税管概论PPT课件.ppt

企业税务管理 主讲人 王家贵TEL mail wangjiagui 2020 3 27 1 2020 3 27 2 2020 3 27 2 教材及主要参考书目 教材 王家贵著 企业税务管理 第二版 北京师范大学出版社2011年王秀芝编著 税务管理 中国人民大学出版社2014宋宁 周长伟著 纳税风险控制手册 机械工业出版社2014年高金平著 税收疑难案例分析 中国财政经济出版社2012邱庆剑等著 节税工程 电子工业出版社2010葛长根著 中国企业减税方案设计 电子工业出版社2012年李晓红主编 企业税务禁忌130例 电子工业出版社2006年刘天永主编 中国税务律师实务 法律出版社2012年 2020 3 27 3 2020 3 27 3 主要内容 企业税务管理概述税务管理基础工作税务风险防范与控制科学节税原理简介节税筹划及案例解析 商务合同税务管理营销活动税务管理投资活动税务管理筹资活动税务管理薪酬福利税务管理 2020 3 27 4 2020 3 27 4 第一讲企业税务管理概述 政府税收管理的内容和特质企业税务管理的观念误区税收负担衡量及其影响因素企业税务管理管什么 企业税务管理应遵循的原则企业税务管理组织企业税务管理的目标和重心税务代理 2020 3 27 5 一 政府税收管理的内容和重点 政府税收管理主要管什么 税收管理体制设计与调整 组织管理税收法規的制定与完善 法制管理税款征收管理税收行政管理 统计 宣传 救济等管理重点力求税收政策法规的科学性和统一性 以促进社会公平和效率强化监管 严格执法 2020 3 27 5 2020 3 27 6 政府税收管理的三大内容 纳税服务 办税服务厅 纳税服务平台 税收政策法规宣传及纳税咨询服务 办税服务 包括申报纳税窗口 发票领购窗口 综合服务等 税法救济 受理投诉 举报 争议调解 行政复议 赔偿等税款征收管理税源信息管理纳税申报审核与验证减免税 退税 延期纳税等审批纳税稽查与监督税务检查与稽查纳税评估与信用管理 2020 3 27 7 怎样的税收政策有利于促进经济增长 经济学家推导出国民收入与税收的变动关系可用下式来表达 Y T b 1 b 其中 Y表示国民收入 T表示税收总额 b表示边际消费倾向上式表明 国民收入变动与税收变动成反向关系 即政府税收增加则国民收入将减少b 1 b 倍 此系数称为税收乘数拉弗曲线则更为形象地揭示了政府税收与经济增长之间的关系 2020 3 27 7 2020 3 27 8 税收与拉弗曲线 拉弗曲线的几点基本含义 高税率不一定带来高的财政收入 高财政收入也不一定要高税率 取得同样的财政收入可能采取高低不同的两种税率 如D点和E点 税率 税收和经济增长之间存在相互依存和相互制约的关系 税收收入 税率 O A B D E C CAB称为高税率禁区 2020 3 27 9 怎样的税收有利于促进公平 经济学家常用洛伦茨曲线和基尼系数来反映社会收入分配的公平状态 收入100 50 0 O D P 50 100 A X B 纵轴表示收入百分比横轴表示收入规模的人口百分比OD线为绝对公平线 OPD为绝对不平等线OXD为实际洛伦茨线A的面积越小表明收入分配越公平 反之亦反故用A A B 即基尼系数来反映公平状态 即基尼系数越高则公平状态越差 2020 3 27 10 2020 3 27 10 企业税务与政府税务的异同 1 两者的区别 目的不同 前者追求税负最轻 后者追求及时足额征收 性质不同 前者属自律性 自救性 内部组织性行为 后者属监管性 职责性 外部管理行为 要求不同 前者具有自主性 灵活性和多样性 后者则更强调规范性 公平性和统一性 2 两者的联系 都必须遵循国家和地方的税收政策法规 企业税务处于从属和被管理的服从地位 前者是后者的必要延伸和补充 2020 3 27 11 2020 3 27 11 二 企业税务管理的观念误区 法定的义务能合法减轻或避免吗 节税有可能性吗 轻事前管理 重事后攻关 关系 人情比管理重要 税务管理与经营管理脱节 税负与管理无关 管理岗位缺失 缺乏必要授权 有必要性 企业税务管理大多属 兼管 性质 职责相对淡化 财务与税务等同吗 有人说 80 的涉税风险不在财务环节产生 不是他们不懂 而是他们无奈 不是他们不负责 而是他们没资格负责 不是他们不想控制 而是无权控制 税务信息相对屏蔽 管理者对税务咨询和培训不重视 节税能否在阳光下操作 认为节税有损国家利益 权利与义务的对等性 道德认同感 2020 3 27 12 三 税收负担衡量及其影响因素 税负 即税收负担 指因国家课税而承受的经济负担 通常用负担率来表示税率的高低直接决定税收负担率的轻重可分为名义负担和实际负担 也可分为所得负担率和商品劳务负担率名义负担率指由法定税率决定的负担比例实际负担率指纳税人最终实际承担的负担比例所得负担率指单位所得应承担的直接税负 又分收入税负率或利润税负率商品劳务负担率指单位收入额或营业额所承担的流转税负 2020 3 27 13 宏观税负的衡量 宏观税负指标 反映社会总体税收负担水平国民生产总值税收负担率 T GNP 年税收总额 年国民生产总值 T GNP 100 国内生产总值税收负担率 T GDP 100 国民收入负担率 T NI 100 目前国际上比较通用的是T GNP和T GDP 用来衡量一国的税负轻重 俗称 痛苦指数 目前我国的总体税负水平约为GDP的20 25 在国际上大约排在前3 5位 20世纪40年代澳大利亚经济学家曾指出 若一国的国民生产总值税收负担率超过25 则会给国民经济增长带来灾难 2020 3 27 14 微观税负的衡量 商品劳务税负率 某商品或劳务纳税额 该商品或劳务收入额 100 所得税负率 纳所得税额 盈利额 100 企业综合税负率 企业缴税总额 企业收入额或盈利总额 100 个人收入税负率 个人实际缴税总额 同期个人收入总额 100 请思考 这类税负率与法定税率有何异同 在企业管理中这种税负率指标有何用处 2020 3 27 15 2020 3 27 15 企业税负与管理有何联系 请思考 汽车的油耗高低与驾驶员有关吗 为啥 企业税负高低与管理有关吗 为啥 纳税义务是因涉税业务经营而产生 故与企业决策选择有关 选择不同税负则不同 税多种多样 且规定复杂多变 很容易因错误选择而加重税负 税收罚则严厉 小问题招来大麻烦 难免违规受罚 税务违规属高风险事务 需严格管理以防范风险 税负高低与政策法规利用水平有关 2020 3 27 16 2020 3 27 16 四 企业税务管理管什么 税务信息管理 外部政策法规信息 内部税负成本信息等 税务计划管理 筹划 纳税方案选择 税负成本测算分析 税负支出计划安排等 涉税业务管理 决策与执行监控 方案选优 风险防范等 纳税实务管理 税务登记 申报 缴纳 发票管理等 税务行政管理 税务检查应对 涉税维权 证照管理 税务公关 培训等 2020 3 27 17 2020 3 27 17 五 企业税务管理应遵循的原则 依法管理原则 事先筹划原则 全员参与原则 全过程管理原则 整体最优和协调原则 2020 3 27 18 2020 3 27 18 六 企业税务管理的目标和重心 三大管理目标最大限度地降低税负成本 提升竞争力 规避涉税风险 力争零风险 维护自身权益 力求政策优惠最大限度地利用 一个管理重心力求靠群策群力实现科学节税 2020 3 27 19 2020 3 27 19 七 企业税务管理组织 四种常见的企业税务管理组织模式 p38 委托中介机构代理税务模式 税务顾问或专项咨询模式 专项或整体筹划模式 专门岗位或部门的职能管理模式 六种常用的企业税务管理管理方法 p18 预先筹划法 程序控制法 目标管理法 专家咨询法 税务代理法 专项培训法 2020 3 27 20 八 税务代理 是指税务代理人在法定范围内接受委托 以委托人名义依法代办有关税务事宜的法律行为 为什么要委托 避免自身不懂税务引发差错而受罚 寻求最大限度节约税负的帮助 寻求解决税务争议的法律帮助 谁可以接受委托 经批准具有税务代理执业资格的注册税务师税务师事务所 2020 3 27 21 税务代理种类和特征 代理种类委托代理 依照被代理人授权进行法定代理 如父母对未成年子女的代理指定代理 政府机关或法院指定代理主要特征以被代理人名义进行在代理权限范围内独立行使代理权 代理行为是能以引起法律后果的法律行为法律后果直接归属于被代理人 2020 3 27 22 税务代理的范围 代办税务登记代办纳税 退税 减免税申报建账建制代理代办一般纳税人资格认定申请发票领购代理代为制作涉税文书税务鉴证或审查代理涉税维权代理税务咨询或筹划代理 2020 3 27 23 2020 3 27 23 税务代理机构 原则及法律责任 凡具备5名以上注册税务师的会计师事务所 审计师事务所 律师事务所 税务师事务所经税务机关批准 均可从事税务代理服务税务代理的基本原则 依法代理 独立公正 自愿有偿 保守秘密 维护国家及委托人利益相结合等五项原则 税务代理的四项基本特征 主体资格的特定性 法律约束性 税收法律责任的不可转嫁性 有偿服务性 法律责任和义务 税务代理人应建立税务代理档案且至少保存5年 未按协议履行好职责导致委托人损失的 委托人可通过民事诉讼要求受托人赔偿一个会计年度内2次违规从事代理活动的 将被停止其代理业务资格制止追求相关法律责任 2020 3 27 24 2020 3 27 24 税务代理相关法规一览 税务代理试行办法 1994 9 注册税务师资格制度暂行规定 1996 11 注册税务师执业资格考试实施办法 1999 注册税务师管理暂行办法 1999 注册税务师执业准则 试行 1999 税务代理从业人员守则 试行 1999 税务代理业务规程 试行 2001 税务代理工作底稿 企业所得税