第06章--会计账簿--afterPPT课件.ppt

第六章会计账簿 2020 3 27 第六章会计账簿 内容提示 本章阐述了有关账簿的基础知识 登记账簿的依据是审核无误的会计凭证所提供的数据 主要介绍日记账 总分类账和明细分类账等账簿的设置和登记 账簿登记中应遵循的规则 以及错账的更正方法等 通过学习 要求了解企业单位应设置的账簿体系 总账 明细账和日记账的设置和登记 账簿设置和使用的规则 对账和结账 错账更正 第一节账簿的意义和种类 一 账簿的定义和作用 会计账簿是指由一定格式 相互联系的账页所组成 用来序时地 分类地 全面地记录和反映有关经济业务的会计簿籍 第一节账簿的意义和种类 一 账簿的作用 1 记载 储存会计信息 2 分类 汇总会计信息 3 检查 校正会计信息 4 编报 输出会计信息 第一节账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 一 账簿按用途分类 一 账簿按用途分类 第一节账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 一 账簿按用途分类 第一节账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 一 账簿按用途分类 总分类账 简称总账 是根据总分类科目开设账户 分类登记全部经济业务 提供总括资料的账簿 第一节账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 一 账簿按用途分类 明细分类账 简称明细账 是根据需要按某个总账科目所属明细科目开设账户 提供明细资料的账簿 第一节账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 一 账簿按用途分类 日记账 又称为序时账 是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿 普通日记账 又称为分录簿 是根据全部经济业务取得的各种原始凭证直接以分录的格式序时地登记的账簿 这种日记账 我国很少采用 特种日记账 是专门对某一类经济业务发生情况进行序时登记的账簿 在会计实务中 一般只设置现金日记账和银行存款日记账 第一节账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 一 账簿按用途分类 备查账 也称为辅助账簿 是对不属于上述两种账簿登记范围或登记不全的某些会计事项进行补充记载的一种账簿 它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料 第一节账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 二 账簿按外表形式分类 订本账 1 活页账 2 卡片账 3 第一节账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 二 账簿按外表形式分类 订本账 1 活页账 2 订本账是在启用前就将账页按顺序编号并固定装订成册的账簿 3 第一节账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 二 账簿按外表形式分类 订本账 1 活页账 是指可以随时取放 并由装在账夹中的账页所组成的账簿 第一节账簿的意义和种类 二 会计账簿的种类 二 账簿按外表形式分类 1 卡片账 是指由许多分散的印有一定格式的卡片装在卡片盒 箱 内保管的账簿 2 第二节账簿的设置和登记 一 账簿的基本结构 第二节账簿的设置和登记 二 总账的设置和登记 一 总账 总账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿 第二节账簿的设置和登记 二 总账的设置和登记 一 总账 1 总账的设置 每一单位都必须设置总分类账 总分类账核算只运用货币为计量单位 采用订本式 账页格式一般采用三栏式 2 总账的登记 总分类账由负责总账的会计进行登记 其登记的依据和方法取决于所采用的账务处理程序 第二节账簿的设置和登记 二 总账的设置和登记 二 总账的账页格式 表6 2原材料总分类账 会计科目 原材料 逐笔登记 第页 第二节账簿的设置和登记 三 明细账的设置和登记 一 明细账 明细账是按照总分类账户所属的明细分类账户设置 登记某类经济业务的账簿 第二节账簿的设置和登记 三 明细账的设置和登记 一 明细账 明细分类账一般采用活页式账簿 有的也可采用卡片式账簿 明细账账页的格式多种多样 常用的有三栏式 多栏式 数量金额式和横线登记式 第二节账簿的设置和登记 三 明细账的设置和登记 二 明细账账页格式 适用范围 1 三栏式明细分类账户 1 特点 设置 借方 贷方 及 余额 三栏金额栏 格式如总分类账 2 适用账户 债权债务明细分类账户 如 应收账款 应收票据 应付账款 等 第二节账簿的设置和登记 三 明细账的设置和登记 二 明细账账页格式 适用范围 1 三栏式明细分类账户 3 登记依据 记账凭证或原始凭证 4 登记方法 按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔填列 第二节账簿的设置和登记 三 明细账的设置和登记 二 明细账账页格式 适用范围 2 数量金额式明细分类账户 1 特点 设置3大栏 9小栏 3大栏是收入栏 发出栏和结存栏 在每一大栏下设置数量 单价和金额三小栏 2 适用 存货明细分类账 如 材料 产成品 库存商品 等 第二节账簿的设置和登记 三 明细账的设置和登记 二 明细账账页格式 适用范围 2 数量金额式明细分类账户 3 登记依据 记账凭证或原始凭证 4 登记方法 按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔填列 第二节账簿的设置和登记 三 明细账的设置和登记 二 明细账账页格式 适用范围 3 多栏式明细分类账户 1 特点 在明细分类账户的借方栏或贷方栏分别按明细项目设置若干专栏 2 适用 借方多栏 成本费用明细账 如 生产成本 制造费用 管理费用 等 贷方多栏 收入明细账 如 产品销售收入 其他业务收入 营业外收入 等 借 贷方多栏 资产 负债 所有者权益等账户 第二节账簿的设置和登记 三 明细账的设置和登记 二 明细账账页格式 适用范围 3 多栏式明细分类账户 3 登记依据 记账凭证 原始凭证或原始凭证汇总表 4 登记方法 按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔填列 第二节账簿的设置和登记 四 日记账的设置和登记 一 日记账的设置 1 普通日记账 2 特种日记账 第二节账簿的设置和登记 四 日记账的设置和登记 一 日记账的设置 2 特种日记账 1 现金日记账的设置 现金日记账必须采用订本式 其格式通常采用 收入 支出 结余 或者 借方 贷方 余额 三栏式 2 银行存款日记账的设置 银行存款日记账也必须采用订本式 其格式与现金日记账相同 一般也采用三栏式 第二节账簿的设置和登记 四 日记账的设置和登记 二 日记账的登记 1 现金日记账的登记 现金日记账通常是由出纳人员登记 登记的依据是 经有关人员审核后的现金收款凭证 付款凭证和从银行提取现金业务的银行存款付款凭证 登记的方法是 逐日逐笔序时登记 每日完毕后分别结计出本日发生额和余额 并与库存现金实存数相核对 每月业务终了时 现金日记账的月末余额还要与现金总账相核对 即应做到日清月结 第二节账簿的设置和登记 四 日记账的设置和登记 二 日记账的登记 1 银行存款日记账的登记 银行存款日记账通常也是由出纳人员登记 登记的依据是 经有关人员审核后的银行存款收款凭证 付款凭证和将现金存入银行业务的现金付款凭证 登记的方法是 其方法与现金记账基本相同 即应逐日逐笔序时登记 并结计出每日发生额和余额 并定期与银行对账单核对 以及月末还要与银行存款总账相核对 第三节结账与对账 第三节结账与对账 对账就