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第三章会计学平衡原理 2020 03 27 1 静态会计等式 资产 负债 所有者权益 会计学原理 第一节会计平衡公式 2020 03 27 2 动态会计等式 收入 费用 利润 收入 费用及利润之间的关系 会计学原理 2020 03 27 3 资产 负债 所有者权益 收入 费用 各项会计要素之间的关系 综合会计等式 会计学原理 资产 负债 所有者权益 企业结算时 利润经过分配 上述平衡公式又表现为 2020 03 27 4 资产 负债 所有者权益 资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 负债 所有者权益 在会计期间内 企业一方面取得收入 一方面发生费用 因此 企业在会计期中 原来的会计等式就转换为下面的形式 到会计期末 企业将收入与费用向抵消 计算出本期利润 并将利润按规定程序进行分配后 会计等式恢复为期初的形式 2020 03 27 5 资产项目一增一减 增减金额相等 保持平衡 负债项目一增一减 增减金额相等 保持平衡 所有者权益项目一增一减 增减金额相等 保持平衡 负债增加 所有者权益减少 保持平衡 所有者权益增加 负债减少 保持平衡 资产增加 负债增加 保持平衡 资产增加 所有者权益增加 保持平衡 资产减少 负债减少 保持平衡 资产减少 所有者权益减少 保持平衡 四 经济业务对会计等式的影响 资产一增一减 权益一增一减 资产权益同增 资产权益同减 2020 03 27 6 1 200 x年1月5日 从银行提取现金5000元 2020 03 27 7 2 200 x年1月8日 从A单位购入原材料32000元货款未付 2020 03 27 8 3 200 x年1月10日 收到B单位追加投资100000元 款项存入银行 2020 03 27 9 4 200 x年1月12日 以银行存款20000元偿还到期短期借款 2020 03 27 10 5 200 x年1月15日 企业决定将盈余公积30000元转为实收资本 2020 03 27 11 6 200 x年1月18日 向银行申请短期借款10000元直接偿还应付账款 2020 03 27 12 7 200 x年1月25日 企业决定应支付给投资者利润40000元 2020 03 27 13 1 目的 练习资产 负债和所有者权益的平衡关系 2 资料 和达公司2008年5月份有关项目的月初余额如下 银行存款108000元库存现金2520元原材料275580元库存商品261400元固定资产642500元短期借款368000元实收资本950000元应收账款28000元假定和达公司2008年5月份发生以下经济业务 1 从银行提取3000元现金备用 2 收到外商投入资本200000元 存入银行 假定不考虑其他因素 3 收到长江公司交来的货款8000元存入银行 结清前欠货款 4 用银行存款50000元归还到期的短期借款 3 要求 1 确定月初资产 负债 所有者权益的数量关系 2 确定月末资产 负债 所有者权益的数量关系 实务题 2020 03 27 14 资产项目 库存现金2520元银行存款108000元应收账款28000元原材料275580元库存商品261400元固定资产642500元负债 所有者权益项目 短期借款368000元实收资本950000元资产总计 2520 108000 28000 275580 261400 642500 1318000 元 负债和所有者权益总计 368000 950000 1318000 元 资产总计1318000元 负债和所有者权益总计1318000元 2020 03 27 15 一 1 月初资产 负债 所有者权益的数量关系 2020 03 27 16 2 月末资产 负债 所有者权益的数量关系 2020 03 27 17 资产项目 库存现金2520 3000 5520 元 银行存款108000 3000 200000 8000 50000 263000 元 应收账款28000 8000 20000 元 原材料275580元库存商品261400元固定资产642500元负债 所有者权益项目 短期借款368000 50000 318000 元 实收资本950000 200000 1150000 元 资产总计 5520 263000 20000 275580 261400 642500 1468000 元 负债和所有者权益总计 318000 1150000 1468000 元 资产总计1468000元 负债和所有者权益总计1468000元 2020 03 27 18 一 会计科目的概念 对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目 是设置账户的依据 流动资产 货币资金 存货 应收帐款 库存现金 银行存款 原材料 库存商品 周转材料 包装物 会计科目 库存现金 会计账户 银行存款 原材料 第二节会计科目 预付帐款 2020 03 27 19 第二节会计科目 二 会计科目的分类设置原则 一 合法性原则所设置的会计科目应当符合国家将统一会计制度的规定 以保证会计信息的规范 统一和相互可比 二 相关性原则所设置的会计科目应为提供有关各方面需要的会计信息服务 满足对外报告与对内管理的要求 三 实用性原则符合单位特点 满足单位实际需要 2020 03 27 20 一 按反映的经济内容分类 资产类 负债类 所有者权益类 损益类和成本类 共同类 生产成本制造费用 本年利润利润分配 三 会计科目的分类 第二节会计科目 之外还有共同类会计科目 清算资金往来 货币兑换 2020 03 27 21 二 按隶属关系或反映经济业务的详细程度分类 总分类科目 明细分类科目 二级明细科目和三级明细科目 2020 03 27 22 2007年1月1日财政部公布的 企业会计准则 应用指南 设置会计科目156个 涵盖了我国所有企业的交易或者事项 现分别列表于后 本书举例所用科目参照 企业会计准则 应用指南 四 会计科目的名称 2020 03 27 23 2020 03 27 24 2020 03 27 25 2020 03 27 26 2020 03 27 27 2020 03 27 28 2020 03 27 29 2020 03 27 30 会计科目分总账科目 子目和细目 总账科目又称一级科目 反映各项经济业务的总括情况 子目又称二级科目 是对总账科目进一步的分类 细目又称三级科目 是对子目的分类 上表所列会计科目皆为总账科目 2020 03 27 31 一 账户的概念 会计账户是根据会计科目开设的 具有一定结构 用来系统 连续地记载各项经济业务的一种手段 第三节会计账户 设置会计账户可以对会计要素的具体内容进行日常归类 分门别类地进行核算和监督 2020 03 27 32 联系 形式不同科目 只是名称 没有具体结构 账户 除了名称之外还有一定的格式即结构作用不同科目 企业会计准则 法规性账户 只有方法性和指导性 两者反映的经济内容相同会计科目是开设帐户的直接依据 会计科目是账户的名称 二者同是会计核算的专门方法 缺一不可 区别 会计科目与账户的联系与区别 2020 03 27 33 2020 03 27 34 一 账户的结构1 会计账户的基本结构是分为左右两个部分 一部分登记增加数 一部分登记减少数 增减相抵后的数额称为账户余额 2 会计账户的基本格式是T字式 又称丁字式 任何格式都是在此基础上发展起来的 目前T字式账户为教学所用 实务中常用的是三栏式 二 会计账户结构和内容 2020 03 27 35 T字式 资产账户和费用 成本账户 2020 03 27 36 会计学原理 日期 凭证号数 账户名称 摘要 金额 会计账户的内容 2020 03 27 37 三 总分类账和明细分类账 一级会计科目 总分类账户总账账户二级会计科目明细分类账户三级会计科目 2020 03 27 38 总分类账和明细分类账的平行登记 同时间登记 对发生的每项经济业务 一方面在有关的总分类账中进行总括登记 另一方面要在有关的明细分类账中进行明细登记 同方向登记 登记总分类账户及其所属的明细分类账户时 借贷记账方向必须一致 同金额登记 登记总分类