第三章-存款业务PPT课件.ppt

第三章存款业务的核算 第一节存款业务概述第二节单位存款业务的核算第三节个人储蓄业务的核算第四节存款利息的计算与核算 1 第一节存款业务概述 吸收存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金 是银行的主要负债 也是银行信贷资金的主要来源 一 存款业务分类 一 按存款对象分为 个人存款和单位存款 二 按存款产生顺序分为 原始存款和派生存款 三 按存款的期限分为 活期存款和定期存款 四 按存款币种分为 人民币存款和外币存款 2 二 存款业务的核算要求存款业务面对各单位和个人 政策性强 业务量大 涉及到银行和客户的经济利益 因此 银行在办理存款业务核算时 应符合以下要求 1 正确使用会计科目和账户2 准确 及时地办理存款业务3 维护存款人的合法权益4 监督账户余额 防止套取银行信用 3 三 银行结算账户的管理 国家对存款人 包括单位和个人 在银行开设人民币结算账户 自2003年9月1日起 按照 人民币银行结算账户管理办法 实行统一开户管理 存款人 单位 个人 银行结算账户 是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 以单位名称开立的银行结算账户 按用途分为基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 存款人凭个人身份证件以自然人名义开立的银行结算账户 4 1 基本存款账户是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户 是存款人的主办账户 存款人的日常经营活动的资金收付和工资 奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理 要求 每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提 开户对象 企业法人 非企业法人 法人内部独立核算单位 行政事业单位 社会团体 个体工商户 外国驻华机构等 5 2 一般存款账户是存款人在基本存款账户开户行以外的银行借款转存 借款归还以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户 该账户开立数量没有限制 要求 该账户只能办理转账结算和现金缴存 不能办理现金支取 开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户 6 4 专用存款账户存款人因基本建设资金 更新改造资金 财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户 要求 专款专用 专项管理 可转账结算和现金收付 其中 单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入 该账户不得办理现金收付业务 3 临时存款账户 有效期2年 存款人因临时经营活动需要而开立的账户 要求 该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付 临时活动结束时该账户要注销 包括设立临时机构 异地临时经营活动 注册验资需要 7 一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 开户实行双向选择 开立基本存款账户实行开户许可证制度 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动 不允许出租 出借和转让他人 不得套取银行信用 先存后用 存大于支 存款账户管理 8 第二节单位存款业务的核算 一 单位活期存款业务的核算二 单位定期存款业务的核算 9 一 单位活期存款业务的核算 单位活期存款业务的基本流程 单位申请开户 提交证明文件 送交印鉴卡片 银行审批开户 编发银行账号 领购业务凭证 存入款项 支取款项 风险控制 事后监督 账务核对 计算利息 撤销账户 办理销户 单位活期存款业务的核算 包括存入和支取两个方面 存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式 本章只讲述存取现金这种方式 转账存取方式在支付结算业务中讲述 10 1 单位活期存款业务存 取款的核算1 所用主要会计科目 吸收存款 活期单位存款 是负债类账户 用以核算银行吸收企事业单位的活期款项 该账户应按存款单位进行明细分类核算 利息支出 损益类账户 11 2 存入现金的业务程序及核算存款单位向开户银行存入现金时 应填制一式两联现金缴款单 连同现金一并送交开户银行出纳部门 出纳部门审核现金缴款单 清点现金无误后 将第一联盖上现金收讫章作为回单退交存款单位 然后根据现金缴款单第二联登记现金收入日记簿 登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传票登记存款单位分户账 借 库存现金贷 吸收存款 活期存款 XX单位户 12 客户填写现金缴款单 银行出纳审查凭证 清点现金 登记现金收入日记簿 会计登记分户账 13 3 支取现金的业务程序及核算存款单位向开户银行支取现金时 应签发现金支票 并在现金支票上填明收款人 用途和金额 留下存根 同时加盖预留银行印鉴 由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户银行会计部门 会计部门接到现金支票后 应对支票及其内容进行严格审查 14 首先鉴别现金支票的真伪 其次审查各项内容的填写是否正确 账号与户名是否相符 大小写金额是否一致 印鉴是否相符 有无取款人背书与签名 身份证号码登记是否完整 准确 是否挂失 票面金额是否在其存款账户余额之内等 经审查无误后 将出纳对号单 牌 交给取款人 以现金支票代现金付出传票 登记取款单位分户账后 再将现金支票内部传递到出纳部门 出纳部门登记现金付出日记簿 向取款人支付现金并 其会计分录为 借 吸收存款 活期单位存款 XX单位户贷 库存现金 15 签发现金支票 银行会计柜审核 金额 日期 收款人不得更改 审核印鉴 登记分户账 交出纳登记现金付出日记簿 付款 16 按照存取款方式存折户 凭存折办理业务 支票户 凭支票等结算凭证办理 二 支取现金 一 存入现金 单位 现金缴款单或存款凭条 现金 出纳 收妥现金 登记现金收入日记簿 会计 借 库存现金贷 吸收存款 活期单位存款 单位户 单位 现金支票 存折 会计 1 验票 2 记账 出纳对号单 现金支票 出纳 借 吸收存款 活期单位存款 xx户贷 库存现金 单位 现金 登记现金付出日记簿 17 1 银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金10000元 要求存入其活期存款账户 借 库存现金10000贷 吸收存款 单位活期存款 红心鞋帽商店100002 开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元 来行要求取现 准备发放工资 银行审核无误后 当即予以办理 借 吸收存款 单位活期存款 佳佳百货公司50000贷 库存现金50000 例题 18 分为随时对账和定期对账随时对账 是在记满账页和月度终了时 向开户单位发对账单 其意义在于与开户单位进行逐笔对账 定期对账 是每月初和每年的11月末向开户单位发出余额对账单进行余额对账 4 单位活期存款的内外账务核对 19 二 单位定期存款的核算单位定期存款是单位客户与银行约定存款期限 将暂时闲置的资金存入银行 在存款到期支取时 银行按存入日约定的利率计付利息的一种存款 1 关于单位定期存款的主要规定单位定期存款的利息计算比照个人定期储蓄存款办理 单位定期存款起存金额10000元 一律记名 单位定期存款按自愿原则 存期为3个月 半年 1年 2年 3年 5年共六个档次可供选择 20 单位定期存款的存取只能通过转账办理 不得存取现金 单位定期存单一般不能提前支取 过期支取的过期部分按活期利率计息 单位可将暂时闲置的自由资金存入定期存款 严禁将银行贷款或财政拨款存入定期存款 存入时要从其基本存款账户中转存 支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中 21 2 单位定期存款存入业务的核算存款单位在存入定期存款时 签发转账支票交银行会计部门 经审核无误后 填制一式三联定期存单 以转账支票代转账借方传票 存单第一联代转账贷方传票登记存款单位分户账 会计分录为 第二联加盖银行业务公章和经办员名章后交给存款单位作为存款依据和到期取款依据 第三联银行作为卡片账留存 并登记单位定期存款开销户登记簿 同时按顺序专夹保管 借 吸收存款 单位活期存款贷 吸收存款 单位定期存款 22 一 存入时的处理 单位定期存款的账务处理 单位 银行会计 转账支票 1 审查支票 2 开出定期存单 一式三联 存根 银行留底 存单 交客户 转账传票 3 转账 借 吸收存款 单位活期存款贷 吸收存款 单位定期存款 23 2 单位定期存款支取业务的核算单位持到期的定期存单交开户银行办理支取业务时 银行核对无误后 计算应付利息 填制利息清单 并在存单上加盖 结清 戳记 以存单代转账借方传票 另编制两联特种转账贷方传票 一联做贷方传票 另一联代收账通知 办理转账 会计分录如下 转账后销记开销户登记薄 收账通知交单位收执 如存款单位继续转存 应结清旧账户另开新存单 借 吸收存款 单位定期存款 户应付利息贷 吸收存款 单位活期存款 户 24 提前支取时 全部提前支取 分录同上 利息的计算不同部分提前支取 视同原存单本金一次全部支取 借 吸收存款 单位定期存款 户应付利息贷 吸收存款 单位活期存款 户 借 吸收存款 单位活期存款 户贷 吸收存款 单位定期存款 户 未提前支取部分另开新存单 逾期支取 分录同到期支取 利息计算不同 25 二 支取时的处理 单位 到期存单 银行会计 1 审查存单 存根 存单 2 计算应付利息 3 转账 借 吸收存款 单位定期存款 户利息支出或应付利息贷 吸收存款 单位活期存款 户 26 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1张 金额为10000元 要求转存一年期的定期存款 审查无误 作分录如下 借 吸收存款 单位活期存款 佳悦公司10000贷 吸收存款 单位定期存款 年期存款 佳悦公司10000 例题 27 第三节个人储蓄业务的核算 一 储蓄业务管理1 原则 存款自愿 取款自由 存款有息 为储户保密2 自2000年4月1日 我国实行个人存款账户实名制3 大额现金存取款登记制度 开户 存款 取款金额超过RMB5万元 含 或USD1万元 含 的等值外币 4 2005年12月起 活期储蓄存款按季结息制度 5 2007年8月15日起 银行代扣5 的个人存款利息所得税 储蓄存款在2008年10月9日后 含10月9日 孳生的利息所得 暂免征收个人所得税 28 二 活期储蓄个人活期存款指不规定存期 可随时存取 存取金额不限的一种储蓄方式 规定 1元起存 不设上限 支取至少应保留1元底数 开户起存金额 个人支票存款除外 1 服务对象为中国公民时 1元人民币或20元人民币的等值外币 丙种账户 2 港澳台同胞和外国人 外籍华人和华侨时 1元人民币或100元人民币的等值外币 乙种账户 29 1 个人活期存款开户存入及续存 借 库存现金贷 吸收存款 个人活期存款 xx个人 30 2 个人活期存款支取 借 吸收存款 个人活期存款 xx个人贷 库存现金 31 3 个人活期存款销户 借 吸收存款 个人活期存款 xx户应付利息贷 库存现金应交税费 32 三 定期储蓄存款 1 储户在存款时约定存期 一次或按期分次存入本金 整笔或分期 分次支取本金或利息的一种储蓄方式 2 特点 存期长且稳定 存取手续简便 利率较高且存期越长利率越高 一 个人定期存款 33 1 开户储户应填写定期储蓄存款开户书 经银行审查并收妥款项后 填制一式三联定期储蓄存单 并登记开销户登记簿 第一联代现金收入传票 会计分录如下 借 库存现金贷 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取 户第二联存单银行签章后交储户 第三联银行留作卡片 二 个人定期存款的核算 34 2 到期支取储户持到期存单取款时 银行应先核对有关该储户定期储蓄存款的记录 然后再按原定存期及利率计算利息 并制作利息清单 存单作为现金付出传票 本息及利息清单交储户 会计分录如下 借 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取 户应付利息贷 库存现金应交税费 代扣利息税 35 3 提前支取及过期支取储户因急用 持未到期存单取款时 应由储户提供本人身份证 银行审核无误后 在存单背面注明证件名称及号码 并在存单及卡片上加盖 提前支取 的戳记 利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算 过期支取 其处理手续与到期相同 但对于逾期利息 应以活期储蓄利率计算 36 随堂练习 1 5月3日 红星厂自销产品收入现金500元 存入银行 编银行会计分录 2 5月5日 永华商场开出现金支票 从银行支取现金1000元备用 编银行会计分录 3 4月6日 张玲将500元现金存入已开户的活期存折内 编银行会计分录 4 4月10日 某行东区支行收到红星公司签发的转账支票1张 金额为20000元 要求转存一年期的定期存款 5 12月10日 红星公司提前支取当年4月10日存入的一年期存款10000元 37 一 活期存款利息的计算与核算单位活期存款和个人活期存款基本相同 1 基本规定 时间 资产负债表日 计提利息费用 按季结息 每季末月20日 周期 结息 上季末月21日 本季末月20日计息 当月 利率 结息 结息日利率计息 月末利息销户 销户日利率 元以下的尾数不计算利息 第四节存款利息的计算和核算 38 商业银行吸收的存款 除财政性存款 信用卡存款和被法院判决为赃款的冻结存款等有特殊规定的款项外 吸收的其他各项存款 均应按规定计付利息 存款利息一般均采用转账方式结计 各项存款利息均要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中 在我国 存贷款利率是由国家授权中国人民银行统一规定的 各商业银行不得自行变更 也不得随意减免利息 但可在国家允许的范围内实行浮动利率或优惠利率 利率的调整由国家统一进行 单位活期存款和个人活期储蓄存款利息均按结息日或销户日挂牌公告的利率计息 计息期间遇利率调整分段计息 39 2 利息计算方法利息计算的基本公式 应付利息 本金 存期 利率存期 存期是存款的时间 原则上存期 算头不算尾 即存入日计算利息 支取日不计算利息 但结息日 算头又算尾 存期与利率的计算单位要一致 即存期以天数计算时用日利率 存期以月计算时用月利率 存期以年计算时用年利率 按实际天数计算 存期较短 按 对年 对月 对日相减法 计算 年360天 每月30天 例 2007430 2004810 3 420 存期 3 360 4 30 20 980 天 40 活期存款的计息形式 手工记账方式下计息形式有两种 计息余额表计息和分户账 乙种账 页上计息 余额表计息法适用于存款于额变动频繁的存款账户 而分户账页计息法则适用于存款余额变动不多的存款账户 积数 是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款账户每日余额相加之和 计息积数 该分户账账页积数累计 调整积数存款类账户调整积数 应加积数 补记贷方 积数 冲正借方 积数 应减积数 补记借方 积数 冲正贷方 积数 41 3 活期存款利息计算 在计算日积数的基础上乘以日利率求得 积数计息法 存款额和存期经常变动的存款积数 存款余额 存期应计利息 积数 利率 4 活期存款利息的会计核算 A 资产负债表日 计提利息借 利息支出贷 应付利息B 结息日利息的核算 利息清单 三联 借 应付利息贷 吸收存款 XX活期存款 XX应交税费 代扣代交个人利息所得税 42 例 某个人在中国银行存入活期存款 情况如下 年利率0 72 假定利息所得税率为20 请编制银行相关会计分录 43 1 1月5日开户 存入10000元 借 库存现金10000贷 吸收存款 个人活期存款 xx10000 3 2月18日支取3000元 借 吸收存款 个人活期存款 xx3000贷 库存现金3000 2 1月31日计提利息费用 本月积数 10000X27 270000 借 利息支出5 4贷 应付利息5 4 44 5 3月20日结息 积数 3 1 20 7000 20 140000结息日应计利息 657000 0 72 360 13 14 元 利息所得税 13 14 20 2 63 元 实付利息 13 14 2 63 10 51 元 借 应付利息13 14贷 吸收存款 个人活期存款 xx10 51应交税费 代扣代交个人利息所得税2 63 4 2月28日提利息费用 积数 10000 17 7000 11 247000 借 利息支出4 94贷 应付利息4 94 单位存款的利息不缴纳个人所得税 45 6 3月26日销户 存款余额 7000 13 14 2 63 7010 51 元 3月26日结息 积数 21 26 7010 5 35050应计利息35050 0 72 360 0 7 元 息税 0 7 20 0 14 元 实息 0 56 元 借 吸收存款 个人活期存款 xx7010 51应付利息0 7贷 库存现金7011 07应交税费 代扣代交个人利息所得税0 14 46 例 某单位存款分户账记载如下 户名 A单位账号 201 A存款利率 0 825 47 调整积数 应加积数 补记贷方 冲正借方 10000 4 40000应减积数 补记借方 冲正贷方 10000 5 50000 应计息积数 2954000 40000 50000 2944000利息 2944000 0 825 360 67 47 元 利息计算出来后应编制特种转账传票一式三联 借 应付利息贷 吸收存款 存款户另一联凭证作收账通知交存款人 48 课堂练习 某单位存款分户账记载如下 请计算本期利息 户名 A单位账号 201 A存款利率 0 825 49 1 基本规定 按期支取 按存入日约定的利率计息 提前支取 提前支取部分按支取日活期存款利率计息 其余部分 满足起存金额 仍按原定利率计息 原则上只允许提前一次 逾期支取 未办转存手续 逾期部分按支取日活期存款利率计息 存期内遇利率调整不分段计息 定期存款存期按对年 对月 对日计算对年按360天 对月按30天 零头天数按实际天数计算 二 定期存款利息的计算与核算 50 2 定期存款利息的计算单位定期存款和个人定期储蓄存款在利息计算上基本相同 利息费用 摊余成本 实际利率应付利息 本金 合同利率其差额计入 吸收存款 利息调整 实际利率与合同利率差异较小时 可采用合同利率计算利息费用 51 3 定期存款利息的核算 资产负债表日 计提利息费用时 借 利息支出贷 应付利息 到期支付时 借 吸收存款 单位或个人定期存款应付利息贷 吸收存款 活期存款 单位 或库存现金 个人 应交税费 代扣代交个人利息所得税 52 东方公司2009年5月25日签发转账支票120000元 转为定期存款2年 存入时年利率为3 06 假定2009年8月25日 东方公司继续资金 提前支取本金20000元 当日活期存款利率0 72 东方公司到期支取本息 2011年6月10日 东方公司来行支取 当日活期存款利率0 72 分别做三种情况下的银行相关会计分录 例题 53 个人定期储蓄存款 一 整存整取 约定存期 一次存入 到期一次支取本息 规定 50元起存 多存不限 外币丙种存款起存金额为不低于人民币50元的等值外币 乙种存款起存金额为相当于人民币500元的等值外币 存期 3个月 6个月 1年 2年 3年 5年六个档次 可全部或部分提前支取 但只能提前一次 到期按原存期自动转存或约定转存 只限一次 54 1 开户存入客户填写 储蓄开户凭条 选择整存整取 银行给客户开立存单或 定期一本通存折 借 库存现金贷 吸收存款 个人定期存款 整存整取xx户3 到期支取借 吸收存款 个人定期存款 整存整取xx户应付利息贷 库存现金应交税费 代扣代交个人利息所得税 2 资产负债表日计提利息费用 借 利息支出贷 应付利息 55 3 整存整取定期储蓄存款利息的计算公式 应计利息 存款额 存期 利率逾期支取 应计利息 存款额 存期 利率 过期时间 支取日的活期利率 例 某储户去年2月18日存入1万元 存期1年 年利率1 98 今年3月18日支取 支取日活期利率0 99 解 资产负债表日计提 利息费用 应计利息 10000 1 1 98 1 0 99 12 206 25 元 56 二 零存整取定期储蓄 开户约定存期 每月存入等额款项 到期一次支取本息 金额起点 5元起存 不设上限 存期 1年 3年 5年三个档次 存储方式 每月固定存入一次 中途如有漏存 应在次月补存 未补存者 视同违约 对违约后存入的部分 支取时按活期利率计算利息 可提前支取 但不可办理部分提前支取 57 5 零存整取利息的计算公式 应计利息 到期存款余额 存入月数 1 2 月利率例 某储户每月存入1000元的1年期零存整取存款 年利率1 74 1年后取出 解 资产负债表日计提 利息费用 应计利息 12000 12 1 2 1 74 12 113 1 元 58 储户约定存期 一次存入本金 在存期内分次等额支取本金 到期一次支取本息 金额起点 1000元起存 不设上限 存期 1年 3年 5年三个档次 存期的档次 利率同零存整取 可提前支取 但不可办理部分提前支取 支取期 每个月 每3个月 每6个月 三 整存零取 59 4 整存零取利息的计算公式应计利息 全部本金 每次支取额 2 支取次数 月利率例 某储户存入12000元的1年期整存零取存款 每月支取1次 每次支取额1000元 存款年利率为1 74 解 资产负债表日计提 利息费用 应计利息 12000 1000 2 12 1 74 12 113 1 元 60 一次存入本金 分次等额支取利息 到期一次支取本金 金额起点 5000元起存 不设上限 存期 1年 3年 5年三个档次 可提前支取 但不可办理部分提前支取 支取期限 可每个月或每几个月一次 1 存入 同整存整取2 利息 资产负债表日计提 利息费用 四 存本取息 支取时 借 应付利息贷 库存现金应交税费 代扣代交个人利息所得税 61 3 存本取息利息的计算每次支取利息 本金 存期 利率 支取次数例 某储户存入10000元的1年期存本取息存款 每月支取1次利息 存款年利率为2 25 解 资产负债表日计提 利息费用 应计利息 10000 1 2 25 12 18 75 元 62 六 定活两便 结合了活期储蓄和定期储蓄的优点 支取方便 灵活 并能获得较高的利息收入 不约定存期起存金额 50元人民币 或500元人民币等值的外币按支取日同期同档次整存整取定期存款利率打六折计息 若低于活期利率 按活期利率计息 63 七 通知存款 存款人在存入款项时不约定存期 支取时提前通知银行 约定支取存款日期和金额方能支取的定期存款 按存款人