会计基础1-3ppt课件.ppt

会计基础 主讲 蔡贤斌中国注册会计师 审计师 讲师惠州经济学院会计教研室主任惠州市银丰会计服务有限公司经理惠州市天伦会计师事务所经理联系电话 第1章总论 第一节会计的职能与对象 一 定义 会计 是以货币为主要计量单位 基本假设之一 以凭证为依据 借助于专门的技术方法 对一定单位的资金活动 对象 进行全面 连续 系统 特点或要求 的核算和监督 基本职能 并向有关方面提供会计信息 参与经营管理 以提高经济效益 目标 的一种管理活动 性质 实质上就是一项管理工作 二 会计的基本职能 会计核算 最基本的职能基本职能会计监督 经济活动的真实性 合法性和合理性其他职能 预测 决策 分析评价 三 会计对象 会计的对象指的是会计核算和监督的具体内容 一 会计的一般对象 社会再生产过程中 以货币表现的经济活动 即 社会再生产过程中的 资金运动 二 会计的具体对象如 企业会计对象包括资金投入 资金循环与周转 资金退出 三 会计对象 三 会计核算的内容款项和有价证券的收付 财物的收发 增减和使用 债权 债务的发生和结算 资本的增减 收入 支出 费用 成本的计算 财务成果的计算和处理 需要办理会计手续 进行核算的其他事项 第二节会计基本假设 会计核算的基本假设包括 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 一 会计主体 空间范围 是指会计工作为其服务的特定单位和组织 企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认 计量和报告 例 张三领取工资2000元 应反映现金增加还是减少 注意 区分会计主体与法律主体 法律主体可作为会计主体 但会计主体不一定是法律主体 第二节会计基本假设 二 持续经营 时间范围 在可预见的将来 会计主体能够持续经营下去 三 会计分期 时间范围 企业应当划分会计期间 分期结算账目和编制财务会计报告 年度 一般采用日历年度会计期间中期 月度 季度 半年度四 货币计量 业务范围 第三节会计基础 权责发生制 确定收入和支出制度 1 权责发生制收入 产生收款的权利支出 应当承担责任或履行义务2 收付实现制收入 收到款项支出 付出款项 第四节会计要素与会计等式 一 会计要素概念对交易或事项的经济特征所作的基本分类 即会计核算对象的具体化 1 反映企业财务状况的会计要素 资产 负债 所有者权益2 反映企业经营成果的会计要素 收入 费用 利润 1 资产 指企业过去的交易或事项而形成的 由企业拥有或控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 特征 过去的交易事项形成 企业拥有或控制资源 如融资租赁的机器设备 预期会给企业带来经济利益 资产确认的附加条件 1 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2 该资源的成本和价值能可靠地计量 资产的相关会计科目 1 库存现金本科目核算企业的库存现金 现金的开支范围 A职工工资 津贴B支付给个人的劳动报酬 奖金C各种劳保及按规定对个人的其他支出D向个人收购农副产品和其他物资的价款E出差人员必须随身携带的差旅费F结算起点1000元以下的零星支出 资产的相关会计科目 2 银行存款本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 3 交易性金融资产本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资 股票投资 基金投资等交易性金融资产的公允价值 资产的相关会计科目 4 应收票据 对应负债类的 应付票据 本科目核算企业因销售商品 提供劳务等而收到的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 5 应收账款 对应负债类的 应付账款 本科目核算企业因销售商品 提供劳务等经营活动应收取的款项 6 预付账款本科目核算企业按照合同规定预付的款项 预付款项情况不多的 也可以不设置本科目 将预付的款项直接记入 应付账款 科目 资产的相关会计科目 7 其他应收款 其他各种应收及暂付款项 非货款 如支付的押金 借给职工的借款等 8 原材料本科目核算企业库存的各种材料 包括原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 外购件 修理用备件 备品备件 包装材料 燃料等的计划成本或实际成本 9 库存商品本科目核算企业库存的各种商品的实际成本 或进价 或计划成本 包括库存产成品 外购商品 存放在门市部准备出售的商品 发出展览的商品以及寄存在外的商品等 资产的相关会计科目 10 周转材料 价值较低 寿命较短本科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本 包括包装物 低值易耗品 以及企业 建造承包商 的钢模板 木模板 脚手架等 企业的包装物 低值易耗品 也可以单独设置 包装物 低值易耗品 科目 11 固定资产 价值较高 寿命较长本科目核算企业持有的固定资产原价 建造承包商的临时设施 以及企业购置计算机硬件所附带的 未单独计价的软件 也通过本科目核算 资产的相关会计科目 12 累计折旧本科目核算企业固定资产的已损耗价值 金额越大 说明固定资产的价值越小 是资产类的抵减项目 13 在建工程本科目核算企业基建 更新改造等在建工程发生的支出 14 无形资产本科目核算企业持有的无形资产成本 包括专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权等 2 负债 指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 特征 1过去的交易或事项形成 2预期会导致经济利益流出企业 3企业承担的现时义务 负债确认的附加条件 1 与该义务有关的经济利益很可能流出企业2 未来流出的经济利益能可靠地计量 负债的相关会计科目 1 短期借款本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下 含1年 的各种借款 2 应付票据本科目核算企业购买材料 商品和接受劳务供应等开出 承兑的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 3 应付账款本科目核算企业因购买材料 商品和接受劳务等经营活动应支付的款项 负债的相关会计科目 4 预收账款本科目核算企业按照合同规定预收的款项 预收账款情况不多的 也可以不设置本科目 将预收的款项直接记入 应收账款 科目 5 应付职工薪酬本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 企业 外商 按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金 也在本科目核算 6 应交税费本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 3 所有者权益 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 特征 1是剩余权益2由所有者享有 正常情况下不需偿还的 无需付息 3其金额 资产 负债 净资产 所有者权益类的相关会计科目 1 实收资本本科目核算企业实际收到投资者投入的资本金额 2 资本公积 本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 资本溢价 3 盈余公积本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积 目的在于保存一部份利润在公司用于发展 成本类的相关会计科目 1 生产成本 在产品的成本本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本 包括生产各种产品 产成品 自制半成品等 自制材料 自制工具 自制设备等 2 制造费用本科目核算企业生产车间 部门 为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 在 管理费用 科目核算 4 损益类 一 收入企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 特征 1日常活动中发生 营业外收入 不属于收入 而属于净收益 2是经济利益的流入 表现为资产的增加或负债的减少 3会导致所有者权益 利润 增加 但与所有者投入资本无直接关系 4不包括代收款项 4 损益类 二 费用企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 特征 1日常活动中发生 营业外支出不属于费用 而属于净损失 2是经济利益的流出 表现为资产的减少或负债的增加 3会导致所有者权益 利润 减少 但与向所有者分配利润无直接关系 4 损益类 三 利润是指企业在一定会计期间的经营成果 利润包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 直接计入当期利润的利得和损失 是指应当计入当期损益 会导致所有者权益发生增减变动的 与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失 特征 1是在一定会计期间的经营成果 2利润 收入 费用 直接计入当期利润的利得和损失金额 损益类的相关会计科目 1 主营业务收入本科目核算企业确认的销售商品 提供劳务等主营业务的收入 2 其他业务收入本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 包括出租固定资产 出租无形资产 出租包装物和商品 销售材料 用材料进行非货币性交换 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量 或债务重组等实现的收入 损益类的相关会计科目 3 营业外收入 非定义中的 收入 本科目核算企业发生的各项营业外收入 主要包括非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得等 4 主营业务成本本科目核算企业确认销售商品 提供劳务等主营业务收入时应结转的成本 损益类的相关会计科目 5 其他业务成本本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出 包括销售材料的成本 出租固定资产的折旧额 出租无形资产的摊销额 出租包装物的成本或摊销额等 6 销售费用本科目核算企业销售商品和材料 提供劳务的过程中发生的各种费用 如保险费 包装费 展览费和广告费 商品维修费 预计产品质量保证损失 运输费 装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构 含销售网点 售后服务网点等 的职工薪酬 业务费 折旧费等经营费用 损益类的相关会计科目 7 管理费用本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 包括企业在筹建期间内发生的开办费 董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费 包括行政管理部门职工工资及福利费 物料消耗 低值易耗品摊销 办公费和差旅费等 工会经费 董事会费 包括董事会成员津贴 会议费和差旅费等 聘请中介机构费 咨询费 含顾问费 诉讼费 业务招待费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 技术转让费 矿产资源补偿费 研究费用 排污费等 损益类的相关会计科目 8 财务费用本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 包括利息支出 减利息收入 汇兑损益以及相关的手续费 企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等 9 营业外支出本科目核算企业发生的各项营业外支出 包括非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失等 二 会计等式 等式一 资产 负债 所有者权益注意 任何经济业务发生有可能改变资金数量 但绝不会改变会计等式的等量关系 是最基本的会计等式 等式二 收入 费用 利润等式三 资产 费用 负债 所有者权益 收入 三 经济业务的类别 1 资金流入企业 企业资产权益同增 增加数量相等 2 资金在资产内流转 资产内科目一增一减 增减数量相等 3 资金在权益内流转 权益内科目一增一减 增减数量相等 4 资金流出企业 企业资产权益同减 减少数量相等 注 此处的权益包括负债和所有者权益 例题 例1 1 2007年1月8日 甲公司收到投资者追加的投资500000元 款项存入银行 例1 2 2007年1月10日 甲公司收到从开户银行借入的资金300000元 例1 3 2007年1月15日 甲公司领导报销业务招待费5000元 例1 4 2007年1月18日 甲公司以银行存款200000元偿还前欠AB公司货款 例1 5 2007年1月20日 甲公司从奇瑞公司购入汽车一台 价款共计100000元 例题 例1 6 2007年1月21日 甲公司应付供应商的商业汇票票据款项1000000元到期 因无力支付款项 转入应付账款 例1 7 2007年1月22日 甲公司股东会议通过分配预案 用资本公积转赠资本250000元 例1 8 2007年1月22日 甲公司股东会议通过分配预案 用盈余公积发放股利250000元 第三章会计科目与账户第一节会计科目概述 一 会计科目会计科目的含义 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 二 会计科目的分类 一 按经济内容划分会计科目按其所反映的经济内容不同 分为资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类等科目 利润类科目归属于所有者权益类科目 成本类主要为工业企业独有 收入和部分费用类科目作为损益类科目 新准则增加一类 共同类 二 会计科目的分类 二 按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同划分会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同 分为总分类科目和明细分类科目 总分类科目 总账科目 一级科目 对会计要素的具体内容总括分类的科目 明细分类科目 明细科目 细目 对会计要素的具体内容详细分类的科目 第二节会计账户 1账户的概念账户是根据会计科目设置的 具有一定格式和结构 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 设置账户是会计核算的重要方法之一 2会计科目与会计账户的关系联系 两者口径一致 性质相同 会计科目既是设置账户的依据 也是账户的名称 同时 账户又是会计科目的具体运用 区别 账户有结构 而会计科目没有 3 账户的基本结构和内容 账户所代表的经济内容从数量变动来看 无外乎增加和减少两种情况 因而账户分左右两方 一方记增加 一方记减少 在借贷记账法下 左借右贷 用 T 形账表示如下 借账户名称 会计科目 贷