2011实务课后练习Microsoft Word 文档 (2)

第一章 资产 一 一 单项选择题单项选择题 企业存放在银行的银行汇票存款 应通过 科目进行核算 A 其他货币资金 B 银行存款 C 应收票据 D 库存现金 正确答案 A 答案解析 本题考核其他货币资金的核算范围 企业存放在银行的银行汇票存款 应通过其他货币资金科目进行核算 2010 年年末某企业应收 A 公司的账款余额为 500 万元 已提坏账准备 30 万元 经 单独减值测试 确定该应收账款的未来现金流量现值为 410 万元 则年末该企业应确认 的该资产减值损失为 万元 A 90 B 60 C 40 D 30 正确答案 B 答案解析 本题考核坏账准备的计算 年末应计提的坏账准备 500 30 410 60 万元 故应确认的资产减值损失为 60 万元 某企业于 2010 年 9 月 1 日销售商品一批 增值税专用发票上标明的价款为 200 万 元 适用的增值税税率为 17 合同规定的现金折扣条件为 2 10 1 20 n 30 计算 现金折扣时不考虑增值税 2010 年 9 月 9 日收到购贷方支付的货款 该企业销售商 品时确认的应收账款为 万元 A 200 B 203 C 237 D 234 正确答案 D 答案解析 本题考核应收账款的入账价值 企业发生的现金折扣不影响应收账款入 账价值 所以应收账款 200 1 17 234 万元 A 公司 2009 年 12 月 10 日购入 B 公司 15 万股股票作为交易性金融资产 每股价 格为 6 元 2009 年 12 月 31 日该股票为每股 7 元 2010 年 3 月 1 日 B 公司宣告发放现 金股利 3 月 15 日收到 B 公司分派的现金股利 3 万元 2010 年 6 月 30 日该股票的市价 为每股 6 5 元 则 A 公司至 2010 年 6 月 30 日累计确认的投资收益为 万元 A 10 5 B 7 5 C 3 D 0 正确答案 C 答案解析 本题考核交易性金融资产的核算 A 公司持有交易性金融资产期间获取 的现金股利应确认为投资收益 资产负债表日按公允价值计价时产生的损益计入 公允 价值变动损益 而不计入 投资收益 2010 年 1 月 1 日 某企业以 410 万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为 交易性金融资产 另支付相关税费 1 5 万元 该债券票面金额为 400 万元 每半年付息 一次 年利率为 4 7 月 1 日 企业收到利息 8 万元 8 月 20 日 企业以 405 万元的 价格出售该投资 假定不考虑其他相关税费 该企业出售该投资确认的投资收益为 万元 A 14 5 B 13 C 1 5 D 5 正确答案 D 答案解析 本题考核交易性金融资产的核算 交易性金融资产购买时的入账价值为 410 万元 收到利息时应该确认投资收益 则处置时交易性金融资产的账面余额为 410 万元 因此企业出售该投资确认的投资收益为 405 410 5 万元 则应该选 D 企业月初 原材料 账户借方余额 24 000 元 本月购入原材料的计划成本为 176 000 元 本月发出原材料的计划成本为 150 000 元 材料成本差异 月初贷方余额 300 元 本月购入材料的超支差 4 300 元 则本月发出材料应负担的材料成本差异为 元 A 3 000 B 3 000 C 3 450 D 3 450 正确答案 B 答案解析 本题考核材料成本差异的核算 当月材料成本差异率 300 4 300 24 000 176 000 100 2 本月发出材料应负担的材料成本差异额 150 000 2 3 000 元 某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算 本月月初库存商品进价成本总 额 15 万元 售价总额 23 万元 本月购进商品进价成本总额 20 万元 售价总额 27 万元 本月销售商品售价总额 40 万元 假设不考虑相关税费 该商场本月销售商品的实际成 本为 万元 A 23 B 28 C 35 D 12 正确答案 B 答案解析 本题考核售价金额核算法 商品进销差价率 23 15 27 20 23 27 100 30 销售商品应该结转的实际成本 40 1 30 28 万元 某工业企业为增值税小规模纳税人 2010 年 10 月 9 日购入材料一批 取得的增值 税专用发票上注明的不含税价款为 21 200 元 增值税额为 3 604 元 该企业适用的增 值税税率为 3 材料入库前的挑选整理费为 200 元 材料已验收入库 则该企业取 得的材料的入账价值应为 元 A 20 200 B 21 400 C 23 804 D 25 004 正确答案 D 答案解析 本题考核外购材料入账价值的确定 该企业取得的材料的入账价值 21 200 3 604 200 25 004 元 下列原材料损失项目中 应计入营业外支出的是 A 计量差错引起的原材料盘亏 B 自然灾害造成的原材料损失 C 原材料运输途中发生的合理损耗 D 人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失 正确答案 B 答案解析 本题考核原材料盘亏的会计处理 计量差错引起的原材料盘亏最终应计 入管理费用 自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出 原材料运输途中发生的合 理损耗无需进行专门的账务处理 人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失应计入 其他应收款等科目 下列各项支出中 一般纳税企业不计入存货采购成本的是 A 购入存货时发生的增值税进项税额 B 入库前的挑选整理费 C 购买存货而发生的运杂费 D 购买存货而支付的进口关税 正确答案 A 答案解析 本题考核存货成本的确定 一般纳税企业购入存货时发生的增值税进项 税额一般可以抵扣 不计入存货成本 A 公司 2010 年 1 月 1 日支付价款 2 000 万元购入 B 公司 30 的股份 准备长期持 有 另支付相关税费 20 万元 购入时 B 公司可辨认净资产公允价值为 12 000 万元 A 公司取得投资后对 B 公司具有重大影响 2010 年度 B 公司实现净利润 100 万元 假定 不考虑其他因素 则 A 公司 2010 年度因该项投资而影响利润的金额为 万元 A 10 B 30 C 1 610 D 1 630 正确答案 C 答案解析 本题考核长期股权投资权益法的核算 购入时的会计分录为 借 长期股权投资 3 600 贷 银行存款 2 020 营业外收入 1 580 期末确认投资收益时的分录为 借 长期股权投资 30 贷 投资收益 30 影响利润的金额 1 580 30 1 610 万元 某股份有限公司于 2010 年 7 月 1 日 以 65 万元的价格转让一项无形资产 同时发 生相关税费 5 万元 该无形资产于 2007 年 7 月 1 日购入并投入使用 其入账价值为 200 万元 预计有效年限为 5 年 无净残值 采用直线法进行摊销 出售该无形资产产 生的净损失为 万元 A 20 B 25 C 60 D 135 正确答案 A 答案解析 本题考核无形资产的出售 2010 年 7 月 1 日该无形资产的账面价值 200 200 5 3 80 万元 转让净损失 80 5 65 20 万元 某项固定资产原值为 15 500 元 预计使用年限为 5 年 预计净残值为 500 元 按 双倍余额递减法计提折旧 则第二年末该固定资产的账面价值为 元 A 5 580 B 6 320 C 5 900 D 6 500 正确答案 A 答案解析 本题考核双倍余额递减法 第二年末该固定资产的账面价值 15 500 15 500 40 15 500 15 500 40 40 5 580 元 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产 实际收到的金额为 500 万元 投资 性房地产的账面余额为 400 万元 累计折旧 100 万元 营业税税率为 5 下列关于处 置该项投资性房地产的会计处理 不正确的是 A 贷记 其他业务收入 500 万元 B 借记 其他业务成本 300 万元 C 借记 营业税金及附加 25 万元 D 贷记 营业外收入 175 万元 正确答案 D 答案解析 本题考核投资性房地产的处置 处置投资性房地产 不通过营业外收支 核算 因此 D 选项不正确 某企业购入 A 公司的股票进行长期投资 持股比例是 10 采用成本法进行核算 购入时支付价款 11 900 元 同时另支付相关税费 100 元 购入 1 个月后收到企业购入 时价款中包含的已宣布分配的上年度股利 1 000 元 则购入时长期股权投资的入账价值 为 元 A 10 900 B 11 000 C 11 900 D 12 000 正确答案 B 答案解析 本题考核长期股权投资入账价值的确定 购入时支付的价款中有 1 000 元计入 应收股利 科目 购入时支付的交易费用计入 长期股权投资 科目中 因此 购入时长期股权投资的入账价值为 11 900 100 1 000 11 000 元 企业对于已计入 待处理财产损溢 科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时 应计入管理费用的是 A 收发计量错误造成的存货净损失 B 自然灾害造成的存货净损失 C 应由保险公司赔偿的存货损失 D 应由过失人赔偿的存货损失 正确答案 A 答案解析 本题考核存货的盘亏及毁损的会计处理 对于应由保险公司和过失人支 付的赔款 计入 其他应收款 等科目 扣除残料价值和应由保险公司 过失人赔款后 的净损失 属于一般经营损失的部分 计入 管理费用 科目 属于非常损失的部分 计入 营业外支出 科目 二 多项选择题二 多项选择题 下列各项中 应确认为企业资产的有 A 经营租出的设备 B 经营租入的设备 C 融资租入的设备 D 近期将要购入的设备 正确答案 AC 答案解析 本题考核资产的确认 资产是指由于企业过去的交易或事项形成并由企 业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 选项 B 不是企业拥有或控制的 选项 D 不是企业过去的交易或事项形成的 下列未达账项中 会导致银行存款对账单余额大于银行存款日记账余额的有 A 企业已开出但银行尚未兑付的支票 B 企业已收但尚未存入银行的转账支票 C 银行收到委托款项但尚未通知企业 D 银行划付电话费但未将通知单送达企业 正确答案 AC 下列关于交易性金融资产的说法中正确的有 A 购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或 已到付息期但尚未领取的债券利息 应单独核算 不构成交易性金融资产的成本 B 为购入交易性金融资产所支付的相关交易费用 不计入该资产的成本 C 为购入交易性金融资产所支付的相关交易费用 应计入该资产的成本 D 交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 应确认为投资收益 正确答案 ABD 答案解析 本题考核交易性金融资产的相关核算 实际支付的价款中包含的已宣告 尚未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应作为应收项目单独核算 计 入 应收股利 或 应收利息 科目 支付的相关交易费用应计入投资收益 持有期间 取得的现金股利应确认为投资收益 下列项目中 应计入材料采购成本的有 A 入库前的挑选整理费 B 进口关税 C 运输途中的合理损耗 D 一般纳税人购入材料支付的增值税 正确答案 ABC 答案解析 本题考核材料采购成本的核算 入库前的挑选整理费 进口关税和运输 途中的合理损耗应计入存货成本 一般纳税人购入材料支付的增值税进项税额可以抵扣 不计入存货成本 按企业会计准则规定 下列项目中 不应计入 投资收益 科目的有 A 成本法下被投资企业发生亏损 B 确认的交易性金融资产利息 C 权益法核算下 被投资企业宣告发放现金股利 D 为取得交易性金融资产而支付的相关费用 正确答案 AC 答案解析 本题考核计入投资收益的事项 成本法核算下 被投资企业发生亏损 投资企业无需进行账务处理 权益法核算下 被投资企业宣告发放现金股利 投资企业 应在确认应收股利的同时 调整长期股权投资的账面价值 确认交易性金融资产的利息 时 应计入投资收益 为取得交易性金融资产而支付的相关交易费用计入投资收益 下列固定资产中 不计提折旧的有 A 单独估价入账的土地 B 当月减少的固定资产 C 未提足折旧提前报废的固定资产 D 经营租入的固定资产 正确答案 ACD 答案解析 本题考核固定资产计提折旧的范围 作为固定资产单独估价入账的土地 不计提折旧 提前报废的固定资产不补提折旧 当月减少的固定资产当月照提折旧 经 营租入的固定资产不属于企业的固定资产 不计提折旧 下列各项中 影响企业当期损益的有 A 采用成本模式计量 期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值的差额 B 采用成本模式计量 期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额的差额 C 企业采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值的差额 D 企业采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值小于账面价值的差额 正确答案 CD 答案解析 本题考核投资性房地产的相关处理原则 选项 A B 不需要进行会计处 理 选项 C D 将差额计入 公允价值变动损益 科目 固定资产清理 账户的借方登记的项目有 A 转入清理的固定资产账面价值 B 固定资产处置时的变价收入 C 结转的清理净收益 D 结转的清理净损失 正确答案 AC 答案解析 本题考核固定资产清理科目借方登记的内容 转入清理的固定资产的账 面价值在 固定资产清理 账户的借方核算 固定资产处置时的变价收入在 固定资产 清理 账户贷方核算 结转的清理净收益在 固定资产清理 账户的借方核算 结转的 清理净损失在 固定资产清理 账户的贷方核算 下列各项支出应计入无形资产成本的有 A 购入专利权发生的支出 B 购入商标权发生的支出 C 取得土地使用权发生的支出 D 研发新技术在研究阶段发生的支出 正确答案 ABC 答案解析 本题考核无形资产入账成本的确定 研发支出中属于研究阶段的支出期 末应计入当期损益 采用自营方式建造固定资产的情况下 下列项目中应计入固定资产成本的有 A 工程耗用原材料 B 工程人员的工资 C 工程领用本企业的商品实际成本 D 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 正确答案 ABC 该题针对 固定资产的入账价值 知识点进行考核 三 判断题三 判断题 对于商品销售业务 销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下 现金折扣也不影响 确认应收账款的入账价值 对 错 正确答案 Y 答案解析 本题考核应收账款入账价值的确定 销售时发生商业折扣应按扣除商业 折扣后的净额确认应收账款 若采用总价法核算现金折扣是将未扣减现金折扣前的金额 即总价 作为实际售价 据以确认应收账款的入账价值 我国规定企业一般采用总价法 核算现金折扣 所以销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下 也应按总价确认应 收账款的入账价值 企业发出各种材料应负担的成本差异可按当月材料成本差异率计算 若发出的材料在发 出时就要确定其实际成本 则也可按上月材料成本差异率计算 对 错 正确答案 Y 如果现金的短缺无法查明原因 则应将该损失计入 管理费用 对 错 对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产 待办理竣工决算后 若实 际成本与原暂估价值存在差异的 应调整已计提折旧 对 错 正确答案 N 答案解析 本题考核固定资产折旧的原则 待办理竣工决算后 按照实际成本调整 原暂估价值 不应该调整已经计提的折旧 企业自行研发无形资产 研究阶段的支出应费用化 期末一并期末一并计入当期损益 对 错 正确答案 Y 固定资产出售 报废以及由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损 均应通过 固定 资产清理 科目核算 计算处置固定资产的净损益 对 错 正确答案 Y 固定资产的入账价值中应当包括企业为取得固定资产而缴纳的契税 耕地占用税 车辆 购置税 对 错 正确答案 Y 企业持有的长期股权投资发生减值的 减值损失一经确认 即使以后期间价值得以回升 也不得转回 对 错 正确答案 Y 对于为购建固定资产发生的借款利息支出 在竣工决算前发生的 应予资本化 将 其计入固定资产的建造成本 在竣工决算后发生的 则应作为当期费用处理 对 错 正确答案 N 答案解析 本题考核固定资产借款利息的处理 对于为购建固定资产借款发生的利 息支出 在资产达到预定可使用状态前发生的 若符合资本化条件 应予资本化 将其 计入固定资产的建造成本 在资产达到预定可使用状态后发生的 则应作为当期费用处 理 四 计算题四 计算题 甲企业为增值税一般纳税人 增值税税率为 17 2010 年 12 月 1 日 甲企业 应收账 款 科目借方余额为 1 000 万元 坏账准备 科目贷方余额为 50 万元 企业通过对 应收款项的信用风险特征进行分析 确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5 12 月份 甲企业发生如下经济业务 1 12 月 5 日 向乙企业赊销商品 批 按商品价目表标明的价格计算的金额为 2 000 万元 不含增值税 由于是成批销售 甲企业给予乙企业 10 的商业折扣 2 12 月 9 日 一客户破产 根据清算程序 有应收账款 80 万元不能收回 确认为坏 账 3 12 月 11 日 收到乙企业的货款 1 000 万元 存入银行 4 12 月 21 日 收到 2009 年已转销为坏账的应收账款 20 万元 存入银行 5 12 月 30 日 向丙企业销售商品一批 增值税专用发票上注明的售价为 200 万元 增值税税额为 34 万元 甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为 2 10 1 20 n 30 假定现金折扣不考虑增值税 要求 1 逐笔编制甲企业上述业务的会计分录 不需要编制结转成本的分录 2 计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录 应交税费 科目要求写出明细科目和专栏名称 答案中的金额单位用万元表示 正确答案 本题考核坏账准备的核算 1 借 应收账款 2 106 贷 主营业务收入 1 800 应交税费 应交增值税 销项税额 306 借 坏账准备 80 贷 应收账款 80 借 银行存款 1 000 贷 应收账款 1 000 借 应收账款 20 贷 坏账准备 20 借 银行存款 20 贷 应收账款 20 借 应收账款 234 贷 主营业务收入 200 应交税费 应交增值税 销项税额 34 2 本期应计提坏账准备 1 000 2 106 80 1 000 234 5 50 80 20 113 10 123 万元 借 资产减值损失 123 贷 坏账准备 123 甲公司 2010 年 3 月份固定资产增减业务如下 1 购买一台设备供一车间生产经营使用 采用工作量法计提折旧 该设备购买价款 30 万元 增值税税额 5 1 万元 增值税可以抵扣 预计总工作时数为 10 万小时 预计净 残值为 2 5 万元 该设备 2010 年 4 月份工作量为 2 000 小时 2 厂部新办公楼交付使用 采用年限平均法计提折旧 该办公楼原价 310 万元 预计 使用年限 10 年 预计净残值 10 万元 3 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废 该轿车原价 37 万元 预计使用年限 6 年 净残值 1 万元 采用年限平均法计提折旧 假定 2010 年 4 月份未发生固定资产增减业务 不考虑其他固定资产的折旧 要求 1 计算甲公司 2010 年 4 月份应计提的折旧额 2 编制甲公司 2010 年 4 月份计提折旧的会计分录 答案中的金额单位用万元表示 五 综合题五 综合题 1 题目位置 2011 年梦想成真系列 应试指南 初级会计实务 第一章 第 58 页 第 3 题 光明公司为一家上市公司 2010 年对外投资有关资料如下 1 1 月 7 日 光明公司以银行存款购买 A 公司发行的股票 200 万股准备长期持有 实 际支付价款 10 000 万元 另支付相关税费 120 万元 占 A 公司有表决权股份的 30 能够对 A 公司施加重大影响 投资时 A 公司可辨认净资产公允价值为 30 000 万元 各项 可辨认资产 负债的公允价值与账面价值相同 2 1 月 20 日 光明公司购入 B 公司股票 并将其划分为交易性金融资产 支付价款 1 600 万元 其中包含宣告但尚未发放的现金股利 40 万元 另支付相关交易费用 4 万元 3 5 月 5 日 光明公司收到 B 公司发放的现金股利 40 万元并存入银行 4 6 月 30 日 光明公司持有 B 公司股票的公允价值为 1 840 万元 5 7 月 15 日 光明公司持有的 B 公司股票全部出售 售价为 2 000 万元 款项存入银 行 不考虑相关税费 6 A 公司 2010 年实现净利润 5 000 万元 7 A 公司 2010 年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 700 万元 假定除上述资料外 不考虑其他相关因素 要求 根据上述资料 逐笔编制光明公司相关会计分录 答案中的金额单位用万元表示 正确答案 本题考核交易性金融资产 长期股权投资的核算 1 借 长期股权投资 成本 10 120 贷 银行存款 10 120 2 借 交易性金融资产 成本 1 560 应收股利 40 投资收益 4 贷 银行存款 1 604 3 借 银行存款 40 贷 应收股利 40 4 借 交易性金融资产 公允价值变动 280 贷 公允价值变动损益 280 5 借 银行存款 2 000 贷 交易性金融资产 成本 1 560 公允价值变动 280 投资收益 160 借 公允价值变动损益 280 贷 投资收益 280 6 借 长期股权投资 损益调整 1 500 贷 投资收益 1 500 7 借 长期股权投资 其他权益变动 210 贷 资本公积 其他资本公积 210 甲公司为一般纳税人企业 适用的增值税税率为 17 适用的营业税税率为 5 2007 至 2010 年发生相关业务如下 1 2007 年 11 月 10 日甲公司与丁公司签订协议 将建造完工的办公楼出租给丁公司 租期为 3 年 每年租金为 6 万元 于租赁各年年末收取 2008 年 1 月 1 日为租赁期开 始日 2010 年 12 月 31 日到期 2008 年 1 月 1 日 该投资性房地产的成本为 12 万元 甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量 2 2008 年 1 月 1 日 为购建一套需要安装的生产线 A 向建设银行专门借入资金 50 万 元 并存入银行 该借款期限为 3 年 年利率 9 6 按年按年分期付息 到期支付本金和 最后一期利息 不计复利 合同利率与实际利率一致 3 2008 年 1 月 1 日 用上述借款购入待安装的生产线 A 增值税专用发票上注明的买 价为 40 万元 增值税额为 6 8 万元 根据 2008 年当时税法相关规定 增值税不得抵扣 另支付保险费及其他杂项费用 3 2 万元 该生产线交付本公司安装部门安装 4 安装该生产线时 领用本公司产品一批 该批产品实际成本为 4 万元 税务部门核 定的计税价格为 8 万元 适用的增值税税率为 17 5 安装过程中发生的安装工程人员工资为 1 8 万元 用银行存款支付其他安装费用 1 64 万元 6 2008 年 12 月 31 日 安装工程结束 并随即投入使用 生产线 A 预计使用年限为 5 年 采用双倍余额递减法计提折旧 预计净残值率为 5 7 2008 年 12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为 13 万元 8 2009 年 12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为 13 5 万元 9 2010 年 12 月 31 日 甲公司将生产线 A 出售 出售时用银行存款支付清理费用 3 万 元 出售所得款项 50 万元全部存入银行 于当日清理完毕 不考虑其他相关税费 10 2010 年 12 月 31 日租赁协议到期 甲公司与丁公司达成协议 将办公楼出