第11章-财务报表(基础2010、6-)PPT课件.ppt

第十一章财务报表 1 本章学习重点 1 财务报表的概念2 财务报表的分类及组成内容 3 资产负债表的概念 结构及编制方法 4 利润表的概念 结构及编制方法 5 了解现金流量表的作用和编制原理 2 第一节财务报表概述一 财务报表及其组成 一 概念财务报表 是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性描述 是以企业日常会计核算资料为依据 按照规定的格式和要求定期编制并对外提供的 以货币为计量单位 总括的反映企业的财务状况 经营成果和现金流量的书面文件 3 二 财务报表的组成 财务报表组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 或股东权益 变动表 附注 4 三 财务报表分类 5 如 资产负债表 现金流量表所有者权益变动表如 利润表 按反映经济内容 反映企业财务状况及其变动情况的报表 反映企业经营成果的报表 6 按资金运动形态 静态会计报表 动态会计报表 7 中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表 包括月报 季报 和半年报等 中期财务报表至少应当包括资产负债表 利润表 现金流量表和附注 其中报表部分 其格式和内容应与年度财务报表相一致 附注部分可适当简略 按编报时间分 中期财务报表 年度财务报表 8 个别财务报表反映企业自身财务状况 经营成果和现金流量情况 合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体 根据母公司和子公司的财务报表 由母公司编制的综合反映企业集团财务状况 经营成果及现金流量的财务报表 按编报主体分 个别财务报表 合并财务报表 9 第二节资产负债表一 概述资产负债表是反映企业某一特定日期 如月末 季末 年末等 财务状况的报表 资产负债表是根据 资产 负债 所有者权益 会计等式为编制的理论依据 资产负债表是一张静态报表 其所反映的财务状况 企业的资产 负债和所有者权益的总量及构成 只是某一时点 编报日 上的状态 10 二 主要内容1 反映企业资产的构成 分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况 2 可以反映企业某一日期的负债总额及其结构 分析企业目前与未来需要支付的债务数额 3 可以反映企业所有者权益的情况 了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额 实收资本和留存收益是分析所有者权益的重要内容 11 三 资产负债表的格式及组成资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种 报告式资产负债表是将资产 负债和所有者权益项目按纵向顺序排列列报的 账户式资产负债表分左右两方 以左方为资产项目 右方为负债及所有者权益项目的形式列报的 12 账户式资产负债表分左右两方 左方为资产项目 按资产的流动性大小排列 右方为负债及所有者权益项目 一般按清偿时间的先后顺序排列 我国企业的资产负债表采用账户式结构资产负债流动资产流动负债长期负债非流动资产所有者权益 资产负债表 13 四 编制方法资产负债表 年初数 栏内各项目的金额 应根据上年末资产负债表 期末数 栏内所列数字填列 资产负债表 期末数 栏各项目的金额 主要根据期末有关资产类 负债类 所有者权益类科目的期末余额填列 14 具体填列方法可归纳如下 一 直接根据总账科目的期末余额填列 如 交易性金融资产 累计折旧 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 股本 资本公积等 二 根据若干总账科目的期末余额计算填列 1 货币资金 项目 2 存货 项目 3 未分配利润 项目1 11月份中期财务报表中的 未分配利润 项目 15 三 根据有关总帐与其备抵科目抵消后的净额填列 应收账款 项目坏账准备 固定资产 项目固定资产减值准备 无形资产 项目无形资产减值准备 存货 项目存货跌价准备 16 四 根据有关明细科目的期末余额计算填列 1 应收账款 项目3 应付账款 项目2 预付账款 项目4 预收账款 项目 17 应收账款 项目 应收账款所属明细账的借方余额 预收账款所属明细账的借方余额 应付账款 项目 应付账款所属明细账的贷方余额 预付账款所属明细账的贷方余额 18 预收账款 项目 预收账款所属明细账的贷方余额 应收账款所属明细账的贷方余额 预付账款 项目 预付账款所属明细账的借方余额 应付账款所属明细账的借方余额 19 有关总账 明细帐期末余额如下 20 填列资产负债表有关项目 21 五 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列1 一年内到期的非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 等2 一年内到期的非流动负债 长期借款 应付债券 等 长期应付款 等 22 报表编制程序 经济业务发生日常帐务处理 凭证 登记总账 明细账 期末结帐编制科目汇总表编制报表资产负债表编制单位 2008年12月31日单位 万元 23 银行存款 预收账款 期初余额 20020 期初余额 5020 期末余额 220 期末余额 70 2007年 发生经济业务如下 4月1日 收到甲公司预付账款20万元 借 银行存款200000贷 预收账款200000 24 资产负债表编制单位 2004年12月31日单位 万元 科目汇总表 25 第三节利润表一 概念利润表是反映企业在一定时期 月份 季度或年份 内经营成果的会计报表 利润表是根据 收入 费用 利润 会计等式为理论依据的 由于它反映的是某一会计期间的经营成果情况 所以是一张动态报表 26 二 作用 一 可以反映企业一定会计期间生产经营的成果和获利能力 二 有助于分析与预测企业的长期偿债能力 三 有助于考核企业管理人员的业绩 三 结构和内容 一 结构有单步式和多步式两种结构 二 内容按下列三步计算本期净利润 27 1 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 损失 投资收益 损失 2 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出3 净利润 利润总额 所得税费用 28 四 编制方法应根据损益类账户本期发生额分析后填列 29 利润表 30 第四节现金流量表一 现金流量表的概念现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表 它主要反映三方面的内容 现金从何处来 现金用到何处 现金余额的变化 31 二 现金流量表的结构分为正表和补充资料两部分 正表采用多步式的结构 将现金流量分为三类 经营活动产生现金流量 投资活动产生现金流量 筹资活动产生现金流量 现金流入 现金流出 现金流入 现金流出 现金流入 现金流出 32 第四节所有者权益变动表一 概念 是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 二 意义 本表应在一定程度上体现企业综合收益 综合收益 净利润 直接计入所有者权益的利得和损失净利润 收入 费用 直接计入当期损益的利得和损失 33 所有者权益变动表能够全面反映一定时期所有者权益的变动情况 并让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源 34 三 列报格式以矩阵的形式列示 一方面 列示导致所有者权益变动的交易或事项 即所有者权益变动的来源 另一方面 按照所有者权益的组成部分 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润和库存股 列示其变动情况 35 17 1 36 17 2 37 第五节财务报表附注主要内容 1 会计政策和会计估计及其变更情况的说明 2 重大