第七章账务处理程序PPT课件.ppt

会计基础 1 第七章会计账务处理程序 2 学习目标1 了解会计账务处理程序的概念 2 理解会计账务处理程序的要素 3 熟悉记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序的主要特点 4 掌握科目汇总表的编制和总账的登记方法 汇总收 付 转记账凭证的编制及其总账的登记方法 第七章会计账务处理程序 3 案例 小刘任职于某小型汽贸公司 负责全盘的会计业务处理 由于公司规模小 业务较杂 会计业务不规范 每月根据各项业务凭证登记总账的工作量是让小刘感到棘手的事情 而且往往出现错误 对账需花很长的时间 案例思考 1 小刘如何能减少登记总账的工作量 2 小刘可采用什么样的方法提高登记总账的正确率 导入案例 4 第一节账务处理程序概述 一 账务处理程序的概念 账务处理程序是指在会计循环中 会计主体采用的会计凭证 会计账簿 会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤 会计账簿 5 三 账务处理程序分类的依据 从总体上来分析 登记总分类账的方法可以分为两大类 即直接登记和汇总登记 直接登记是以记账凭证为依据直接登记总分类账的方法 记账凭证账务处理程序和日记总账账务处理程序则属于这一类 另一种则要求定期对记账凭证以一定的方式进行汇总 依据汇总后的资料登记总分类账 这在一定程度上简化了登记总分类账的工作 科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序则属于这一类 6 四 账务处理程序的要求 第一 要与本单位的经济性质 经营特点 规模大小及业务的繁简程度相适应 有利于岗位责任制的建立和分工协作 第二 要能够及时 准确 全面 系统地提供会计信息 满足各会计信息使用者对会计信息的需要 第三 要在保证核算资料及时 准确 完整的前提下 尽可能地提高会计工作效率 节约核算费用 7 第二节记账凭证账务处理程序 一 记账凭证账务处理程序的概念 根据记账凭证 直接逐笔登记总分类账的一种账务处理程序 8 9 一 编制记账凭证 二 登记日记账根据收款凭证和付款凭证 逐日逐笔登记现金 银行存款 日记账 三 登记明细分类账根据原始凭证或汇总原始凭证 记账凭证 登记各种明细分类账 四 登记总分类账根据记账凭证 逐笔登记总分类账 五 对账月末 将现金 银行存款 日记账的余额 明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对 六 编制会计报表 二 记账凭证账务处理程序的核算流程 10 11 三 记账凭证账务处理程序举例 例7 1 12 四 记账凭证账务处理程序的优缺点 优点 简单明了 易于理解 总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况 缺点 登记总分类账的工作量较大 适用范围 只适用于一些规模较小 经济业务较少的单位 13 第三节科目汇总表账务处理程序 一 科目汇总表账务处理程序的概念 根据记账凭证定期编制科目汇总表 并据以登记总分类账的一种会计核算形式 14 科目汇总表账务处理程序记账凭证和账簿的设置 日记账和总账格式采用三栏式 其格式可用数量金额式 三栏式和多栏式 另设 科目汇总表 15 二 科目汇总表的编制方法 科目汇总表也是一种记账凭证 它是根据收款凭证 付款凭证和转账凭证 按照相同的科目归类 定期 一月或旬 汇总计算每一总账科目的借方发生额和贷方发生额 填入表内 全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等 为了便于编制科目汇总表 平时编制记账凭证时 应尽可能使账户对应关系保持 一借一贷 避免 一借多贷 一贷多借 和 多借多贷 为了便于登记总账和核对检查 会计科目的顺序排列与总账的排列顺序一致为好 16 汇总时间根据业务量的多少而定 一般是每月汇总一次 业务量大的单位可按旬汇总 17 一 编制记账凭证 二 登记日记账 三 登记明细分类账 四 编制科目汇总表根据一定时期内的全部记账凭证 定期汇总编制科目汇总表 五 登记总分类账根据定期编制的科目汇总表 登记总分类账 六 对账 七 编制会计报表 三 科目汇总表账务处理程序的核算流程 18 19 一 根据飞腾公司6月份发生的经济业务 按时间顺序编制记账凭证见第七章第二节表7 2 二 根据收款凭证和付款凭证登记日记账 以银行存款日记账为例 表7 3 三 登记明细分类账 以原材料 甲材料为例 如表7 4 四 根据上述记账凭证编制科目汇总表如表7 8所示 五 根据科目汇总表登记总分类账 银行存款为例 其他总账及日记账 明细账从略 银行存款总账如表7 8所示 六 按照对账要求 定期将总分类账与日记账 明细分类账核对 七 根据总分类账和明细分类账编制会计报表 四 科目汇总表账务处理程序应用举例 20 表7 8科目汇总表20X4年6月1日 6月10日汇字第01号 21 科目汇总表20X4年6月11日 6月20日汇字第02号 22 科目汇总表20X4年6月21日 6月30日汇字第03号 23 五 科目汇总表账务处理程序的优缺点 优点 减轻了登记总分类账的工作量 并可做到试算平衡 简明易懂 方便易学 缺点 按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额 不能反映账户的对应关系 不便于查对账目 适用范围 一般适用于业务量较多的单位 24 第四节汇总记账凭证账务处理程序 一 汇总记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 并据以登记总分类账的一种会计核算形式 25 二 汇总记账凭证账务处理程序的凭证和账簿设置 日记账和总账格式采用三栏式 其格式可用数量金额式 三栏式和多栏式 另增设 汇总记账凭证 总账的账页格式必须增设 对应账户 栏 26 三 汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证的编制 将需要进行汇总的收款凭证 包括现收和银收 按其对应的贷方科目进行归类 计算出每一个贷方科目发生额合计数 填入汇总收款凭证中 一般5天或10天汇总一次 月终 根据计算出每个贷方发生额合计数 登记总分类账 以第二节案例中的有关收款业务所编制的收款凭证为例来编制 汇总收款凭证 如表7 9 本例因没有现金收款凭证 故只编制银行存款的汇总收款凭证 27 表7 9汇总收款凭证借方科目 银行存款20 x4年06月汇收字第01号 会计主管 记账 复核 出纳 制证 28 三 汇总记账凭证的编制方法 汇总付款凭证的编制 将需要进行汇总的收款凭证 包括现收和银收 按其对应的贷方科目进行归类 计算出每一个贷方科目发生额合计数 填入汇总收款凭证中 一般5天或10天汇总一次 月终 根据计算出每个贷方发生额合计数 登记总分类账 以二节案例中的有关付款业务所编制的付款凭证为例 编制汇总付款凭证 如表7 10 表7 11所示 29 表7 10汇总付款凭证借方科目 库存现金20 x4年06月汇付字第01号 会计主管 记账 复核 出纳 制证 30 表7 11汇总付款凭证借方科目 银行存款20 x4年06月汇付字第02号 会计主管 记账 复核 出纳 制证 31 三 汇总记账凭证的编制方法 汇总转账凭证的编制 将需要进行汇总的收款凭证 包括现收和银收 按其对应的贷方科目进行归类 计算出每一个贷方科目发生额合计数 填入汇总收款凭证中 一般5天或10天汇总一次 月终 根据计算出每个贷方发生额合计数 登记总分类账 仍以第二节案例中的有关转账业务所编制的转账凭证为例 选取原材料 累计折旧和制造费用三个贷方科目编制汇总转账凭证 如表7 12所示 其余汇总转账凭证从略 32 表7 9汇总转账凭证借方科目 原材料20 x4年06月汇转字第01号 会计主管 记账 复核 出纳 制证 33 汇总转账凭证借方科目 累计折旧20 x4年06月汇转字第02号 会计主管 记账 复核 出纳 制证 34 汇总转账凭证借方科目 制造费用20 x4年06月汇转字第03号 会计主管 记账 复核 出纳 制证 35 一 编制记账凭证 二 登记日记账 三 登记明细分类账 四 编制汇总收 付 转凭证根据当期审核无误的收 付 转记账凭证 编制汇总收 付 转记账凭证 五 登记总分类账根据编制的汇总收 付 转凭证登记总分类账 六 对账月末 将库存现金日记账 银行存款日记账 明细分类账与总分类账进行核对 以确定各种账簿记录是否正确 七 编制会计报表 36 37 四 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 优点 便于了解账户之间的对应关系 了解经济业务的来龙去脉 便于查对账目 减轻了登记总分类账的工作量 缺点 汇总转账凭证是按每一贷方科目设置 不是按经济业务的性质归类 汇总 不利于会计核算的日常分工 转账凭证较多时 编制汇总转账凭证的工作量较大 适用范围 通常适用于一些规模大 经济业务较多的单位 38 第五节多栏式日记账账务处理程序 一 多栏式日记账账务处理程序的特点 多栏式日记账账务处理程序根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账 根据转账凭证编制转账凭证汇总表或科目汇总表 然后根据多栏式日记账和转账凭证汇总表或科目汇总表登记总分类账 39 二 多栏式日记账账务处理程序的凭证和账簿设置 日记账和总账格式采用多栏式 其格式可用数量金额式 三栏式和多栏式 另设 科目汇总表 等 40 一 编制记账凭证 二 登记多栏式日记账根据收款凭证和付款凭证 登记多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账 三 登记明细分类账 四 编制转账凭证汇总表或科目汇总表根据当期审核无误的转记账凭证 编制转账凭证汇总表或科目汇总表 五 登记总分类账根据编制的多栏式日记账 转账凭证汇总表或科目汇总表登记总分类账 六 对账 七 编制会计报表 三 多栏式日记账账务处理程序的核算流程 41 记 账 凭 证 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 转 账 总账 总账 报表 报表 现金 银行 存款日记账 现金 银行 存款日记账 明细账 明细账 原始 凭证 原始 凭证 汇总 原始凭证 汇总 原始凭证 记 账 凭 证 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 转 账 总账 总账 报表 报表 现金 银行 存款日记账 多栏式日记账 明细账 明细账 原始 凭证 原始 凭证 汇总 原始凭证 汇总 原始凭证 42 四 多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用范围 优点 通过多栏式日记账汇总后再登记总账 转账凭证汇总表汇总各种转账业务