生产企业出口退税实务操作培训讲义PPT课件.ppt

生产企业出口退税业务知识培训 可编辑 1 第1章出口货物退 免 基础知识 1 1 出口货物退 免 税的实施范围1 2 出口退 免 税的货物范围1 3 出口货物退 免 税的方法1 4 出口货物退 免 税的税率1 5 出口货物退 免 税的地点 退税管辖权 可编辑 2 1 1 出口货物退 免 税的出口商范围 享受出口货物退 免 税的出口商 包括对外贸易经营者 没有进出口经营权的生产企业 特定退 免 税的企业和人员 上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他职业执业手续 经商务部 原国家对外贸易经济合作部 下同 及其授权单位赋予进出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人 其他组织或者个人 其中 个人 包括外国人 是指登记注册为个体工商户 个人独资企业或合伙企业 上述特定退 免 税的企业和人员是指国家有关规定可以申请出口货物退 免 税的企业和个人 上海出口退税网 3 1 1 出口货物退 免 税的出口商范围 我国现行享受出口货物退 免 税的出口企业具体有下列几类 第一类 是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业 含外贸总公司和到异地设立的经商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构 对出口企业在异地设立的分公司 凡没有进出口经营权的 可汇总到出口企业总部统一向其主管出口退税的税务机关申报办理退 免 税 对只是提供货源 而没有取得进出口经营权的市 县 外贸企业不可以申报办理退 免 税 第二类 是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司 以及经省商务厅 原省级外经贸部门 下同 批准的实行自营进出口权登记制的国有 集体生产企业 上海出口退税网 4 1 1 出口货物退 免 税的出口商范围 第三类 是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸企业 集生产与贸易为一体的集团贸易公司等 这类企业 既有出口货物生产性能 又有出口货物经营 贸易 性能 对此 凡是执行外贸企业财务制度 无生产实体 仅从事出口贸易业务的 可比照第一类外贸企业的有关规定办理退 免 税 凡是有生产实体 且从事出口贸易业务 执行工业企业财务制度的 可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退 免 税 第四类 是生产型外商投资企业 第五类 是委托外贸企业代理出口的企业 有进出口权的外贸企业委托外贸企业代理出口的货物 无进出口经营权的内资生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 含扩散产品 协作生产产品 亦可办理退税 上海出口退税网 5 1 2 出口货物退 免 税的出口商范围 第六类 经国务院批准设立 享有进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业 简称 商业合资企业 其收购自营出口业务准予退税的国产货物范围 按外经贸部规定出口经营范围执行 第七类 是特准退还或免征增值税和消费税的企业 第八类 是其他形式的企业 包括从事对外贸易活动的其他组织和注册登记为个人为个体工商户 个人独资企业或合伙企业的个人 包括外国人 等 上海出口退税网 6 1 2 出口退 免 税的货物范围 1 一般退 免 税的货物范围 1 必须是属于增值税 消费税征税范围的货物 2 必须是报关离境的货物 3 必须是在财务上作销售处理的货物 4 必须是出口收汇并已核销的货物 5 必须提供退税申报所要求的有关单证 出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下 才能向税务部门申报办理退税 否则 不予办理退税 特准退 免 税货物范围在出口货物中 有一些虽然不同时具备上述四个条件的货物 但由于这些货物销售方式 消费环节 结算办法的特殊性 以及国际间的特殊情况 国家特准退还或免征其增值税和消费税 上述两点均属于 既免税 又退税 的范围 上海出口退税网 7 1 3 出口退 免 税的货物范围 2 不予退税的免税出口货物对一些企业 虽具有进出口经营权 但出口的货物如属税法规定免征增值税 消费税的 不予办理出口退税 出口享受免征增值税的货物 其耗用的原材料 零部件等支付的进项税额 包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额 不能从内销货物的销项税额中抵扣 应计入产品成本处理 上述一点属于 只免税 不退税 的范围 上海出口退税网 8 1 3 出口退 免 税的货物范围 3 不予退 免 税的出口货物对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物 虽然已经征收了增值税 消费税 但现行出口货物退 免 税办法规定 除经国家批准属于进料加工复出口贸易外 不予退还或免征增值税 消费税 简单的理解就是取消退税的货物 这部分货物还要视同内销征税 上述一点属于 不免税 不退税 的范围 上海出口退税网 9 1 4 出口货物退 免 税的方法 现行出口货物增值税的退 免 税办法主要有4种 1是 免 对出口货物免征增值税 这种方法主要适用于以来料加工贸易方式出口的货物 小规模纳税人出口的货物 有出口卷烟经营权的企业出口国家计划以内的卷烟 以及计算机软件出口 还有国家统一规定免税的货物 如军品 古旧图书等 2是 免 退 即对本环节增值部分免税 进项税额退税 这种方法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业 企业集团等 上海出口退税网 10 1 4 出口货物退 免 税的方法 3是 免 抵 对本环节增值部分免税 进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣 第三种办法适用于国家列名的钢铁企业销售 以产顶进 钢材 2005年7月1日起停止执行 根据国税发 2006 102号 国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 之规定 退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业 在审核期间出口的货物 应按统一的按月计算免 抵 退税的办法计算免抵税额和应退税额 原审核期内只免抵不退税的税收处理办法停止执行 4是 免 抵 退 对本环节增值部分免税 进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣 不足抵扣的部分实行退税 主要适用于生产企业 包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物 上海出口退税网 11 1 4 出口货物退 免 税的方法 现行出口货物消费税的退 免 税办法主要有2种 1是 免税 生产企业出口自产的属于应征消费税的产品 实行免征消费税办法 2是 退税 对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税 上海出口退税网 12 1 5 出口货物退 免 税的税率 退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例 它是出口退税的中心环节 体现国家在一定时期的经济政策 反映出口货物实际征税水平 退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时 同时 也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物 出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例 我国现行增值税退税率主要有17 13 11 9 5 特殊情况下可按照6 4 计算退税 具体出口货物退税率按国家税务总局制定的 出口货物退税率文库 执行 请关注中国出口退税咨询网 上海出口退税网 13 1 5 出口货物退 免 税的税率 退税率文库查询途径 升级最新代码库后在退税申报系统中查询由于总局要对退税率文库进行鉴定 因此总局的代码库发布可能滞后 上海出口退税网 14 1 6 出口货物退 免 税的地点 退税管辖权 退 免 税地点 是出口企业按规定申报退 免 税的所在地 按有关规定 出口退 免 税的地点划分为以下几种情况 一是 外贸企业自营 委托 出口的货物 由外贸企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理 二是 生产企业自营 委托 出口的货物 报经其主管征税的税务机关审核后 再向其主管出口退税的税务机关申报办理 三是 出口企业在异地设立分公司的 总支机构有出口权 分支机构是非独立核算的企业 一律汇总到总支机构所在地办理退 免 税 经过外经贸部批准设立的独立核算的分支机构 且有自营出口权 可以在分支机所在地申报办理退 免 税 四是 其他特准予以退税的出口货物 如外轮供应公司等销售给外轮 远洋国轮而收取外汇的货物等 由企业向所在地主管出口退税的国税机关申报办理退税 上海出口退税网 15 第2章免抵退税的基本政策规定 2 1 免抵退税的概念2 2免抵退收入的确定2 3 免抵退税的凭证管理2 4 免抵退税的电子信息管理2 5 生产企业出口退税申报流程 上海出口退税网 16 2 1 免 抵 退 税的概念 免 抵 退 税是出口退税的一种方式 我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物 除另有规定外 增值税一律实行 免 抵 退 税管理办法 免 税 是指对生产企业出口的自产货物 免征本企业生产销售环节增值税 抵 税 是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料 零部件 燃料 动力等所含应予退还的进项税额 抵顶内销货物的应纳税额 退 税 是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时 对未抵顶完的部分予以退税 上海出口退税网 17 2 2免抵退收入的确定 生产企业出口货物 免 抵 退税额 应根据出口货物离岸价 出口货物退税率计算 出口货物离岸价 FOB 以出口发票上的离岸价为准 委托代理出口的 出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的 若以其他价格条件成交的 应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费 保险费 佣金等 若申报数与实际支付数有差额的 在下次申报退税时调整 若出口发票不能如实反映离岸价 企业应按实际离岸价申报 免 抵 退 税 税务机关有权按照 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国增值税暂行条例 等有关规定予以核定 上海出口退税网 18 2 2 免抵退税的凭证管理 生产企业在办理免抵退税时须提供以下凭证 出口货物报关单 出口退税专用 出口收汇核销单出口发票委托外贸企业代理出口的货物 在委托方办理出口退税时须提供代理出口证明 上海出口退税网 19 2 2 1出口货物报关单 出口退税专用 出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一 生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是 退税专用联 即黄联报关单 出口企业在货物报关出口之日起 以报关单上注明的出口日期为准 90日后的第一个申报期之前必须向税务机关提供出口报关单 退税专用联 否则视同内销 上海出口退税网 20 2 2 2收汇核销单 出口退税专用 收汇核销单首先由企业根据出口货物的情况 进行填写并盖章 其次由报关的海关根据出口货物的情况进行审核并盖 出口货物验讫章 骑缝印 最后由当地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况 并盖 已核销 印 出口单位填写核销单应当准确 齐全 不得涂改 并与出口货物报关单上所载的内容一致 对于预计收款日期超过报单日期180天以上 含180天 的远期收汇 出口单位应在报关前凭远期出口合同 核销单向外管局备案 并应当在核销单的 收款方式 栏注明远期天数 未向外管局备案 一律视作即期出口收汇 出口企业在货物报关出口之日起 以报关单上注明的出口日期为准 210天内向税务机关提供收汇核销单 远期收汇除外 否则视同内销征税 上海出口退税网 21 2 3 免抵退税的电子信息管理 生产企业在办理免抵退税的过程中 除了要提供纸质凭证 其申报的出口数据必须和海关提供的电子数据核对通过后才能办理免抵退税 对于申报出口货物没有电子信息的或电子信息核对不上的 不予办理免抵退税 上海出口退税网 22 可编辑 23 第3章出口退税应退增值税计算 3 1 出口货物退 免 税的计税依据3 2 出口货物应退增值税的计算3 2 1 免抵退税不得免征和抵扣税额的计算3 2 2 免抵退税额的计算3 2 3 应退税额 免抵税额的计算 上海出口退税网 24 3 1要点 出口货物退 免 税的计税依据 生产企业出口货物应退 免 增值税税额的计税依据为 离岸价格 海关已核销的免税进口料件组成计税价格 和 当期进项税额 a 采用 免 抵 退 办法计算出口退税的 退 免税 依据当期进项税额 出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价 b 有进料加工复出口货物的退税计税依据 一是外销收入 除上述依据外增加海关已核销免税进口料件的组成计税价格 c 小规模纳税人自营和委托出口的货物 一律免征增值税 来料加工复出口货物的外销收入属于免税收入 不计算退税额 上海出口退税网 25 3 2 1免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额 当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物征税税率 出口货物退税率 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免税购进原材料价格 出口货物征税税率 出口货物退税率 免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件 其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格 进料加工免税进口料件的组成计税价格 货物到岸价格 海关实征关税 海关实征消费税 可编辑 26 3 2 2免抵退税额的计算 免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额 免税购进原材料价格 出口货物退税率 可编辑 27 3 2 3应退税额 免抵税额的计算 当期期末留抵税额 当期免抵退税额时 当期应退税额 当期期末留抵税额当期免抵税额 当期免抵退税额 当期应退税额当期期末留抵税额 当期免抵退税额时 当期应退税额 当期免抵退税额当期免抵税额 0 当期期末留抵税额 为当期 增值税纳税申报表 的 期末留抵税额 上海出口退税网 28 3 2要点 出口货物应退增值税的计算 免 免征出口环节增值税剔 从全部进项税额中剔除一部分调增出口产品的成本免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额抵 国家本应退还的增值税改为先抵扣内销货物的销项税额 即国家少佂了税 变相的退还给了企业 退 是指上面未抵扣完的余额 用退税指标 免抵退税额 来衡量 免抵退税额免抵退税额抵减额 上海出口退税网 29 3 2要点 出口货物应退增值税的计算例题 例题 某企业既有内销又有外销 当期全部进项税额为100万元 假设调整成本部分为20万元 计算步骤 免 免 增值税剔 全部进项税额中调整成本的部分20万元抵 全部进项税额减去调成本后的余额到内销销项税额中去抵扣 100 20 80万 假设 内销销项税额100万 100 80 20 国家不办理退税 企业只要缴纳20万元税款内销销项税额80万 80 80 0 国家不办理退税 企业应纳税款为0内销销项税额60万 60 80 20万 20万元作为 退 税 需要和退税指标比较 上海出口退税网 30 3 2要点 出口货物应退增值税的计算例题 例题 某企业既有内销又有外销 当期全部进项税额为100万元 假设调整成本部分为20万元 计算步骤 内销销项税额60万 60 80 20万 20万元作为 退 税 需要和退税指标比较退税指标 免抵退税额 离岸价 退税率 抵减额假设退税指标为30万 则20万全退假设退税指标为15万 则只能退15万 余下5万留到下月继续抵扣 上海出口退税网 31 申报注意事项 及时取得纸质报关单 核销单及时进行报关单信息确认 在电子口岸子系统中操作 及时核销及时申报及时审核 可编辑 32 几个主要文件简介 国家税务总局关于印发 生产企业出口货物 免 抵 退 税管理操作规程 试行 的通知 国税发 2002 11号 国家税务总局关于出口货物退 免 税管理有关问题的通知 国税发 2004 64号 国家税务总局关于印发 出口货物退 免 税管理办法 试行 的通知 国税发 2005 51号 国家税务总局关于出口货物退 免 税实行有关单证备案管理制度 暂行 的通知 国税发 2005 199号 关于出口货物退 免 税实行有关单证备案管理制度的补充通知 国税函 2006 904号 可编辑 33 生产企业出口退税申报系统培训 上海出口退税网 34 上海出口退税网 35 第4章生产企业出口退税申报系统 4 1 系统概述4 1 1 硬件环境4 1 2 软件环境4 1 3 软件安装4 1 3 1 第一次安装4 1 3 2 重新安装软件 上海出口退税网 36 4 1 3 1生产企业出口退税申报系统7 X版的安装 执行安装文件 生产退税申报V7 X SETUP exe出现如下画面 上海出口退税网 37 4 1 3 1生产企业出口退税申报系统7 X版的安装 点击 下一步 按钮 显示 上海出口退税网 38 4 1 3 1生产企业出口退税申报系统7 X版的安装 点击 下一步 按钮 显示 上海出口退税网 39 4 1 3 1生产企业出口退税申报系统7 X版的安装 点击 是 显示 该路径为默认安装路径 如要更改安装路径可点击 浏览 按钮进行更改 上海出口退税网 40 4 1 3 1生产企业出口退税申报系统7 X版的安装 选定文件夹名称 点击 下一步 按钮 特别注意 安装目录不能含有空格 特别注意不要安装到 programfiles 以及 mydocument 等目录下 上海出口退税网 41 4 1 3 1生产企业出口退税申报系统7 X版的安装 点击 下一步 按钮 显示 上海出口退税网 42 4 1 3 1生产企业出口退税申报系统7 X版的安装 点击 下一步 按钮 显示 上海出口退税网 43 4 1 3 1生产企业出口退税申报系统7 X版的安装 复制文件完毕后 显示 点击 完成 按钮 系统正式安装完毕 上海出口退税网 44 4 1 3 2生产企业出口退税申报系统的卸载 出口退税申报系统的卸载删除需通过 控制面板 来操作 如下图所示 上海出口退税网 45 4 1 3 2生产企业出口退税申报系统的卸载 选择要卸载的申报系统 如 生产企业出口退税申报系统8 X版 选重之后会出现 更改 删除 按钮 点击 更改 删除 按钮出现下图 上海出口退税网 46 4 1 3 2生产企业出口退税申报系统的卸载 点击 确定 后 弹出 修改 修复 删除 三个选项框 卸载申报系统请点击 删除 选项 按 下一步 键则会完全删除 如下图所示 可编辑 47 第4章生产企业出口退税申报系统 4 2 系统设置4 2 1 系统维护 系统初始化4 2 2 系统维护 系统配置 系统配置设置与修改4 2 3 系统维护 系统配置 系统参数设置与修改4 2 4 系统维护 系统设置 系统口令与修改 可不操作 上海出口退税网 48 系统的启动 双击桌面的 生产企业出口退税申报系统6 X版 快捷方式图标或在桌面点击左下角 开始 按钮 在 程序 中选择 出口退税电子化管理系统 点击 生产企业出口退税申报系统V7 X 系统开始运行 显示系统的登录界面 如图下图所示 在用户名一栏输入用户名 sa 点击 确定 上海出口退税网 49 系统初始环境的设置 系统登陆显示如下图所示 输入本次申报所属期之后点击 确定 按钮 上海出口退税网 50 4 2 1系统初始化 选择 系统维护 菜单中的 系统初始化 命令 系统会弹出初始化窗口 如下图所示 在编辑框中输入 YES 之后点击确定开始初始化 初始化后要做系统重入 初始化 将清空数据库 代码库和系统配置库除外 中所有的申报数据 该操作仅限于系统安装或第一次正式使用前执行此项操作 上海出口退税网 51 4 2 2系统配置设置与修改 选择 系统维护 系统配置设置与修改 如下图所示 上海出口退税网 52 4 2 2系统配置设置与修改 在此设置企业信息 如下图所示 点击 修改 按钮 进行修改 企业按真实情况如实填写相应信息 确认无误后点击 保存 按钮 如要放弃修改 点击 放弃 修改完成后 按 退出 按钮 系统要求重新进入 点击 是 重新进入系统 上海出口退税网 53 4 2 2系统配置设置与修改注意事项 企业代码 10位海关代码纳税人类别 1 一般纳税人 计税计算方法 1 免抵退 进料计算方法 1 实耗法 2 购进法 分类管理代码 B 先退税后补单 或C 提交两单 修改后必须重新启动申报系统 上海出口退税网 54 4 2 3系统参数设置与修改 选择 系统维护 系统参数设置与修改 进行系统参数的设置操作 上海出口退税网 55 4 2 3系统参数设置与修改 系统备份路径 系统备份数据的存放路径 请使用默认路径 网络数据路径 此功能无需操作 进料加工 无进料加工业务的企业 请选择 没有进料加工 有进料加工的企业必须选择 有进料加工 此项选择可根据实际业务情况在后期自行进行修改 进料免税证明开具方式 请按税务机关要求选择 远程申报 请按税务机关要求选择 单证收齐时限 报关单收齐时限90天 核销单收齐时限 180天 征收率设置 此项为小规模纳税人征收率 一般纳税人不需要设置 屏幕提示 响铃设置 可以根据自己的需要设置 一致性检查 保持打勾即可 上海出口退税网 56 4 2 3系统参数设置与修改注意事项 系统备份路径 如需要修改不得选择根目录进料加工 无进料加工的可选择 没有进料加工 进料免税证明开具方式 全部出口开具免税证明 购进法无此选项 征收率设置 一般纳税人无需设置修改后必须重新启动申报系统 上海出口退税网 57 4 2 4系统口令设置与修改 选择 系统口令设置与修改 进行系统口令设置 如下图所示 在此功能模块中 用户 管理员身份 可以进行增加新用户 修改各用户的口令及删除等设置 如果以非管理员身份进入 则只能修改本人的口令 不建议操作此功能 修改口令只能通过该按钮进行修改 上海出口退税网 58 第4章生产企业出口退税申报系统 4 3 出口退税申报4 3 1 免抵退明细数据采集4 3 1 1 进料加工手册登记录入 一般贸易企业忽略此步 4 3 1 2 进口料件明细申报录入 一般贸易企业忽略此步 4 3 1 3 出口货物明细申报录入4 3 1 4 收齐出口单证明细录入4 3 1 5 生成出口货物冲减明细4 3 1 6 进料加工海关手册核销 一般贸易企业忽略此步 上海出口退税网 59 4 3 1 1进料加工手册登记 海关手册登记 是办理进料加工业务的第一步 用户每录入一笔进出口信息时 系统首先检测该笔业务所对应的海关手册是否已经登记 若已经登记 则用户可以继续录入其它信息 否则系统将拒绝接受其它数据的录入 此时 用户就必须先进行 进料加工手册登记 手册登记的内容为进料加工手册合同备案情况 企业将合同备案情况按要求录入申报系统 在申报期内报送到税务机关 选择 基础数据采集 进料加工手册登记录入 进入该模块后 点击 增加 键激活编辑窗口录入该手册相关数据 如果企业无发生进料业务时 无须使用该模块 注意 关于手册 有效期 过期提示 企业可忽略 不影响申报操作 上海出口退税网 60 4 3 1 1进料加工手册登记 进料加工手册登记如下图 可编辑 61 4 3 1 1 进料加工手册登记注意事项 海关手册登记是办理进料加工业务的第一步系统会自动检测相关业务手册是否已经登记无进料业务发生时 如一般贸易 无需使用该模块 上海出口退税网 62 4 3 1 1 进料加工手册登记注意事项 实耗法是指在货物出口时出具 进料加工免税证明 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 进料加工免税进口料件组成计税价格 出口货物征税税率 出口货物退税率 免抵退税额抵减额 进料加工免税进口料件组成计税价格 出口货物退税率进料加工免税进口料件组成计税价格 出口货物离岸价 计划分配率计划分配率 计划进口总值 计划出口总值 100 手册 有效期已过期 可以忽略 不影响申报 上海出口退税网 63 购进法是指在货物进口时出具 进料加工免税证明 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 进料加工免税进口料件组成计税价格 出口货物征税税率 出口货物退税率 免抵退税额抵减额 进料加工免税进口料件组成计税价格 出口货物退税率进料加工免税进口料件的组成计税价格 海关实征关税 海关实征消费税手册 有效期已过期 可以忽略 不影响申报 4 3 1 1 进料加工手册登记注意事项 上海出口退税网 64 4 3 1 2进口料件明细申报录入 录入企业进料加工贸易的料件进口情况 如贸易方式为 进料对口 进料非对口 进料深加工 进料余料结转 等进口报关单 根据进口报关单上的信息逐笔录入 实耗法和购进法的录入内容相同 录入时 系统将自动检测进料加工手册是否已经登记 若已经登记 则可以录入其他字段的内容 否则不能继续录入操作 如果企业无发生进料业务时 无须使用该模块 选择 基础数据采集 进口料件明细申报录入 进入该模块后 点击 增加 键激活编辑窗口录入该进口报关单相关数据 贸易方式为 进料余料结转 进料料件复出 等出口报关单 企业需冲减当月进料 即在取得出口报关单的当月按报关单上的金额录入负数记录即可 上海出口退税网 65 4 3 1 2进口料件明细申报录入 进料加工业务是指有进出经营权的企业 用外汇购买进口原材料 元器件 零部件和包装材料等 经生产加工成成品或半成品返销出口的业务 输入企业进料加工贸易的料件进口情况 如贸易方式为 进料对口 进料非对口 进料深加工 进料余料结转 等进口报关单无进料业务 则无需使用该模块 上海出口退税网 66 4 3 1 2 进口料件明细申报注意事项 序号是4位流水号 各模块之间序号独立 各月序号无需连续编写录入进料明细前手册必须已经录入完成进口报关单号 9位 海关编号 0 2位 项号 冲减当月进料 即在直接录入负数记录 上海出口退税网 67 4 3 1 3出口货物明细申报录入 录入企业货物出口情况 包括一般贸易出口和进料加工贸易出口 根据出口报关单上的信息逐笔录入 企业当月发生出口业务并且在财务上做了销售收入账务处理的 不管是否取得报关单出口退税联 都需要在当月的 出口货物明细申报录入 模块中录入 选择 基础数据采集 出口货物明细申报录入 进入该模块后 点击 增加 键激活编辑窗口录入该出口报关单相关数据 企业在录入报关单出口额时要检查报关单的成交方式 如果以FOB价成交的可以直接录入报关单上填写的金额 若成交方式为CIF价 必须按照出口报关单注明的金额减去运费 保险费后的余额作为免抵退出口额录入 如果录入商品代码后 电脑提示 非基本商品 企业可以选择录入一个该商品的扩展明细码 企业当月收齐本月出口单证 纸制报关单 核销单或代理出口证明 单证不齐标志栏为空 如果企业当月没有收齐相关纸制凭证 则单证不齐栏需标明相应字母 单证不齐时 报关单 核销单 代理证明可以为空 也可以录入相应的虚拟号 等单证齐全时再做修改 上海出口退税网 68 4 3 1 3出口货物明细申报录入 可编辑 69 4 3 1 3 出口货物明细申报录入注意事项 CIF价折算为FOB价可以采用按实际折扣法或税务机关要求的方法一张报关单多条记录 折算时 应把握确认折算比例和逐条计算的原则 上海出口退税网 70 4 3 1 3 出口货物明细申报录入注意事项 属于进料加工业务的填写进料加工海关登记册号码 属于一般贸易的不要填写出口报关单号 9位 海关编号 18位海关编号取后9位 0 2位 项号 出口日期为海关报关单右上角 出口日期 单证不齐标志为企业纸质单证不齐或者暂无法提供纸质凭证填写出口商品代码为出口报关单所列 商品编码 如出现 非基本商品码 应首先通过筛选检查是否确非基本商品码 如确定由税务机关确认以近似的填写原币汇率 美元汇率均为100元外币兑换人民币 可逐月修改原币离岸价CIF按实际折算或税务机关允许的方式折算为FOB价信息不齐标志是税务机关对企业申报数据和海关电子信息比对后自动生成的 因此企业需要及时通过电子口岸提交 申报 数据如当期发生错误 则直接修改或删除 前期数据发生错误 需要红冲 上海出口退税网 71 4 3 1 4收齐出口单证明细申报录入 企业在录入当月收齐的前期单证前 应检查核销单号码 金额与报关单是否一致 出口发票金额与报关单是否一致 报关单是否有退运复出口的货物 报关单是否有海关加盖的验讫章和企业报关专用章 对核销单号码 金额与报关单不一致 出口发票与报关单不一致的企业应认真检查原因并做调整后才能申报 企业将收齐的前期单证进行整理 检查 确认无误后 于预申报前 在 收齐出口单证明细录入 窗口中进行全部录入 点击 基础数据采集 收齐出口单证明细录入 在索引窗口中找到并且点击该条记录 编辑窗口中显示该条记录的内容 点击 修改 按钮 录入相关单证收齐数据 若企业将当期还未收齐的记录进行误收齐 并且已保存 可点击 撤销接单 按钮 将其转为未收齐单证 若前期单证不齐的记录当期收齐单证后 进行数据一致性检查 出错信息提示 记录有重号 在 收齐出口单证明细录入 中 点击当期收齐单证的第一条记录 点击 序号重排 按钮 将序号进行重排即可 上海出口退税网 72 4 3 1 4收齐出口单证明细申报录入 可编辑 73 4 3 1 4 收齐出口单证明细申报注意事项 主要是对前期 纸质 单证不齐本月收齐进行录入其次如前期数据发生对应单证不齐标志相关号码录入错误 则无需红冲而直接在收齐时修改为正确的 其他如商品代码 金额等错误则需要红冲 红冲时的收齐无需在此模块操作如发生错误收齐 则可在当期 撤销接单 单证收齐可跨年度操作以前月份申报单证不齐时若没有录入单证号码 则不能使用 批量接单 上海出口退税网 74 4 3 1 5 生成出口货物冲减明细注意事项 单证齐全红冲 直接在红冲模块中操作 如发生错误红冲 请到出口明细录入模块中删除单证不齐红冲 必须现行收齐 在进行红冲 基本操作步骤为收齐 红冲 录入报关单号码或者核销单号码发生错误 如果有对应的单证不齐标志 则可以修改对应号码而不需要红冲 上海出口退税网 75 4 3 1 6进料加工手册核销申报录入 企业须在进料加工手册最后一笔出口业务发生之后海关缴销手册之前办理有关手册核销手续 先持手册原件 复印件到税务机关确认 税务机关在核对复印件与原件一致后 在复印件的每一页签章 并将原件及复印件返给企业 录入核销信息后 申报系统对整本手册的相关数据进行重新计算 出具手册核销的证明 调整 免抵退税额递减额 和 不予免征和抵扣税额递减额 选择 基础数据采集 进料加工手册核销录入 进入该模块后 点击 增加 键激活编辑窗口录入该进料加工手册核销 上海出口退税网 76 4 3 1 6进料加工手册核销申报录入 可编辑 77 第4章生产企业出口退税申报系统 4 3 2 免税货物明细数据采集4 3 3 免抵退税预申报4 3 4 预审核反馈疑点调整4 3 5 生成正式申报明细软盘 上海出口退税网 78 4 3 2免税出口货物明细录入申报 该窗口主要处理以下几个功能 小规模纳税人出口执行的是免税政策 相应的出口明细记录在该模块中录入 出口的货物是免税的 例如软件产品出口 98030030等 录入时需注意单证不齐的 在相应字段为空 选择 基础数据采集 免税出口货物明细录入 进入该模块后 点击 增加 键激活编辑窗口录入该免税货物出口明细 上海出口退税网 79 4 3 2免税出口货物明细录入申报 可编辑 80 4 3 2间接出口货物明细申报录入 该模块用于给企业录入当月转厂出口的货物明细 反映企业转厂出口销售情况 并为企业手册核销时计算转厂耗用免税进口料件提供准确数据 企业应根据当月转厂出口报关单准确录入 录入时 必须准确录入进料登记册号 转厂出口报关单号 和出口外币金额 否则将影响手册核销数据的准确性 选择 基础数据采集 间接出口货物明细录入 进入该模块后 点击 增加 按钮激活编辑窗口 录入间接出口货物明细表 上海出口退税网 81 4 3 2间接出口货物明细申报录入 可编辑 82 4 3 2来料加工出口货物明细录入申报 来料加工是指由国外厂商提供一定的原材料 辅助材料 零部件 元器件 包装材料 简称料件 必要时提供机器设备及生产技术 委托国内企业按国外厂商的要求进行加工 装配 成品由国外厂商负责销售 国内企业按合同规定收取工缴费的一种贸易方式 企业签订来料加工合同后 货到之前 应提前向海关申报合同备案 备案后根据来料加工出口报关单录入形成来料加工免税申报明细数据 选择 基础数据采集 来料加工出口货物明细录入 进入该模块后 点击 增加 键激活编辑窗口录入来料加工出口货物 上海出口退税网 83 4 3 2来料加工出口货物明细录入申报 上海出口退税网 84 4 3 2出口免税卷烟明细录入申报 为支持卷烟出口 增强我国卷烟的出口竞争能力 同时也便于加强对出口卷烟的税收管理 现决定对出口卷烟实行生产环节免征产品税 出口后不再退税的办法 根据出口卷烟情况录入形成出口免税卷烟申报明细数据 选择 基础数据采集 出口免税卷烟明细录入 进入该模块后 点击 增加 键激活编辑窗口 录入出口免税卷烟明细 上海出口退税网 85 4 3 2出口免税卷烟明细录入申报 上海出口退税网 86 4 3 3数据一致性检查 明细数据录入完成后 就可以生成预申报数据到当地税务机关进行预审 预审主要是对企业录入的当月及以前的明细数据做综合审核 企业最终通过预审结果做相应调整 首先对已采集的基础数据进行检查处理 需要做 数据一致性检查 选择 申报数据处理 数据一致性检查 对出现的错误提示要仔细查找出错原因并进行修改 直到没有错误为止 如下图 上海出口退税网 87 4 3 3生成预申报数据 数据一致性检查完成后 选择 免抵退税申报 生成明细申报数据 生成当月明细申报数据 如下图 上海出口退税网 88 4 3 4税务机关反馈信息读入 从税务机关取得反馈软盘后 选择 反馈信息处理 税务机关反馈信息读入 将税务机关的反馈信息读入到申报系统中 如下图 通过 浏览 路径下拉菜单确定反馈信息的存放路径 上海出口退税网 89 4 3 4税务机关反馈信息查询 反馈疑点查询 指一般逻辑性错误 是由于企业录入过程中由于失误等原因而产生的错误 如果是由于录入失误所造成的疑点 就需要进入 基础数据采集 模块里进行相应的修改更正 该错误也有可能是属于特殊疑点时 就无需调整 如报关单 核销单号录入正确 但电子信息不齐时 该错误就可忽略 反馈疑点可通过 反馈信息处理 预审疑点反馈情况查询 来查看 信息不齐查询 通过将企业的报关单 核销单数据与税务机关取得海关电子信息 外汇管理局电子信息进行对审得到 出口信息不齐情况 信息不齐反馈可通过 反馈信息处理 税务机关反馈信息查询 出口信息不齐情况查询 来查看 上海出口退税网 90 4 3 4税务机关反馈信息处理 不管税务机关反馈信息中是否有提示申报数据有错 企业都必须先撤销已申报数据 撤销以后做税务机关反馈信息处理 选择 申报数据处理 撤销已申报数据 在 申报所属期 输入申报年月 在申报数据范围选项中选择 申报明细表数据 按 确定 进行撤销 需要注意的是撤销只是将原先记录中的 R 标识给取消掉并没有删除原先录入的原始记录 撤销预申报数据后 选择 反馈信息处理 税务机关反馈信息处理 进行信息处理更新 系统会自动对企业申报数据中信息不齐的报关单上加上 信息不齐标志 上海出口退税网 91 4 3 4税务机关反馈信息处理 先撤销当期预申报数据 再进行反馈信息处理 上海出口退税网 92 4 3 5生成明细申报数据 进行完税务机关的预审核反馈信息处理后 需要再重新生成明细申报数据 其步骤与生成预申报数据步骤一致 先做数据一致性检查 通过后再生成明细申报数据到软盘中 上海出口退税网 93 4 3 3免抵退税预申报注意事项 预申报的主要目的是将企业申报数据和通过海关电子口岸传递到税务机关的电子信息进行比对 同时对申报数据的逻辑错误进行检查申报系统一致性检查是对申报数据进行一些必要的逻辑检查 并非所有一致性检查的错误提示都需要修改数据 应根据情况认真分析 上海出口退税网 94 4 3 3预审核反馈疑点调整注意事项 企业申报后应根据税务机关反馈文件进行数据调整主要需要进行税务机关反馈信息读入 撤销已申报数据 明细申报数据 税务机关反馈信息读入在撤销已申报数据后 应进行两个查询 信息不齐情况查询 对信息不齐的记录应及时由企业相关人员进行数据提交 和预审疑点情况查询 根据疑点代码对疑点进行处理 调整之后应重新到税务机关进行预申报 直到没有再需要处理的疑点则可以进行正式申报了 上海出口退税网 95 第4章生产企业出口退税申报系统 4 3 6 模拟出具进料免税证明4 3 7 纳税申报4 3 8 纳税申报数据采集4 3 9 免抵退汇总数据采集4 3 10 免抵退税正式申报4 3 11 正式审核反馈信息处理 可编辑 96 4 3 6模拟出具进料加工免税证明 生成明细申报数据后 有进料加工业务的生产企业 就可以开具进料加工免税证明 选择 申报数据处理 模拟出具进料加工免税证明 录入所属期后系统会根据明细记录自动计算当月进口料件组成计税价格 免抵退税额抵减额 不予免征和抵扣税额抵减额 无进料加工业务的企业无需进行此步操作 选择 申报数据处理 模拟出具进料加工免税证明 输入出具证明年月 点击 确定 按钮 系统自动出具免税证明 如下图 可编辑 97 4 3 6模拟出具进料免税证明注意事项 模拟出具进料免税证明主要是为了 剔 和 退 中的两个抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税额抵减额由系统自动生成的两个抵减额将自动进入汇总表相关栏次 如不操作此步骤将影响汇总表计算 上海出口退税网 98 4 3 7纳税申报表数据采集 现行政策规定增值税纳税申报在前 免抵退税申报在后 并且增值税纳税申报采取自报方式 与免抵退税正式审核结果相比可能存在有误差 误差的数额在当期税务机关审核确认的汇总表中体现 企业应在下期调整账务和纳税申报表 上海出口退税网 99 4 3 8纳税申报表数据采集 采集录入企业当月增值税纳税申报表及其附表相关数据 将其录入到申报系统 增值税申报表项目录入 模块中 以便于系统自动生成汇总表 数据间逻辑关系的检查和审核系统基础数据的采集 选择 基础数据采集 增值税申报表项目录入 点击 增加 键激活编辑窗口录入当月增值税纳税表 如下图 可编辑 100 4 3 9免抵退汇总数据采集注意事项 汇总表是根据明细数据 增值税纳税申报表等自动生成的 请按回车 上海出口退税网 101 4 3 9免抵退汇总表录入 把前面几个步骤采集的数据采集汇总后 根据已设置申报标识的各明细表数据自动生成的汇总申报表 该步骤必须在 生成明细申报数据 模拟出具进料加工免税证明 纳税申报表数据采集 之后进行 选择 基础数据采集 免抵退汇总表录入 点击 增加 键录入所属期年月后按回车 汇总表中的所有数据会自动生成 如下图 上海出口退税网 102 4 3 9免抵退汇总表录入 可编辑 103 4 3 9免抵退汇总表附表录入 生产企业申报系统5 X版本以后新增了一个免抵退汇总表附表 这个表也是自动生成的 当用户生成汇总表主表时附表既自动生成 无需用户再做相关操作 用户在当期申报数据时可以同时对2005年的单证不齐的数据进行收齐 可以在下图左边的索引窗口看到系统以所属期标示区分两年数据 上海出口退税网 104 4 3 9免抵退汇总数据采集 附表 注意事项 附表的内容和汇总表基本相同 项目栏次也完全一致 a b栏变成了上年和本年两项 当在本年度收齐上年度备案数据时 信息也必须收齐 就会参与免抵退的计算 并在上年栏产生数据 而本年如有出口业务 则会在本年栏中产生相关数据附表是根据主表自动生成 上海出口退税网 105 4 3 9例题 某生产企业 一般纳税人 2006年7月从国内采购原材料 准予抵扣进项税额为4 78万元 内销自产货物销售收入12万元 出口自产货物离岸价40万 要求计算出口应退税额 征税率17 退税率13 上海出口退税网 106 4 3 9例题 免抵退不得免征和抵扣税额 40 17 13 1 6万当期应纳税额 12 17 4 78 1 6 1 14万免抵退税额 40 13 5 2万当期免抵税额 5 2 1 14 4 06万 上海出口退税网 107 上海出口退税网 108 上海出口退税网 109 上海出口退税网 110 可编辑 111 上海出口退税网 112 上海出口退税网 113 4 3 9免抵退税的基本计算说明 免抵退税不得免征和抵扣税额 当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物征税税率 出口货物退税率 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免税购进原材料价格 出口货物征税税率 出口货物退税率 免税购进原材料价格 以下简称 组成计税价格 实耗法下的日常免税证明出具的组成计税价格 出口货物离岸价 计划分配率实耗法下的核销免税证明出具的组成计税价格 出口货物离岸价 实际分配率免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率 免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额 免税购进原材料价格 出口货物退税率当期期末留抵税额 当期免抵退税额时 当期应退税额 当期期末留抵税额当期免抵税额 当期免抵退税额 当期应退税额当期期末留抵税额 当期免抵