税务会计与纳税筹划第八章PPT课件.ppt

第八章 个人所得税会计纳税筹划 2020 3 27 1 第一节个人所得税概述 个人所得税的发展历程 纳税人 纳税范围与所得形式 2020 3 27 2 1 工资 薪金所得 2 个体工商户的生产 经营所得 3 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 4 劳务报酬所得 5 稿酬所得 6 特许权使用费所得 7 利息 股息 红利所得 8 财产租赁所得 9 财产转让所得 10 偶然所得 1 个人所得税的纳税范围 2 个人所得税的所得形式 2020 3 27 3 相关新法规 国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告2011 04 18 2020 3 27 4 第二节个人所得税的计算与申报 个人所得税的计算 1 个人所得税的应纳税所得额的基本内容 1 工资 薪金所得 以每月收入额减除费用2000元后的余额 为应纳税所得额 2 个体工商户的生产 经营所得 以每一纳税年度的收入总额 减除成本 费用以及损失后的余额 为应纳税所得额 2020 3 27 5 3 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额 减除必要费用后的余额 为应纳税所得额 4 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 每次收入不超过4000元的 减除费用800元 4000元以上的 减除20 的费用 其余额为应纳税所得额 5 财产转让所得 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额 为应纳税所得额 2020 3 27 6 6 利息 股息 红利所得 偶然所得和其他所得 以每次收入额为应纳税所得额 7 股票期权所得 8 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠部分 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30 的部分 可以从其应纳税所得额中扣除 9 纳税义务人从中国境外取得的所得 准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额 2020 3 27 7 2 个人所得税应纳税所得额的减免项目 1 下列各项个人所得 免纳个人所得税 2 有下列情形之一的 经批准可以减征个人所得税 3 个人所得税的税率 2020 3 27 8 4 个人所得税的计算 1 个人所得税的计算公式应交个人所得税 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 2 个人所得税计算中 每次 的确定 3 多种收入来源个人所得税的计算 4 个人独资 合伙企业的个人投资者所得税计算 5 股票期权应纳税款的计算 6 保险营销员佣金收入个人所得税的计算 7 个人所得税的特殊情况 2020 3 27 9 5 个人所得税的代扣代缴 例8 6 某人受雇于某公司 月工资4700元 2008年5月 公司发给其上年度奖金12000元 公司当月应代扣代缴其个人所得税计算如下 当月工资收入应交所得税 4700 2000 15 125 280 元 当月奖金收入应交所得税的计算 首先 判断其年度奖金的个人所得税适用税率 12000 12 1000 元 月奖金1000元为应税所得额 不得再扣除免征额 其适用税率为10 速算扣除数为25元 然后 计算其年度奖金收入应交所得税 12000 1000 25 1175 元 该职工当月应交个人所得税合计 280 1175 1455 元 2020 3 27 10 第三节个人所得税的会计处理 1 工资 薪金个人所得税的会计处理 例8 7 某企业为张某 李某每月各发工资4200元 但合同约定 张某自己承担个人所得税 李某个人所得税由该企业承担 即李某收入4200元为税后所得 月末发工资时 企业会计处理为 1 扣缴张某应纳个人所得税 4200 2000 15 125 205发放工资时代扣个人所得税借 应付职工薪酬4200贷 库存现金 或银行存款 3995应交税费 应交个人所得税205实际缴纳税款时借 应交税费 应交个人所得税205贷 银行存款205 2020 3 27 11 2 承包 承租经营所得个人所得税的会计处理 例8 8 4月1日李某与事业单位签订承包合同经营招待所 据合同协议承包期为一年 该人全年上缴承包 租 费20000元 年终招待所实现利润总额70600元 李某的各项业务均通过事业单位银行账户完成 该事业单位代扣代缴李某的个人所得税 李某应纳个人所得税税额为 应纳税所得额 承包经营利润 上缴费用 每月费用扣减合计 70600 20000 2000 12 26600 元 2020 3 27 12 应纳税额 全年应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 26600 20 1250 4070 元 如承租人李某自行申报个人所得税 无需做会计处理 该事业单位代扣李某的个人所得税时 借 银行存款4070贷 应交税费 应交个人所得税4070该事业单位代缴李某的个人所得税时 借 应交税费 应交个人所得税4070贷 银行存款4070 2020 3 27 13 3 劳务报酬 特许权使用费 稿费 财产租赁费 储蓄存款利息 股息 红利等个人所得税的会计处理 4 向个人购买财产 财产转让 代扣代缴所得税 5 个体工商户 个人独资企业 合伙企业个人所得税的会计处理 2020 3 27 14 本章小结 本章系统地阐述了我