工具和手段 添置和审核会计凭证是银行会计核算的起点 他对组织会计核算 维护国家财产安全和确保核算质量起着尤其重要作用 既然会计凭证在会计核算中发挥重要作用 那么 科学合理地设置会计凭证就显得十分重要 根据长期会计工作的实践经验 设置会计凭证应注意下面几个基本要求 一 会计凭证的作用 二 会计凭证设置要求 1 组织核算的工具 2 保证财产安全的手段 3 事后检查工作的根据 1 适应业务需要 2 内容简明实用 3 尽量方便客户 三 会计凭证的种类和基本内容 一 会计凭证的种类 1 按会计凭证的处理程序和用途划分 可分为原始凭证和记账凭证 2 按会计凭证的表面形式划分 可分为单式凭证和复式凭证 3 按会计凭证的格式和适用范围划分 可分为通用的基本凭证和专用的特定凭证 目前 银行会计凭证主要是以第三种划分方法划分 基本会计凭证 中国工商银行静安支行现金收入传票 2004年1月25日 会计 出纳 复核 记账 制票 赵银一 1 光明商在活期存款账户存入销货现金125600元 已入库 填制现金收入传票 2 广兴工厂从活期存款户提取现金1800元 填制现金付出传票 借 活期存款 贷 现金 中国工商银行静安支行现金付出传票 总字第2号现付字第1号 2004年1月25日 会计 出纳 复核 记账 制票 赵银一 中国工商银行静安支行转帐借方传票 3 东方公司将75000元活期存款转为定期存款 分别填制转帐借方传票和转帐贷方传票 会计 出纳 复核 记账 制票 赵银一 总字第号转借字第1号 科目 借 活期存款2004年1月25日对方科目 贷 定期存款 中国工商银行静安支行转帐贷方传票 科目 贷 定期存款2004年1月25日对方科目 借 活期存款 附件1张 会计 出纳 复核 记账 制票 赵银一 总字第号转贷字第1号 龙门工厂因签发空头支票30000元给朝阳公司 遭受退票 现按票面金额的2 支付给朝阳公司赔偿金600元 填制特种转帐借方传票和特种转帐贷方传票如下 中国工商银行特种转帐借方传票 凭证号码 51348总字第号 2004年1月25日特转借字第1号 中国工商银行特种转帐贷方传票 凭证号码 51348总字第号 2004年1月25日特转借字第1号 二 会计凭证的基本内容 1 填制凭证的日期 2 收 付款人的姓名 账号和开户行 3 货币金额及借贷方向 4 经济业务摘要及附件章数 5 银行办理业务的印章及经办 复核人员的签名或盖章 6 凭证编号等 四 会计凭证的处理 会计凭证的处理 是指银行受理或填制凭证开始 经过审核 传递 含记账 到整理装订保管为止的处理过程 一 会计凭证的编制正确编制会计凭证对确保会计核算的质量意义重大 因此 编制会计凭证时应注意以下几点要求 1 不同业务应填制适应各业务种类的会计凭证 2 填制凭证要求做到标准化 规范化 要素齐全 数字正确 字迹清晰 不错漏 不潦草 防止涂改 3 除单联式凭证 如基本凭证 可以分别填制外 多联式专用凭证要一式数联套写 不得分张单填 4 对外传递的会计凭证 单位名称应填写全称 出省 出县 市 的凭证 应在单位全称前冠以省名 县 市 名 二 会计凭证的审核 审核会计凭证就是确认会计凭证的真实性 正确性 合法性和有效性 从而有效地反映和监督银行的经济业务 其审核内容有 1 是否属于本行受理的凭证 2 凭证上记载的业务事项是否符合有关政策规定 能否办理 3 凭证的填写是否符合规定要求 有无遗漏 错误之处 4 凭证填写后 是否及时办理结算 凭证是否在有效期内 五 会计凭证的整理 装订与保管 1 按会计凭证的格式和适用范围划分 银行会计的凭证分为哪几种 其凭证名称是什么 基本凭证主要是指现金收入凭证 传票 现金付出凭证 传票 和转账借方凭证 传票 和转账贷方凭证 传票 特定凭证是指特种转账借方传票和特种转账贷方传票 2 银行会计凭证的基本内容是什么 1 填制凭证的日期 2 收 付款人的姓名 账号和开户行 3 货币金额及借贷方向 4 经济业务摘要及附件章数 5 银行办理业务的印章及经办 复核人员的签名或盖章 6 凭证编号等 可分为通用的基本凭证和专用的特定凭证 综合核算是以会计科目为基础 综合概括地反映银行资金增减变化总的情况 是考核计划和检查政策执行情况 以及分析研究指导银行工作的重要依据 综合核算有科目日结单 总帐和日计表组成 第四节帐务组织 一 帐务组织系统 帐务组织是指账簿的设置 核算程序和核对方法的有机结合 他们之间相互配合 相互补充和相互联系 即构成了会计核算的完整的帐务组织 一 明细核算 明细核算是对每一个科目下分户的详细记录进行核算 他由分户账 登记簿和余额表共同组成 二 综合核算 1 科目日结单 他是每个会计科目当天借贷方发生额和传票张数的汇总纪录 也称总传票 是登记总帐的依据 也是扎平当天帐务的工具 2 总帐 它是按科目设立 按会计科目借贷发生额分别记载并结出余额的账簿 账户名称 活期存款 总分类账 会计 记账 3 日计表 他是反映当日业务 财务活动和扎平当日全部帐务的工具 是银行按日编制的一种会计报表 综合核算的基本核算程序是 每日营业终了 将纳入当天会计核算的传票分科目整理编制科目日结单 并据以扎平所有科目当天借 贷发生额 然后 根据科目日结单登记科目总帐 结出总帐余额 最后 根据总帐编制出当天的日计表 帐务核对是指为防止银行会计核算程序中的有关差错 所进行的核对查实工作 银行的帐务核对 从时间上划分 每日核对和定期核对 从内容上划分 帐帐核对 帐款核对 帐簿核对 帐卡核对 和内外帐务核对 二 综合核算的基本核算程序 三 帐务核对 银行会计帐务处理程序 包括明细核算和综合核算的基本核算程序 明细核算的基本核算程序是 根据有关业务事项编制或受理会计凭证 传票 并根据会计凭证登记分户账或登记簿 由出纳登票 营业终了 根据各分户帐当天最后余额抄制余额表 二 帐务处理程序 一 明细核算的基本核算程序 2 现金收入 付出日记簿的总数 应与现金科目总帐的借 贷方发生额核对相符 现金库存簿的库存数应与现金科目总帐的余额和实际库存现金核对相符 二 定期核对 定期核对是对指按规定日期对未纳入每日核对的帐务所进行的核对查实工作 主要内容有 4 银行内外帐核对 一 每日核对 每日会计核算结束后 帐务核对的主要内容是 1 各科目总帐的余额应与各该科目总帐所属的分户帐 或余额表 的汇总余额核对相符 1 未编制余额表又未按日核对余额的各科目的余额核对 2 各类贷款的帐据核对 3 金银外币有价证券房屋器具等的帐实核对 第五节会计报表 一 会计报表的作用 会计报表是定期对账户日常核算资料进行系统的归类整理和汇总的一种书面报告 是会计核算工作的数字总结 是综合反映银行各项业务活动和财务收支情况的一种方法 编制会计报表是为了全面反映银行业务财务活动情况 了解和研究存在的问题 因此 会计报表的种类及这内容的设置 应从实际出发 做到简明扼要适用 以保证其实效 会计报表以编报的时间来划分 可分为年度报表 半年度报表 季度报表和月度报表 银行应按 企业财务会计报告条例 和 金融企业会计制度 的规定及时编制会计报表 二 编制会计报表的基本要求 1 内容完整 2 数字真实 3 编报及时 三 会计报表的种类及编制方法 复习思考题 一 什么是会计科目 有什么作用 怎样分类 二 银行会计凭证如何进行分类 三 银行账务组织包括哪些内容 四 银行账务核对的内容是什么 本章重要概念 借贷记账法记账凭证账务组织明细核算综合核算账务核对 习题一 练习记账凭证的编制 一资料 1 瑞光商厦在活期存款户存入销货现金117800元已入库 存款账号为1102738612722 居民王伟从账号为110273865421的活期存款户提取现金2500元 3 安泰公司从账号为110273861273的活期存款户提取现金6000元 4 安泰公司从账号为110273862618的定期存款4800元转存活期存款 账号为 110273861273 5 居民赵雪将账号为110273865423的活期12000存款元转存为定期存款 账号为110273862812 6 安西工厂因托收承付结算货款84000元 逾期15日 今按每日0 05 计算 支付给在 支行开户的托收方浦江公司赔偿金 安西公司和浦江公司的账号分别为110273861271和110136781285 7 瑞光商厦以账号为110273861272的活期存款80000元归还短期贷款 8 向中国人民银行解交回笼现金88000元 9 发放给安西工厂短期贷款100000元 转入其活期存款户 为110273861271 要求 编制记账凭证 中国工商银行 支行现金收入传票 中国工商银行 支行现金支出传票 中国工商银行 支行现金收入传票 中国工商银行 支行转账借方传票 贷 活期存款 借 定期存款 2004年3月1日 会计 出纳 复核 记账 制票 赵银一 总字第号转借字第1号 中国工商银行 支行转账贷方传票 贷 活期存款 借 定期存款 2004年3月1日 会计 出纳 复核 记账 制票 赵银一 总字第号转贷字第1号 中国工商银行 支行转账借方传票 借 活期存款 贷 定期储蓄存款 2004年3月1日 会计 出纳 复核 记账 制票 赵银一 总字第号转借字第2号 中国工商银行 支行转账贷方传票 贷 定期储蓄存款 借 活期储蓄存款 2004年3月1日 会计 出纳 复核 记账 制票 赵银一 总字第号转借字第1号 中国工商银行特种转帐借方传票 凭证号码 51348总字第号 2004年3月1日特转借字第1号 中国工商银行特种转帐贷方传票 凭证号码 51348总字第号 2004年3月1日特转贷字第1号 中国工商银行 支行转账借方传票 借 活期存款 贷 短期贷款 2004年3月1日 会计 出纳 复核 记账 制票 赵银一 总字第号转借字第3号 中国工商银行 支行转账贷方传票 借 活期存款 贷 定期储蓄存款 2004年3月1日 会计 出纳 复核 记账 制票 赵银一 总字第号转借字第2号 借 存放中央银行款项 贷 现金 中国工商银行 支行现金付出传票 总字第8号现付字第3号 2004年1月25日 会计 出纳 复核 记账 制票 赵银一 借 短期贷款 贷