第2章----会计循环1：会计恒等式与复式记账PPT课件.ppt

第2章会计循环1 会计恒等式与复式记账 会计循环复式记账原理原始凭证与分录簿 1 1会计处理过程 会计循环 经济业务 原始凭证 编制分录 过账 交易分析 审核 编制调整前试算平衡表 编制调整后试算平衡表 账项 调整 编制会计报表 平时工作 期末工作 2 1交易 事项分析与会计恒等式 结账过账 审核 2 期初报表 期末报表 资产负债表的变动 2经济业务及会计恒等式 3 经济业务 影响企业的会计要素 需在会计系统中记录反映1 小王投资3万元 银行存款 开了一家网站 以银行存款支付2万元购买办公场所 购买了500元的办公用品 答应30天后付款 收到5500元营业款 存入银行5小王为客户提供了服务 客户答应一个月内付款3000元 本月内 以银行存款支付了3100元员工工资 向购买办公用品的商店支付了300元 经济业务可细分为交易 事项与情况交易 在两个不同的会计主体间发生事项 在同一会计主体内部不同部门间发生情况 企业外界环境变化造成的影响 4 资产负债表等式 损益表等式 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 广义恒等式 资产 费用 负债 所有者权益 收入 会计恒等式 6大会计要素之间的关系 5 资产负债表等式 例 小王2002年用自有资金5万元开了一家企业 又以5 利率向银行借款2万元 小王用4000元买了一台电脑 1000元买其它一些办公用品 用5万元进了一批货 剩下的钱存入了银行 问题 这7万元从何而来 归属于谁 7万元用于何处 6 银行存款15000办公用品1000存货50000电脑4000 银行20000小王50000 资金来源 资金运用资源 索取权 7 如果企业破产 所有资产拍卖后总计4万元 如何在所有者和债权人间分配 资产 负债 所有者权益 资产 负债 所有者权益 剩余权益 净资产 8 损益表等式 例 小王去年销货收入为10万元 除去进货成本外 另发生租金 人工 水电 利息等各项费用总计2万元 小王赚了多少钱 收入 费用 利润 9 广义的会计恒等式 企业去年赚得的利润归谁所有 截止到去年底 企业的资产总额是多少 10 银行存款76000应收账款20000电脑4000 银行20000小王投资50000未分配利润30000 收入 费用 资产 负债 所有者权益 期初所有者权益 收入 费用 11 经济业务对会计恒等式的影响 小王投资3万元开了一家网站 以现金支付2万元购买办公场所 购买了500元的办公用品 答应30天后付款 收到5500元营业款 小王为客户提供了服务 客户答应一个月内付款3000元 本月内 支付了3100元员工工资 向购买办公用品的商店支付了300元 资产 费用 负债 所有者权益 收入1 3万 3万2 2万 2万 500 500 5500 5500 3000 3000 3100 3100 300 300资产 35100 费用 3600 负债 200 所有者权益 30000 收入 8500资产 35100 负债 200 期末所有者权益 34900 12 资产 负债 所有者权益1 等式双方同时增加一个相等的量2 等式双方同时减少一个相等的量3 等式一方不同项目一增一减一个相等的量 具体可能有8种影响 参见P39 影响 经济业务的发生不改变等式双方的平衡关系 13 如何将复杂的经济业务产生的信息分门别类 会计信息 资产 所有者权益 利润 负债 收入 费用 资产负债表要素 利润表要素 会计要素 现金 银行存款 应收账款 存货 管理费用 财物费用 销售费用 一级会记科目 3复式记账原理 14 会计科目的层次结构 应收账款 上海地区 北京地区 A公司 B公司 C公司 甲公司 乙公司 丙公司 一级科目 总帐科目 二级科目 明细科目 三级科目 明细科目 会计科目对会计要素进一步分类的名称或标志 15 账户 账户是会计科目的具体内容 记录与某一会计科目有关的经济业务的增减变动的具体数据账户的结构 T 形账户账户体系企业根据业务的特点 内外信息使用者的需要所设置的各类账户的集合 16 科目名称 银行存款 17 18 T型账户 资产 成本类账户 本期期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期期末借方余额 下期期初借方余额 19 应付账款 5 000 50 000 3 000 16 000 150 000 本期借方发生额 55000 本期贷方发生额169000 借方 左方 贷方 右方 期初余额 30000 欠款 欠款 欠款 欠款 偿还 偿还 本期期末余额144000 负债 所有者权益类账户 本期期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 本期期末贷方余额 下期期初贷方余额 20 销售费用 主营业务收入 损益类账户 收入 费用类 本期费用发生额 本期费用结转或冲减额 期末余额 0 本期收入发生额 本期收入结转或冲减额 期末余额 0 损益类账户没有期初 期末余额 通常称为 虚账户 其它类别账户称为 实账户 借 贷 借 贷 21 小王公司的账户体系 资产类银行存款应收账款固定资产 负债类应付账款 所有者权益类实收资本本年利润 损益类营业收入营业费用 22 银行存款 23 4如何记录会计信息 复式记帐法 方法 每一项经济业务都以相等的金额 在相互关联的两个或两个以上帐户中同时进行记录优点 便于了解经济业务的来龙去脉便于检查帐户记录的正确性便于编制会计报表便于日后审计 24 所有者权益 收入 资产 成本 费用 负债 借 借 贷 借 贷 贷 借贷记账法 每一帐户都分为 借 与 贷 两方 一方登记增加额 一方登记减少额 借 与 贷 只是记账符号 没有特定意义 只有在与具体账户结合时 才表示 增加 或 减少 25 有借 必有贷 每笔交易都至少在两个账户进行登记 借方总额必等于贷方总额 记账规则 26 会计分录 什么叫会计分录 按时间顺序记录的企业交易 根据原始单据识别交易 判断交易影响的账户 运用借贷记账法 记录交易 27 会计分录包括哪些内容 交易发生的时间应借账户的名称应贷账户的名称借贷的金额交易的摘要 1月1日 收到投资款借 银行存款30000贷 实收资本 王华30000 28 经济业务1 小王投资3万元 银行存款 开了一家网站 以银行存款支付2万元购买办公场所 购买了500元的办公用品 答应30天后付款 收到5500元营业款 存入银行5小王为客户提供了服务 客户答应一个月内付款3000元 本月内 以银行存款支付了3100元发生的费用 向购买办公用品的商店支付了300元 1 借 银行存款30 000贷 实收资本30 000 2 借 固定资产20 000贷 银行存款20 000 3 借 管理费用500贷 应付账款500 4 借 银行存款5 500贷 营业收入5 500 5 借 应收账款3 000贷 营业收入3 000 6 借 管理费用3 100贷 银行存款3 100 7 借 应付账款300贷 银行存款300 会计分录 29 1 30000 1 30000 2 20000 2 20000 3 500 4 5500 5 3000 6 3100 7 300 7 300 过账 30 记录会计信息的依据是什么 会计凭证原始凭证经济业务发生时取得或填制 记录经济业务 明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件 外来原始凭证 购货发票等 自制原始凭证 领料单等 2 3原始凭证与分簿录 31 32 33 分录簿用于根据原始凭证 按时间顺序 依次记录每一经济业务的会计分录 相当于企业经济活动的完整档案 可以完整反映经济业务 减少过账的差错 提高过账效率 分类账根据分录簿中编制的会计分录进行登记 主要为西方国家的企业所采用分录簿的分类普通分录簿 用于记录各种经济业务 每一会计分录需逐笔过账 34 特种分录簿用于记录重复发生的大量的特定类型交易 如 现金的收支 原材料采购 产品销售等 每一分录簿用于记录同类经济业务 对应相对固定的借贷账户 不必重复记录应借 应贷的账户 每一业务需逐笔过入明细分类账 但不必逐笔过入总分类账 总分类账一般每月根据汇总数据登记 优点 减少记账工作 便于分工记账 35 销货分录簿 客户 应收账款明细账 逐日过账 主营业务收入 应收账款 6001 1122 1122 6001 销货分录簿用于记录赊销业务 现销业务不记入此簿 每一记录对应的会计分录为 借 应收账款贷 主营业务收入其中 应收账款明细账需逐日过账 而应收账款及主营业务收入总账只需月末汇总过账 36 购货分录簿 购货分录簿用于记录赊购业务 现购业务不记入此簿