会计学原理第四章会计凭证ppt课件.pptVIP

第四章会计凭证 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 一 会计凭证的作用 1 通过会计凭证的填制 可以证明经济业务真实合法 为登记账簿提供可靠依据 2 通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任 加强经济管理上的责任制 会计凭证 会计凭证按其填制的程序和作用 可以分为原始凭证和记账凭证两大类 二 会计凭证的种类 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 会计凭证 原始凭证的种类 原始凭证又称单据 它是在经济业务发生当时取得或填制的 据以载明经济业务完成情况 明确经济责任的书面证明 也是记账的原始依据 如购货发票 领料单 银行结算凭证等 一 原始凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 一 原始凭证 1 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 一 原始凭证 外来原始凭证和自制原始凭证 1 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 一 原始凭证 外来原始凭证和自制原始凭证 1 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 一 原始凭证 1 2 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 一 原始凭证 一次凭证和累计凭证 1 2 会计凭证 一次性原始凭证填制手续一次完成 所有的外来原始凭证和大部分的自制原始凭证都属于一次性原始凭证凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 一 原始凭证 一次凭证和累计凭证 1 2 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 一 原始凭证 3 会计凭证 原始凭证的种类 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 二 记账凭证 记账凭证也称传票 是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的 用来确定会计分录 作为记账依据的一种会计凭证 会计凭证 记账凭证的种类 记账凭证按其记录的经济业务与现金 银行存款的收付关系分为收款凭证 付款凭证和转账凭证 业务量少的单位也可使用通用的记账凭证 2 记账凭证的种类 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 二 记账凭证 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 二 记账凭证 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 二 记账凭证 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 二 记账凭证 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 二 记账凭证 会计凭证 对于从银行提取现金或将现金存入银行的业务 一般只编制付款凭证 以免重复 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 二 记账凭证 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 二 记账凭证 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 二 记账凭证 会计凭证 第一节会计凭证的作用和种类 二 会计凭证的种类 二 记账凭证 会计凭证 原始凭证回顾原始凭证的含义经济业务发生时取得或填制的 载明业务内容和完成情况的证明文件 会计核算的原始资料和主要依据 第二节会计凭证的填制 一 原始凭证的填制 一 原始凭证的填制 会计凭证 原始凭证的填制 1 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制 1 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制 1 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制 1 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制 1 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制 1 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制 1 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制 1 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制 1 原始凭证的基本内容 第二节会计凭证的填制 一 原始凭证的填制 一 原始凭证的填制 除要素外 原始凭证应符合以下的一些附加条件 自读 1 外来原始凭证 必须盖有填制单位的公章 同样对外开出的原始凭证 必须加盖本单位的公章 2 自制的原始凭证 必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章 3 购买实物的原始凭证 必须有验收证明 4 支付款项的原始凭证 必须有收款单位和收款人的收款证明 不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替 会计凭证 第二节会计凭证的填制 一 原始凭证的填制 一 原始凭证的填制 除要素外 原始凭证应符合以下的一些附加条件 5 发生销货退回的 除填制退货发票外 还必须有退货验收证明 退款时 必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证 不得以退货发票代替收据 6 职工公出借款凭据 必须附在记账凭证之后 7 经上级有关部门批准的经济业务 应当将批准文件作为原始凭证附件 8 原始凭证发现有错误的 应当由开出单位重新开具或予以更正 更正后应在更正处加盖开出单位的公章 会计凭证 二 原始凭证的填制要求记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时 1 记录真实 以实际发生的业务为依据 不涂改 不挖补 日期 内容符合实际 计量准确无误 签章符合要求 处理原始凭证时的特殊情况 原始凭证丢失 应取得原签发单位盖有 财务专用章 的证明 负责人批准后代替原始凭证 原始凭证填错 原始凭证有错 凭证已预先印定编号如发票 支票等 在写坏作废时 应加盖 作废 戳记 妥善保管 不得撕毁 原始凭证有错的 应由出具单位重开或更正 更正处应加盖单位印章 金额有错的 应重开 不得在原始凭证上更正 2 手续完备 购买实物的原始凭证 须有实物验收证明支付款项的原始凭证 须有收款方的收款证明销货退回退还货款时 不得以退货发票代替收据职工借款后还款时 另开收据 不得退回借款单经上级批准的经济业务 应将批准文件作为原始凭证的附件 原始凭证的填制和取得须手续完备 符合内部牵制原则的要求 3 内容完整 年月日应按照实际日期填写品名或用途要填写明确填有大小金额的原始原始凭证 金额必须一致原始凭证需有有关的部门和人员签章 原始凭证所要求填列的项目不得遗漏和省略 4 书写规范 文字的书写 简要清楚 易于辨认 不得使用未经国务院批准的简化汉字 阿拉伯数字的书写 数字应当一个一个地写 不得连笔 在书写时应有一定的斜度 约右倾600 有圆的数字 如6 8 9 0等 圆圈必须封口 书写时紧靠横格底线 高度约为横格高度的1 2 货币符号的书写 阿拉伯金额数字前应书写货币币种符号 如 阿拉伯数字前有货币符号的 数字后面不再写货币单位 元 货币符号与小写金额之间不得留有空白 以元为单位的阿拉伯数字 除表示单价等情况外 一律填写到角分 无角分的 写 00 或符号 有角无分的 分位应写0 不得用符号 代替 汉字大写金额的书写 大写数字 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 金额超过10元而不足20时 应在 拾 字前加 壹 字 大写金额最后为元或角的 应在 元 或 角 之后加写 整 或 正 字 分字后面不写 大写金额前应有 人民币 字样 并与金额之间不留空白 大写金额中 零 的书写 小写金额中间有 0 时 大写金额应写 零 字 小写金额中间连续有几个 0 时 大写金额中间只写一个 零 字 小写金额元位是 0 或数字中间连续几个 0 元位也是 0 但角位不是 0 时 大写金额可以只写一个 零 字 也可以不写 零 字 小写金额角位是 0 而分位不是 0 的 汉字大写金额 在元位后面应写成 零 字 课堂练习 人民币35680元 大写是人民币叁万伍仟陆佰捌拾元整人民币2308 66元 大写是人民币贰仟叁佰零捌元陆角陆分人民币86000 80元 大写是人民币捌万陆仟元零捌角整或人民币捌万陆仟元捌角整人民币1860 96元 大写是人民币壹仟捌佰陆拾元零玖角陆分或人民币壹仟捌佰陆拾元玖角陆分 支票的填写 中文大写 为防止变造日期 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾 日为壹至玖和壹拾 贰拾 叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前加 壹 字 日期 金额 签章 用途 存根联 注意大小写 企业在银行开户时 预留印鉴 该笔款项用于什么目的 企业留存的原始凭证 第二节会计凭证的填制 原始凭证的填制举例 会计凭证 开票日期应如实填写 合计金额前加 符号 无数字用此符号封头 大小写金额应一致 空行用斜线注销 加盖发票专用章或财务专用章 应一个一个地写 不得连笔写 例1 例2 2007年9月8日 用银行存款支付材料款18520元 1852000 壹万捌仟伍佰贰拾元整 贰零零柒 玖 零捌 材料款 张强 例3 2007年10月18日 从银行提取现金152000元准备发放工资 现金支票 15200000 壹拾伍万贰仟元整 贰零零柒 零壹拾 壹拾捌 工资 张强 例3 增值税专用发票的填写 2007年6月15日 光大机器设备公司向大华企业销售机床2台 单价10000元 光大机器设备公司 坐落在龙华区玉桥路29号 电话64148689 税号 120111603374782 账号 中行桥道分理处4092566 大华企业 坐落在西城区中山路61号 电话32106668 税号 330622735521211 账号 工行胜利分理处6090667 增值税专用发票填写实例 大华企业 中山路61号32106668 工行胜利分理处6090667 330622735521211 机床台210000 2000000 17 340000 2000000 340000 零贰叁肆零零零零 23400 00 光大机器设备公司 玉桥路29号64148689 120111603374782 中行桥道分理处4092566 2007615 一 记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制 会计分录凭证 登记账簿的直接依据 记账凭证回顾 二 记账凭证按用途分类 二 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制 1 记账凭证的基本内容 二 记账凭证的填制方法 1 收款凭证的填制 现金或银行存款 收款当日的日期 分类按顺序编号 不跳号 重号 对所记录的经济业务的简要说明 与收入现金或银行存款相对应的会计科目 本收款凭证所附原始凭证的张数 VV 应交税费 销项 例 2007年8月16日 收到A公司偿还的前欠货款36000元 2007816 银行存款 银收2 收A公司还款 应收账款 3600000 A公司 3600000 1 记账符号 栏在登记有关账簿后做记号 VV 在途物资 应交税费 进项 2 付款凭证的填制 2007年7月20日 以银行存款支付B公司欠款25600元 2007720 银行存款 偿还B公司欠款 应付账款 2560000 B公司 2560000 1 银付52 特别提醒 对于现金和银行存款之间的存取 相互划转 业务 为避免重复记账 应统一按减少方填制付款凭证 均付款在先 而不填制收款凭证 从银行提取现金 借 库存现金1000收款贷 银行存款1000付款将现金存入银行 借 银行存款1000收款贷 库存现金1000付款 按付款性质 引起现金 银行存款谁减少 谁填写在左上角 现金与银行存款之间的相互划转业务 只填制付款凭证 2007929 银行存款 提现 库存现金 2000000 2000000 1 银付23 VV 3 转账凭证的填制 200778 原材料甲材料 3300000 在途物资甲材料 3300000 3300000 3300000 1 11 例1 7月8日购买的甲材料33000元验收入库 材料验收入库 填制转账凭证应注意 填制转账凭证的日期 月末结转业务为当月最后一天的日期 一笔经济业务涉及两张以上凭证 应采取分数编号法借方科目在先 金额填列在 借方金额 栏 贷方科目在后 金额填列在 贷方金额 栏一笔经济业务涉及多张凭证 只在最末一张凭证的 合计 行填写合计金额 例2 2007年5月30日结算本月职工工资 其中 甲产品生产工人8000行政管理部门人员2000乙产品生产工人5000销售机构人员2000车间管理人员3000 借 生产成本 甲产品8000 乙产品5000制造费用3000管理费用2000销售费用2000贷 应付工资薪酬 工资20000 结算工资 生产成本 甲产品 800000 生产成本 乙产品 500000 制造费用 300000 管理费用 200000 销售费用 200000 8 2007531 8 2007531 应付职工薪酬 2000000 2000000 2000000 3 一 原始凭证的审核 真实性日期 内容 数据 签章等是否真实 合法性是否符合法律法规 企业内部财经制度 合理性是否符合经营活动需要 有关计划和预算 完整性要素齐全 日期完整 数字清晰 文字工整 签章齐全 正确性金额计算及填写是否正确 改错是否符合规定 1 审核的内容 合理性 合法性的审核 完整性 准确性的审核 第三节会计凭证的审核 传递和保管 2 审核结果的处理 符合要求的原始凭证及时填制记账凭证入账不够完整 填写有错的原始凭证退回给有关人员 由其负责补充完整 更正错误或重开后 再办理正式会计手续 不真实 不合法的原始凭证不予接受 并向单位负责人报告 二 记账凭证的审核 内容是否真实是否附有原始 内容是否一致项目是否齐全日期 编号 摘要 科目 金额 附件等科目是否正确科目规范 对应关系正确金额是否准确金额是否一致注意 在期末结算转账和更正错账等类型的业务中 所填制的记账凭证没有原始凭证作依据 会计主管人员必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明 然后才能作为登记账薄的依据 记账凭证的审核 VV 应