办税员培训心得

1 / 45办税员培训心得珍惜机会 学有所得长沙办税员培训心得体会转眼间培训班的课程已经结束，经过一个星期的学习，我想每一位办税员都有不同但很大的收获。对于我个人，我非常珍惜这次学习机会，它不仅让我充实了更多的理论知识，更让我开阔了视野，找到了差距，也打动了内心。与来自不同县市的同学聚集一堂，相互交流借鉴工作经验、思路方法，较全面的提高了自己的理论水平和工作能力。其实无论是从课堂内到课堂外，还是从我所看到到听到，每时每刻，都让我有所感动和收获。作为一名有着十几年工龄的基层干部，我有了一定的理论知识和工作经验，但既不够系统也不够丰富。通过老师深入浅出的讲授，感觉豁然开朗，作为大厅的办税员，应具备良好的沟通能力、业务能力、应变能力，才能为纳税人提供优质的办税服务。通过老师细致的讲解，使我明白沟通能力是一种很重要的能力，在某种程度上比专业能力还重要。试想，如果你没有良好的沟通能力，即使专业能力再强，表达不出来，或表达不准确、不清楚，让人无法了解你的真实想法，还谈什么合作、还如何进行合作。现代社会强调社会分工，合作精神，没有谁是可以包打天下的。而且随着社会化分工越来越细，团队精神和协作精神只会越来越重要，这样一来，沟通能力就显得很重要。2 / 45在办税过程中，业务能力是基础，纳税人常常会向办税员提出一些如税管员业务、稽查业务、甚至国税业务等方面的问题，此时办税员你不要让纳税人等一等，你或者拿着业务书去查找，或者打电话咨询相关科室，如此这样既影响了办事效率又显得业务生疏，这就要求办税员平时加强学习，积累知识，充分发挥记忆能力，为纳税人能够即时了解自己所需要的各种信息，这既是一种服务指向、引导，本身也是一种能够征得纳税人欣赏的服务。在大厅工作，面对着形形色色的纳税人，应变能力显得尤其重要，办税中突发性事件是屡见不鲜的。在处理此类事件时，办税员应当秉承“纳税人永远是对的”宗旨，善于站在纳税人的立场上，设身处地为纳税人着想，可以作适当的让步。特别是责任多在办税员一方的就更要敢于承认错误，给纳税人以即时的道歉和补偿。在一般情况下，纳税人的情绪就是服务员所提供的服务状况的一面镜子。当矛盾发生时，办税员应当首先考虑到的是错误是不是在自己一方。大厅工作压力很大，卢迈老师的心理健康与压力管理一课让我感受颇深，注重心理健康，让工作充满激情和快乐，她的教导让我时常想起。工作对每个人而言，不仅是获得经济，寻求温饱的一个途径，工作更有着重要的心理意义，能让我们从工作成就中获得自我肯定和自我实现的满足感。在工作中制定聪明的3 / 45目标，在工作中勤奋会让你出类拔萃，工作中学会换位思考。如此这样，你将会成为一个快乐的职场人。在学习期间，还组织了外出参观，使我们开阔了视野。对长沙市芙蓉区办税服务厅的参观，让我感受到了全省大厅的先进文化， “以人为本、服务至上”是服务大厅的工作理念;“税收宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护”十六字是大厅的服务内容;“纳税是您对共和国的忠诚，服务是我们对您的承诺” ，是大厅的服务态度。陶局长带我们外出参观是让我们学习先进，追赶先进，用高质量的服务蠃取广大纳税人的心，让我们在未来的五星级办税服务厅竞争中取得成功。通过参观，让我看到了我们大厅的影子，创建并不是一帆风顺，所以我们要以一颗健康、乐观的心来看待创建路上的酸甜苦辣，只有这样我们才能赢得美好的明天和辉煌的未来。这次培训转眼结束了，我将把这次培训的收获和感悟带到平时的办税工作去。办税员平时做的大量工作，都是重复着一些琐碎的、繁杂的、细小的事物。 “不积跬步，无以至千里;不积细流，无以成江河。 ”我将带着一个积极健康的心态，继续注重培养沟通能力、业务能力和应变能力，把在发达区域先进的工作理念逐步应用到日常办税中，把看似简单的工作做好，在平凡岗位上追寻不平凡的业绩。4 / 45XX 年 1 月 2 日至 8 日，我有幸参加了为期 7 天的湖北省基层农技人员培训班。我仿佛一下子又回到了学校，教学内容上的精心编排，领导、老师们的言传身教，无一不体现出学校对我们这批学员的高度重视和培养。学海无涯，通过参加此次培训班的学习，我又一次感受到学习带来的快乐和遗憾。感到快乐，是因为学习让我们进一步开阔了视野，拓展了思路，使自己的理论基础、实践知识有了进一步提高;感到遗憾，学习的时间有限，要学的东西太多。此次培训总的来说有以下几点体会：一、通过培训，使我进一步增强了对学习重要性和迫切性的认识培训，是一种学习的方式，是提高个人素质的最有效手段。21 世纪是知识经济社会，是电子化、网络化、数字化社会，其知识更新、知识折旧日益加快。要适应和跟上现代社会的发展，唯一的办法就是与时俱进，不断学习，不断进步。此次培训，省畜牧局黄惆慎处长以及华农大专家教授在百忙之中抽出时间给我们进行动员讲话、讲课，不仅体现了省畜牧局对培训班的高度重视，而且更反映了各级领导对培训班学员的关心和鞭策，使我倍受感动和鼓舞。黄处长的讲解语言朴实、言简意赅、深入浅出、形象生动，分析了我省的当前畜牧业形势，传授了农技推广的理论基础和技巧，使我感到启发5 / 45很大，受益匪浅。通过培训班的学习、讨论，使我进一步认识到了学习的重要性和迫切性。认识到要加强学习，要接受新思维、新举措，不断创新思维，以创新的思维应对竞争挑战。认识到加强学习，是我们进一步提高工作能力的需要。只有通过加强学习，才能了解和掌握先进的理念和方法，取他人之长补己之短，只有这样，才能不负组织重望，完成组织交给的工作任务。结合本职工作，我谈一谈在加强学习方面的心得体会：1、从被动学习向主动学习转变，克服学习上的懒惰性 1234567891011 下一页/p 由于工作事务繁杂，自己总是觉得忙而放松学习，即使学习了，也为了应付当前工作突击进行的学习，这实际上是学习上懒惰的表现，是学习主观能动性不够的问题。通过此次培训，使我感受到了在新形势和任务面前加强学习的重要性、必要性和紧迫性。我们必须广学博览，尽可能地获得各方面的知识和信息，以适应工作的需要，特别是要积极主动地接受新理念、学习新知识、掌握新技能，这样才能不断提高自身的综合能力和素质，更好地完成各项工作。2、从零碎学习向系统学习转变，克服学习上的随意性当今社会发展日新月异，新知识和新信息层出不穷，需要学习的方面和内容很多，涉及面很广，如果在学习当6 / 45今社会发展日新月异，新知识和新信息层出不穷，需要学习的方面和内容很多，涉及面很广，如果在学习上心血来潮，杂乱无章的话，就很可能导致什么都想学，什么都学不好的结果。因此，必须在学习上结合本职工作，坚持不懈地有计划、有重点、有步骤、有目的搞好系统学习，这样才能起到事半功倍的效果，达到学习和工作相互促进、相互提高的目的。3、拓展眼界学识，完善知识结构此次学习不仅使我们感受到了集体的温暖，还使我自己的知识面得到了进一步拓宽。领导、教授们通过言传身教，深入浅出的给我们分析了我省的畜牧业现状及疫病防治、信息化服务等方面的知识，使我受益匪浅，感触颇深。通过此次培训，让我充分认识到只有拓宽知识面，完善知识结构，才能使我们建立创新理念，跳出思维定势，拓展思维视角，改变自己传统的一些思维习惯，用新的创新思维方法创造性的开展工作，对解决复杂多变的环境下产生的各种问题都是必不可少的。二、通过培训，使我感到了责任重大这次培训中，领导、教授用生动的例子、幽默风趣的语言讲解了对畜牧业当前形势以及发展的思考，并且对我们提出了殷切的希望，使我深深地被感染着，原来理论7 / 45培训的学习也可以这么生动活泼的，短短 7 天学习，让人觉得意犹未尽。让我深刻地认识到，必须坚持学习，勤于思考，不断充实自己。同时要学以致用，根据客观实际，在认真学习、借鉴的基础上，灵活运用所学的知识和积累的经验，敢于进行大胆的改造和创新。同时，在学习的过程中，注重形式的多样化，多向有经验的同志学习、交流，接受、学习新事物，培养自己的创新意识和创新能力。青年畜牧工作者的最大优点是充满激情、思维活跃、工作快捷高效。而我们的最大缺点往往是缺乏顽强拼搏的精神。我们必须要发扬自己的优点，改正自己的缺点，只有埋头苦干，我们才能在工作中做出实实在在的成绩;只有顽强拼搏，我们才能克服前进道路上的各种困难和问题;只有勇于奉献，我们才会有多彩的人生，才会彰显高尚的人格，才会有博大的胸怀，才能为党和人民的事业做出更大的贡献。我市畜牧业要实现跨越式发展，需要我们勇于站在改革发展的风头浪尖，需要我们做事业的开拓者，做好每一项工作，经过千辛万苦，经过千锤百炼，才能谱写人生的精彩篇章。三、修身立德，廉洁自律作为畜牧工作者，要不断提高自己的政治觉悟，提升自己的素质。要尽量减少一些不必要的活动和干扰，腾出时间，多学东西，多思考问题。做事先做人，对己心胸8 / 45坦荡，以德立人，不为名、不图利，对人豁达大度，以德服众，不失信、不推过，对事秉公而断，经得起考验。四、强化团队精神，锻炼个人意志这次培训班虽然时间短，但是大家团结奋进，学习上能够互相帮助，齐心协力，最终达到了预期目的。这使我拓展了思维，锻炼了意志，完善了自我，同时也使我深切地体会到思想上同心、知识上互补、能力上增值、性格上互容的团队精神所产生的巨大的凝聚力和战斗力。现代社会是一个信息化的社会，知识和信息正在极大地改变人们的生活方式，思维方式和工作方式。在激烈的竞争环境中，大量的工作往往需要在群体的共同协作下，群策群力，才能高效率地圆满完成。通过此次培训，使我的知识得到了进一步的丰富和充实，不仅使我提高了理论水平，找到了自身差距，明确了努力方向，更教会我深入思考。我决心在今后更加用心学习、细心思考，工作中立足本职、勤奋学习、扎实工作，用工作成绩来回报组织的培养，用才智来答谢领导的信任，用不懈的努力来争取更大的进步。办税员培训资料第一节 办税员概述 一、概念9 / 45办税员是指受纳税单位指派、聘用或委托，参加税务机关自行组织或委托组织的培训并取得合格证明，为纳税单位办理各类涉税事项及可以在有关涉税文书、证件上签名、盖章的人员。二、基本条件具有完全民事行为能力； 坚持原则，秉公办事，能遵从国家税收法律、法规规定； 具有一定的税收、财会及相关专业知识和技能，从事财务、会计或与其相关的工作。三、职责接受税务机关自行组织或委托组织的初始培训、后续培训及日常辅导； 依法准确及时办理纳税申报业务，并接受税务机关的监督； 负责对纳税单位税款解缴情况进行跟踪，发现问题，及时解决；办理申请印制税务发票手续和领购税务发票，并按中华人民共和国发票管理办法的规定，做好发票的使用、保管等工作； 依照规定办理其他涉税事项。办税员未能正确履行工作职责的，由主管税务机关责令其纠正；未能纠正的，建议纳税单位予以更换。第二节 办税员管理 一、设置凡在本市行政区域内依法办理税务登记和负有纳税义务的单位，可以按照税务机关的倡导，由纳税人向主管10 / 45税务机关提出设置办税员，同时，填报办税员培训报名表 。办税员由单位财务会计部门负责人提名，经主管领导同意后产生。纳税单位根据需要，可设置 1 名或 1 名以上办税员；也可委托具有资质的注册税务师事务所等社会中介机构办理相关涉税事项。 二、培训与考核市局负责统一制定办税员培训大纲和考试试卷；各基层税务局根据培训大纲组织实施办税员的培训和考试工作。根据办税员培训报名表 ，纳税单位办税员参加税收业务知识培训。经考试合格，可取得由培训机构核发的培训合格证明 ，凭该证明可获取由主管税务机关核发的办税员联系卡 。纳税单位确定的办税员人选，凡有助理会计师以上或其他中级以上经济类资质证书的，可凭证直接向主管税务机关领取办税员联系卡 。鉴于出口退税业务的特殊性，出口企业办税员参加培训的，由主管税务机关安排，到指定培训点培训。 三、证件管理培训合格证明和办税员联系卡由上海市国家税务局、上海市地方税务局统一印制。 培训合格证明11 / 45由培训机构发放， 办税员联系卡由主管税务机关负责核发。办税员在办理购票等涉税业务时，必须出示办税员联系卡 。 办税员联系卡仅限于办税员本人使用，不得转借、涂改。如有遗失，应及时向主管税务机关书面报告，经审核后予以补发。办税员不再从事办税员工作的，或税务机关认为需办理证件注销手续的，由纳税单位负责向办税员收缴办税员联系卡 ，并交主管税务机关办理证件注销手续。第二章涉税事项办理-税务登记概 述税务登记是税务机关对纳税人开业、变更、歇业以及生产经营等活动等情况进行的登记事项，可以分为：开业登记、变更登记、税务登记换证、注销登记等种类。一、申请受理场所主管税务机关办税服务厅。二、法律责任根据中华人民共和国税收征收管理法第六十条的规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。12 / 45纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 三、注意事项税务登记集中管理采取“分散受理、集中核准、分别制证”的办法。除特定行业外，对新增纳税人均实行由生产经营地税务机关属地征管的原则。 一、开业登记 办理条件企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日或发生纳税义务之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 按规定应当携带和提交的材料目录 1.企业法人登记请提供以下资料及表格： 工商营业执照；注册地址及生产、经营地址证明；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明； 验资报告或评估报告； 组织机构统一代码证书副本；13 / 45有关合同、章程、协议书；法定代表人及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件； 改组改制企业还须提供有关改组改制的批文； 房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的注销税务登记申请表或准予迁出通知书 ； 汽油、柴油消费税纳税人还需提供： 企业基本情况表；生产装置及工艺路线的简要说明；企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。加盖单位公章的税务登记表；加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表； 承诺书。 2.事业单位、社会团体、民办非企业等单位登记请提供以下资料及表格： 事业单位或社会团体或民办非企业登记证书或其它设立证件；注册地址及生产、经营地址证明；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明； 组织机构统一代码证书副本； 法定代表人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件； 房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的；14 / 45（6）涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的注销税务登记申请表或准予迁出通知书 ； 加盖单位公章的税务登记表；加盖单位公章的房屋、土地、车船情况登记表；承诺书。3.本市分支机构登记应提供以下资料： 营业执照或注册证；注册地址及生产、经营地址证明；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明；如为租赁的场所，请提供租赁协议，出租人为自然人的还须提供产权证明的；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明； 组织机构统一代码证书副本；总机构的税务登记证件；负责人及财务负责人的居民身份证、护照、港澳台通行证或其他证明身份的合法证件； 房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的； 涉及到变更主管税务机关的，除提供以上证件外，还应提供原主管税务机关出具的注销税务登记申请表或准予迁出通知书 ； 汽油、柴油消费税纳税人还需提供：第一章 税收基本知识第一节 税收定义及特征税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照15 / 45法律、行政法规的规定，强制、无偿地对社会产品进行的一种分配形式，它是国家取得财政收入的主要来源。 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征：税收的强制性，是指国家以社会管理者的身份，凭借政治权力以法律、行政法规的形式确定征纳双方的权利义务关系并保证税收收入的实现。税收的无偿性，是指国家征税后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。税收的固定性，是指国家通过法律形式，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规则，征纳双方都必须遵守，不得随意改变。第二节 税制要素税收制度是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，是国家向纳税人征税的法定依据和纳税人向税务机关纳税的法定准则。构成税制的要素主要有：纳税人、征税对象、税目、税率、计税方法、纳税环节、纳税期限、纳税地点等。一、纳税人纳税人又称纳税主体，指税法规定的直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。纳税人是税法的基本要素之一，明确国家对谁征税或者由谁纳税的问题。任何税16 / 45种都有纳税人，不同的税种有不同的纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。法人是指依法成立并能以自己的名义行使权利和负担义务的组织。一般系指经工商行政管理机关审查批准和登记、具备必要的生产手段和经营条件、实行独立经济核算并能承担经济责任、能够依法行使权利和义务的单位、团体。自然人，是指负有纳税义务的个人。依法纳税是每个单位和个人应尽的义务，每个纳税人都必须依法履行纳税义务，否则要承担相应的法律责任。二、征税对象征税对象又称课税对象，即纳税客体，指税法规定的征税的目的物，表明国家对什么征税。是一种税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。征税对象的种类很多，如货物、劳务、所得、财产、资源、特定目的或者行为，乃至人身等等。征税对象只是解决征税客体一般外延范围，在税法中还必须对征税对象作出具体的规定，即设计税目。税目税目又称征收品目，是征税对象的具体化，反映各17 / 45个税种所规定的具体征税项目，体现了一个税种的征收广度。税目设计有两种方法。一是列举法：它是按照每一种应税的商品或经营项目分别设置税目，必要时还可以在一个税目之下设置若干个子目；另一种方法是概括法：它是按照商品的大类或行业设计税目，适用于征税对象品种繁多、不易划分的税种。计税依据计税依据又称税基，是计算应纳税额的依据，是征税对象在数量上的具体化。 计税依据可以分为三种类型：第一类是从价计征的税收，以征税对象的实物量与单位价格的乘积计算销售额、营业额作为计税依据，如增值税；第二类是从量计征的税收，直接以征税对象的实物量作为计税依据，实物量以税法规定的计量标准计算，如我国的资源税；第三类是采用从价计征与从量计征相结合的税种，在以征税对象的实物量与单位价格的乘积作为计税依据的基础上，又以征税对象的实物量作为计税依据，综合计算应纳税额，如我国对卷烟征收的消费税。三、税率税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，18 / 45是计算税额的尺度，体现着征税的深度。我国现行税率主要有：比例税率比例税率是指不论征税对象数额的大小，只规定一个百分比的税率。它是一种应用最广、最常见的税率，我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。定额税率定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照征税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税等。累进税率累进税率指同一征税对象，随数量的增大，征税比例也随之增高的税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。1超率累进税率，以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。2超额累进税率，是指征税对象的不同级距部分，19 / 45分别按照各级距的适用税率计税，各级税额之和为应纳税额。目前，采用这种税率的有个人所得税。四、纳税环节任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。如对一种产品，在生产、批发、零售诸环节中，可以选择只在生产环节征税，称为一次课征制，也可以选择在两个环节征税，称为两次课征制。还可以实行在所有流转环节都征税，称为多次课征制。五、纳税期限纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。如流转税、个人所得税纳税申报期为每月 1-15 日，企业所得税纳税申报期为每季 1-15日。年度终了后，企业所得税在 5 个月内汇算清缴，个人所得税在 3 个月内汇算清缴。每年 5 月份 20 日前申报上半年度的房产税；每年 11 月份 20 日前申报下半年度的房产税。城镇土地使用税根据主管税务所的核定情况，按季纳税的，应分别在季度最后一个月的 20 日前办理纳税申报；按半年纳税的，应分别在每年的 6 月 20 日和 12 月 20 日前20 / 45办理纳税申报。六、违章处理违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施，它是税收强制性特征的具体体现，是维护国家税法严肃性的重要手段。税务违章行为主要包括：1违反税收征收管理程序的有关规定，即纳税人未按照规定办理税务登记、纳税申报、建立保存账簿、提供纳税资料和拒绝接受税务机关的监督检查等行为；2逃税：即纳税人使用欺骗、隐瞒等手段逃避纳税的违法行为；3、欠税：即纳税人超过税务机关核定的纳税期限少缴或未缴税款的违章行为；4、抗税：即纳税人公然拒绝履行国家税法规定的纳税义务的违法行为；5、骗税：即纳税人利用假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的违法行为。对税务违章行为，税务机关可以采取以下措施加以处理：1. 责令限期改正是税务机关在处罚纳税人违反税收征收管理程序的有关规定过程中，要求违法行为人停止或改正违法行为的21 / 45一种行政命令。2加收滞纳金对欠税者，税务机关除责令其限期补交所欠税款外，并从滞纳之日起，按日加收所欠税款一定比例的滞纳金。3处以税务罚款这是一种经济制裁，主要两种形式：一种是应纳税款的倍数罚款；另一种是按一定数额罚款。4税收保全措施税收保全措施是税务机关为了维护国家税收权益，针对由于纳税人的行为或者某些客观原因造成的应征税款不能保证的情况，依法采取的确保税款完整的行政措施。我国税收征收管理法规定的税收保全措施，一是通知金融机构冻结纳税人的存款，二是扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产。纳税人在税务机关采取税收保全措施以后按照规定的期限缴纳税款的，税务机关应当及时解除税收保全措施。5税收强制执行措施纳税人在规定的限期期满以后仍然没有缴纳税款的，税务机关为了维护国家税收权益，依法对纳税人不按照规定履行纳税义务的行为和扣缴义务人不按照规定履行扣缴税款义务的行为，所采取的强制其履行纳税义务、扣缴税款义务的行政措施。我国税收征收管理法规定的税收强制22 / 45执行措施，一是通知金融机构从纳税人的存款中扣缴其应纳税款；二是扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。6追究刑事责任我国刑法规定，对违反刑法，构成逃税罪、抗税罪、骗取出口退税罪、逃避追缴欠税罪和构成发票犯罪的，除按照税法补税并且按刑法规定处以罚金外，对直接责任人员将追究刑事责任。第三节 税种设置我国现行征收的税种按其性质和作用大致分为 6 类：1. 流转税类；包括增值税、消费税、营业税；这些税种是在生产、流通或服务领域中发挥调节作用。2资源税类；包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。3所得税类；包括企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。4特定目的税类；包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。主要是为了达到23 / 45特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。5财产和行为税类；包括房产税、车船税、印花税、契税。主要是对某些财产和行为发挥调节作用。6关税类；主要对进出境的货物、物品征收。除了以上税收外，国家规定统一由税务部门征收的非税财政收入项目有 3 个：教育费附加、河道管理费和文化事业建设费。上述税种中海关负责关税、船舶吨位税的征收管理，并代征进口环节的增值税、消费税。其他税种则由税务机关负责征收管理。第四节 税收优惠方式减免税又称税收优惠，是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。税收优惠的方式主要有以下二十一种：一、免税免税，是指按照税法规定免除全部应纳税款，是对某些纳税人或征税对象给予鼓第一章 税收基本知识第一节 税收定义及特征税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照24 / 45法律、行政法规的规定，强制、无偿地对社会产品进行的一种分配形式，它是国家取得财政收入的主要来源。 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征：税收的强制性，是指国家以社会管理者的身份，凭借政治权力以法律、行政法规的形式确定征纳双方的权利义务关系并保证税收收入的实现。税收的无偿性，是指国家征税后，税款即归国家所有，既不需要再直接归还纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。税收的固定性，是指国家通过法律形式，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规则，征纳双方都必须遵守，不得随意改变。第二节 税制的要素税收制度是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，是国家向纳税人征税的法定依据和纳税人向税务机关纳税的法定准则。构成税制的要素主要有：纳税人、征税对象、税目、税率、计税方法、纳税环节、纳税期限、纳税地点等。一、纳税人纳税人又称纳税主体，指税法规定的直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。纳税人是税法的基本要素之一，明确国家对谁征税或者由谁纳税的问题。任何税25 / 45种都有纳税人，不同的税种有不同的纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。法人是指依法成立并能以自己的名义行使权利和负担义务的组织。一般系指经工商行政管理机关审查批准和登记、具备必要的生产手段和经营条件、实行独立经济核算并能承担经济责任、能够依法行使权利和义务的单位、团体。自然人，是指负有纳税义务的个人。依法纳税是每个单位和个人应尽的义务，每个纳税人都必须依法履行纳税义务，否则要受到法律的制裁。二、征税对象征税对象又称课税对象，即纳税客体，指税法规定的征税的目的物，表明国家对什么征税。是一种税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。征税对象的种类很多，如货物、劳务、所得、财产、资源、特定目的或者行为，乃至人身等等。征税对象只是解决征税客体一般外延范围，在税法中还必须对征税对象作出具体的规定，即设计税目。税目税目又称征收品目，是征税对象的具体化，反映各26 / 45个税种所规定的具体征税项目，体现了一个税种的征收广度。税目设计有两种方法。一是列举法：它是按照每一种应税的商品或经营项目分别设置税目，必要时还可以在一个税目之下设置若干个子目；另一种方法是概括法：它是按照商品的大类或行业设计税目，适用于征税对象品种繁多、不易划分的税种。计税依据计税依据又称税基，是计算应纳税额的依据，是征税对象在数量上的具体化。 计税依据可以分为三种类型：第一类是从价计征的税收，以征税对象的实物量与单位价格的乘积计算销售额、营业额作为计税依据，如增值税；第二类是从量计征的税收，直接以征税对象的实物量作为计税依据，实物量以税法规定的计量标准计算，如我国的资源税；第三类是采用从价计征与从量计征相结合的税种，在以征税对象的实物量与单位价格的乘积作为计税依据的基础上，又以征税对象的实物量作为计税依据，综合计算应纳税额，如我国对卷烟征收的消费税。三、税率税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，27 / 45是计算税额的尺度，体现着征税的深度。我国现行税率主要有：比例税率比例税率是指不论征税对象数额的大小，只规定一个百分比的税率。它是一种应用最广、最常见的税率，我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。定额税率定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照征税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税等。累进税率累进税率指同一征税对象，随数量的增大，征税比例也随之增高的税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。1超率累进税率，以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。2超额累进税率，是指征税对象的不同级距部分，28 / 45分别按照各级距的适用税率计税，各级税额之和为应纳税额。目前，采用这种税率的有个人所得税。四、纳税环节任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。如对一种产品，在生产、批发、零售诸环节中，可以选择只在生产环节征税，称为一次课征制，也可以选择在两个环节征税，称为两次课征制。还可以实行在所有流转环节都征税，称为多次课征制。五、纳税期限纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。如流转税纳税申报期为每月1-15 日，企业所得税纳税申报期为每季 1-15 日，个人所得税纳税申报期分二种情况：1、若纳税人同时缴纳流转税，其纳税申报期限为每月 1-15 日；2、若纳税人不缴纳流转税，其纳税申报期限为每月 1-7 日。特殊情况除外。年度终了后，企业所得税在 5 个月内汇算清缴。每年 5 月份 20日前申报上半年度的房产税；每年 11 月份 20 日前申报下29 / 45半年度的房产税。城镇土地使用税根据主管税务所的核定情况，按季纳税的，应分别在季度最后一个月的 20 日前办理纳税申报；按半年纳税的，应分别在每年的 6 月 20 日和12 月 20 日前办理纳税申报。六、违章处理违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施，它是税收强制性特征的具体体现，是维护国家税法严肃性的重要手段。税务违章行为主要包括：1违反税收征收管理程序的有关规定，即纳税人未按照规定办理税务登记、纳税申报、建立保存账簿、提供纳税资料和拒绝接受税务机关的监督检查等行为；2欠税：即纳税人超过税务机关核定的纳税期限少缴或未缴税款的违章行为；3、偷税：即纳税人使用欺骗、隐瞒等手段逃避纳税的违法行为；4、抗税：即纳税人公然拒绝履行国家税法规定的纳税义务的违法行为；5、骗税：即纳税人利用假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的违法行为。对税务违章行为，税务机关可以采取以下措施加以处理：30 / 451加收滞纳金；对欠税者，税务机关除责令其限期补交所欠税款外，并从滞纳之日起，按日加收所欠税款一定比例的滞纳金。2处以税务罚款；这是一种经济制裁，主要两种形式：一种是应纳税款的倍数罚款；另一种是按一定数额罚款。3税收保全措施；税收保全措施是税务机关为了维护国家税收权益，针对由于纳税人的行为或者某些客观原因造成的应征税款不能保证的情况，依法采取的确保税款完整的行政措施。我国税收征收管理法规定的税收保全措施，一是通知金融机构冻结纳税人的存款，二是扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产。纳税人在税务机关采取税收保全措施以后按照规定的期限缴纳税款的，税务机关应当及时解除税收保全措施。4税收强制执行措施；纳税人在规定的限期期满以后仍然没有缴纳税款的，税务机关为了维护国家税收权益，依法对纳税人不按照规定履行纳税义务的行为和扣缴义务人不按照规定履行扣缴税款义务的行为，所采取的强制其履行纳税义务、扣缴税款义务的行政措施。我国税收征收管理法规定的税收强制执行措施，一是通知金融机构从纳税人的存款中扣缴其应31 / 45纳税款；二是扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。5追究刑事责任我国刑法规定，对违反刑法，构成逃税罪、抗税罪的，除按照税法补税并且按刑法规定处以罚金外，对直接责任人员将追究刑事责任。第三节 税种设置我国现行征收的税种按其性质和作用大致分为 6 类：1. 流转税类；包括增值税、消费税、营业税；这些税种是在生产、流通或服务领域中发挥调节作用。2资源税类；包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。3所得税类;包括企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。4特定目的税类；包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。5财产和行为税类；包括房产税、车船税、印花税、32 / 45契税。主要是对某些财产和行为发挥调节作用。6关税类；主要对进出境的货物、物品征收。除了以上税收外，国家规定统一由税务部门征收的非税财政收入项目有 3 个：教育费附加、河道管理费和文化事业建设费。上述税种中海关负责关税、船舶吨位税的征收管理，并代征进口环节的增值税、消费税。其他税种则由税务机关负责征收管理。第四节 税收优惠方式减免税又称税收优惠，是指国家在税收方面给子纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。税收优惠的方式主要有以下二十一种：一、免税免税，是指按照税法规定免除全部应纳税款，是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定，是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式。免税一般可以分为法定免税、特定免税和临时免税三种：上述三类免税规定，法定免税是主要方式，特定免税和临时免税是辅助方式，是对法定免税的补充。二、减税33 / 45减税又称税收减征，是按照税收法律、法规减除纳税人一部分应纳税款。它是对某些纳税人、征税对象进行扶持、鼓励或照顾，以减轻其税收负担的一种特殊规定。法定减税的具体办法通常有四种：1、税额比例减征法 2、税率比例减征法 3、降低税率法 4、优惠税率法。三、缓税缓税，又称延期纳税，是对纳税人应纳税款的部分或全部税款的缴纳期限适当延长的一种特殊规定。关于延期纳税的主要内容包括：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准期限内，不加收滞纳金。缓税的适用范围包括了所有开征的税种。关税规定缓税应支付利息。四、出口退税出口退税，是指对出口货物已征收的国内税实行部分或全部退税或免税的税收优惠。按照 WTO 的有关规定，出口退税不得超过原实际缴纳的国内税款的数额。按照现行规定，出口货物退税的方式主要有免、退税，免、抵、退税，免税三种：1、免、退税是指免征最后环节增值税部分应纳税款，34 / 45按购进金额计算退还应退税款。免、退方式主要运用于外贸出口企业。2、免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物和视同自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物和视同自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物和视同自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。3、免税是指免征最后环节应纳税款，不予退税。五、再投资退税再投资退税，是指对特定的投资者用于再投资的所得给予部分或全部退还已缴税款的一种税收优惠。办税员培训资料第一部分：日常涉税事项一、税务登记开业登记从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起 30 天内到当地税务机关办理税务登记；扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内到当地税务机关办理税务登记。35 / 45变更登记纳税人税务登记发生以下内容变化的，应当自工商行政管理机关或者其它机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记：1、变更企业名称2、变更企业法人3、变更经营地址4、变更经营范围5、变更扣税银行帐号6、变更联系电话及财务人员7、变更其他内容注销停业登记纳税人在提交注销申请前应完成以下环节：1、查账征收增值税纳税人：未核销发票的，应先到征收窗口核销发票；未申报或欠税情况的，应先到征收窗口办理相关申报、清缴手续。注销当月亦要申报，如 3 月 1 日完成注销手续的，所属时期 3 月份也要进行申报。如注销前有多缴增值税或所得税，应先到综合受理窗办理退税。36 / 45一般纳税人如存货期末数有余额，应先全部清理完毕查帐报告或停业报告揭示有纳税调整项目的，应按调整项目申报完毕已办理出口货物退税认定的出口企业，应先到所属管理股办理注销出口货物退税认定手续。注销前税控企业应缴销税控两卡收缴两卡时，当月期初有库存发票的，需携所有发票到我局征收窗进行补录。 ；2、核定征收增值税的小规模纳税人：未核销发票的，应先到征收窗口缴销发票，清缴税款。未申报或欠税情况的，应先到征收窗口办理相关申报、清缴手续。注销当月亦要申报，如 3 月 1 日完成注销手续的，所属时期 3 月份也要 进行申报。双定业户注销当月税款征收以当月 15 号为界限，如能在当月 15 号前完成注销程序，则免征当月定额税款，如15 号后完成注销程序，则全额征收当月定额税款。过期办理登记、变更、或者注销税务登记证处罚标37 / 45准根据中华人民共和国税收征收管理法六十条规定,未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。税务登记证正本的遗失补办手续纳税人丢失、被盗税务登记证正本，应自遗失证件之日起到中山日报刊出遗失声明，然后提交相关资料到主管税务机关补发税务登记证正本。所得税征收方式鉴定企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的 1 月至 3 月底。纳税人应在每年第一个申报期前到我局税务登记窗提供相关申请资料。如果上一年度采用核定征收方式，当年度需要继续采用原来的征收方式或申请转为另一种征收方式的，均需在我局指定期限到税务登记窗提交相关申请资料。原来为核定征收企业，在当年度逾期申请的，将转为查账征收方式。所得税征收鉴定方式一经核定一年内不得改变，若要变更，需待下一年征收方式鉴定工作结束前申请。二、纳税申报及税款征收38 / 45税期增值税、消费税、企业所得税的申报期：115 号；遇最后一日为法定节假日的，顺延 1 日；如在税期内有连续 3 日以上法定休假日的，按休假日天数顺延正常申报1、增值税一般来说， “双定”户在税期内于国税扣税账户存足税款，银行将自动划扣，操作成功后即完成月度申报，无需再上门办理，纳税人应在税期内核实定额税款是否已是否，由于特殊原因无法扣缴的，应在税期结束前到税务机关办理前台申报。逾期存款必须上门办理。双定户年度结束后需办理分月汇总申报，并领取新年度的定额通知书。提倡进行网上申报，网报纸质资料一年报送一次；查账征收小规模纳税人除特殊情况外要求采用网上申报方式一般纳税人申报：提交资料a必报资料封面，主表，相关认证抵扣通知书，抄税资料，会计报表等。申报表电子数据应由电子报税系统导出；注意：如有开具增值税专用票红字发票的，须带负数票原件及税局开具的红字发票通知单。39 / 45b备查资料增值税纳税申报表附列资料，增值税纳税申报表附列资料，增值税销售货物及扣税凭证明细等等；c纳税人自我评估表一年做一次，一年提交一次。申报a据省局的增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程 ，采用前台申报的纳税人必须抄、报税同时进行，一般情况下，不单独受理抄税；b清卡：纳税人必须在申报完并清缴税款后才能对IC 卡进行清卡，若税款暂时不足扣缴的，待清缴税款后，应携带盖有征收员章的报表到对应申报征收窗进行清卡解锁；未清卡的纳税人不能购买发票，锁死期后金税卡自动锁死无法开具发票。c不能提前抄税：所属月份抄税应于次月税期内进行，不得提前抄税，如出现此情况，需填写发票领、用、存月报表汇总表、清单到申报征收窗进行提前抄税处理，处理后仍需按规定于征期内抄税；进行了提前抄税的正常发票不能作废。为防止金税卡锁死，企业应在 1-15 号在电脑上完成抄税、打印汇总明细表，读入销项数据。d如 IC 卡上数据与发票清单数据不对应，需带发票原件到税局进行扫描补录抄税；如发票数量较大的，应由京通公司协助将数据导出后上报税局。40 / 45e无论当月是否有开具发票、购买发票，采用何种申报方式，税控机企业均需在税期内到税务机关办理抄税手续。对未按规定期限办理抄税的企业按征管法处罚。税务机关对走逃，失踪一般纳税人涉及的未办理申报、未抄税的发票作失控发票处理，购货方取得对应发票不得作为抵扣凭证，已抵扣的需进项税额转出补缴税款填表a免抵退企业若发生免抵退销售，需填写增值税申报表第 7 栏“免、抵、 退办法出口货物销售额” ；b若发生国内转厂销售、来料加工、固定资产转让的企业，需在第 8 栏“免税货物及劳务销售额”反映；c注意审核各栏次间的逻辑关系，如第 30 栏反映的应为上期已缴税款，第 32、34 栏反映本期应交税款；如有预缴，则在第 28 栏反映；d附表二“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”所填报数据必须与本期增值税专用发票认证结果通知书上数据一致。除在月末核对一次认证结果外，建议月初才从网上办税系统打印上月的结果通知书及下载电子电子数据，生成报表后应认真核对是否与通知书对应的份数、金额、税额相一致。小规模纳税人申报：A. “应征增值税货物及劳务不含税销售额一栏”包41 / 45含税务机关代开增值税专用发