第6章财产清查PPT课件.ppt

第八章财产清查 1 一 财产清查的概念 财产清查是通过对财产物资 现金进行实地盘点和对银行存款 债权债务的查对 确定其实存数 查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法 第一节财产清查概述 2 造成账实不符的原因 客观原因 1 自然损耗 2 自然灾害主观原因 1 管理不善 2 责任者过失 3 贪污 盗窃 3 二 财产清查的意义 1 保证会计核算资料的准确和真实2 挖掘财产物资的潜力3 保护财产物资的安全和完整4 促使单位遵守财经纪律和信贷结算制度 5 促进经营管理水平的提高 4 三 财产清查的种类 5 全面清查 全面清查是指对全部财产物资进行盘点和核对 它一般包括 1 年终结算之前 2 单位撤消 合并 改组或改变隶属关系时 3 中外合资 国内联营前 4 企业股份制改制前 5 开展全面的资产评估 清产核资时 6 单位主要领导调离工作前 清查时间 定期清查 也可以是不定期清查 6 局部清查 局部清查是指根据需要对一部分财产物资进行的清查 其清查的对象主要是对货币资金 存货等流动性大的项目 对于各种贵重物资 应当每月盘点一次 对于库存现金 每日终了应当由出纳员清点核对 对于银行存款 银行借款 每月应当与银行核对一次 对于各种债权 债务 每年至少要同对方核对1 2次 清查时间 定期清查 也可以是不定期清查 7 定期清查 定期清查就是按事先计划安排的时间对财产物资 债权债务进行的清查 范围 清查对象可以是全部财产 也可以是部分财产 其一般是在年度末 季末 月末结账时进行 8 不定期清查 不定期清查是事先并无计划安排 而是根据实际需要所进行的临时性清查 一般发生在以下几种情况 1 更换财产物资和现金的保管人员时 2 发生非常灾害和意外损失时 3 上级有关部门进行会计检查 进行临时性清产核资时 返回 9 内部清查 是由单位自行组织财产清查工作小组所进行的清查工作 大多数的财产清查一般为内部清查 外部清查 是由单位上级主管部门 审计机关 司法部门 注册会计师等根据国家的有关规定或情况的需要所进行的清查工作 但外部清查必须有单位内部清查人员参加 10 一 财产物资的盘存制度1 永续盘存制 账面盘存制 对所有存货设置明细账 逐日或逐笔登记收入 发出存货的数量 并随时结出结存数额 优点 1 核算手续严密 2 可通过账簿记录随时反映存货的增减结存情况 3 有利于加强存货的管理 缺点 存货明细账记录工作量大 期末存货数额 期初存货数额 本期存货增加数额 本期存货减少数额 第二节财产清查的方法 11 2 实地盘存制平时只在账簿中登记各种存货的增加数 不登记减少数 期末 根据实地盘点的存货实存数 倒挤本期存货的减少数 期末实存数额 期末盘存数量 单价 优点 简化存货日常核算 缺点 1 不利于日常管理 2 不能随时结转成本 本期减少数额 期初存货数额 本期存货增加数额 期末存货实存数额 12 一 货币资金的清查1 库存现金的清查1 清查方法 实地盘点法 2 清查手续 填写 库存现金盘点报告表 重要的原始凭证 二 财产清查的方法 13 现金的清查应注意的问题 1 在进行现金清查时 出纳人员必须在场 2 不允许白条抵库 3 现金盘点后 应填制 现金盘点报告表 现金盘点报告表 是重要的原始凭证 应由盘点人员和出纳员共同签章方能生效 它既起 盘存表 的作用 又起 实存账存对比表 的作用 14 银行存款日记账的余额与银行对账单的余额往往不一致 其原因有 1 记账差错 银行或企业记账时发生的单方或双方错误 2 未达账项 由于企业与银行之间对于同一业务 由于取得凭证的时间不同 导致记账时间不一致 而发生的一方已取得凭证已登记入账 而另一方尚未取得凭证尚未入账的款项 2 银行存款的清查清查方法 采用核对法 即将开户银行定期送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对 15 未达账项的类型 1 企业已收 银行未收 2 企业已付 银行未付 3 银行已收 企业未收 4 银行已付 企业未付 上述任何一种未达账项存在 都会使企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符 16 银行存款余额调节表 如果有 未达账项 可编制 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表是根据企业与银行双方目前的余额基础上 补记上对方已记账 本身未记账的未达账项 如果调节后的余额相等 表明双方记账相符 否则说明记账有错误 应予以更正 举例P193例8 1 17 银行存款余额调节表 是在银行存款日记账余额与银行对账单余额的基础上 加上双方的未达账项 使其达到平衡 计算公式如下 企业银行存款日记账余额 银行已收企业未收数 银行已付企业未付数 银行对账单余额 企业已收银行未收数 企业付收银行未付数 调节银行存款账面余额并不是更改账簿记录 对于银行已经入账而本企业尚未入账的未达账项 不作账务处理 应在接到有关正式结算凭证后 才能编制记账凭证记账 18 二 实物的清查方法 对各项财产物资的盘点结果 应逐一填制 盘存单 并同账面余额记录核对 确认盘盈盘亏数 填制 实存账存对比表 作为调整账面记录的原始凭证 1 实地盘点法 库存商品 2 技术推算法 散装的 大量成堆的化肥 饲料等物资的清查 3 抽样盘存法 数量多 重量均匀的实物财产 4 函证核对法 委托外单位加工或保管的物资 19 盘存表单位名称 盘点时间 编号 财产类别 存放地点 035海尔空调台40180072000 家电类二库 单位负责人签章 填表人签章 张静 2009 8 31 20 实存账存对比表单位名称 年月日 日化柜2009831 田七牙膏盒3 00381144012016压坏 单位负责人签章 填表人签章 张静 21 第三节财产清查结果的处理 一 财产清查可能出现的结果 二 财产清查结果的会计处理程序P150 22 账户设置 借方待处理财产损溢贷方 1 登记发生的待处理盘亏 毁损的金额 2 盘盈的金额在查明原因后从本账户转出 1 登记发生的待处理盘盈的金额 2 盘亏及毁损的金额在查明原因后从本账户转出 三 财产清查结果的会计处理 23 1 对于财产物资的盘亏 1 属于定额以内和自然损耗的部分 可转作管理费用 2 属于超定额损耗的部分 根据实际情况按审批权限进行审批 计入管理费用 3 属于人为过失部分 应